進一步加強內(nèi)部審計工作的幾點思考

何霞

一、內(nèi)部審計存在的主要問題

（一）立法和政策執(zhí)行尚不夠到位

我國內(nèi)部審計尚沒有專門的法律加以保障，一直以來，對內(nèi)部審計的法律約束，是通過國家審計的相關(guān)法律法規(guī)進行原則性規(guī)定，如2006年的《審計法》中對內(nèi)部審計規(guī)定較為模糊，內(nèi)部審計執(zhí)行以《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、財政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等行政規(guī)章為依據(jù)，存在如下問題：一是財政部等五部委規(guī)章僅在上市公司范圍內(nèi)施行，對非上市企業(yè)不具有約束力，內(nèi)部審計制度建立健全仍以按需建立為原則。二是審計署規(guī)章在其他行政管理領(lǐng)域不具普遍約束力。按照我國行政法律法規(guī)規(guī)范，行政規(guī)章的調(diào)整對象則限定在行政管理領(lǐng)域中某些特殊的、局部的、具體的問題，對其他行政管理領(lǐng)域僅具有指導(dǎo)作用，不具約束力。

（二）指導(dǎo)和監(jiān)督工作手段尚顯乏力

目前就我市而言，國家審計對內(nèi)審指導(dǎo)方式主要有兩種，一是在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中，對被審計單位內(nèi)部審計開展情況進行檢查，并提出針對性建議和意見；二是聘請內(nèi)部審計專家作為內(nèi)審指導(dǎo)員開展指導(dǎo)，對被審計單位或指導(dǎo)員所在的系統(tǒng)（單位）進行指導(dǎo)。以上兩種方式雖被實踐證明督導(dǎo)效果均較好，但是國家審計的督導(dǎo)工作仍面臨手段缺乏等困難，存在督導(dǎo)面未實現(xiàn)全覆蓋以及督導(dǎo)工作不夠深入等問題。

（三）與國家審計的聯(lián)動措施不強

內(nèi)部審計要與國家審計發(fā)揮聯(lián)動效應(yīng)才能實現(xiàn)資源和優(yōu)勢互補。近年來，我市內(nèi)審協(xié)會與國家審計在組織開展項目同步審計、派遣內(nèi)審人員參與國家審計項目等方面進行了有益的探索，并取得了良好的成效。但其聯(lián)動僅停留在表層，在審計成果的聯(lián)動運用、審計發(fā)現(xiàn)問題的聯(lián)動整改等實質(zhì)性方面缺乏措施，內(nèi)審未能實現(xiàn)成為國家審計的有益補充，國家審計也未能真正帶動被審計單位的內(nèi)審上一個水平和臺階。

二、加強內(nèi)部審計工作的對策措施

綜上分析，為加強內(nèi)部審計工作，需要當(dāng)?shù)攸h委政府和相關(guān)職能部門的繼續(xù)努力，更需要法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的強力支撐，需要國家在以下三個方面深入推進我國內(nèi)審事業(yè)的發(fā)展。

（一）完善法制，助推內(nèi)部審計科學(xué)發(fā)展

一是要加快研究制訂《內(nèi)部審計法》。目前現(xiàn)有的內(nèi)部審計的立法相對于國家審計、社會審計，層次低，法律效力不高，不能滿足內(nèi)部審計發(fā)展的要求。有必要參照國內(nèi)外內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合我國內(nèi)部審計的建設(shè)目標(biāo)，進行系統(tǒng)的研究與論證，盡快出臺獨立的《內(nèi)部審計法》，以明確內(nèi)部審計設(shè)立范圍、要求、目標(biāo)、職責(zé)、內(nèi)容等，提高內(nèi)部審計的法制化、規(guī)范化水平。

二是要加快建立內(nèi)審協(xié)會行業(yè)化管理制度。要賦予內(nèi)部審計自律組織相應(yīng)的監(jiān)督管理職責(zé)，提升其影響力，從而，促進其加快行業(yè)規(guī)范制定的推進步伐，加強內(nèi)部審計組織之間及內(nèi)部審計單位與內(nèi)部審計行業(yè)組織之間的聯(lián)系，建立統(tǒng)一評價內(nèi)部審計對象的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

（二）分工負(fù)責(zé)，有效構(gòu)建內(nèi)部審計監(jiān)督管理體系

對內(nèi)部審計工作進行監(jiān)督，是《審計法》賦予審計機關(guān)的一項重要職責(zé)。當(dāng)前，重點應(yīng)在以下幾個方面發(fā)揮好作用：一是加強內(nèi)部審計制度和機構(gòu)建設(shè)。分行業(yè)推進內(nèi)部審計制度建設(shè)，推進依法屬于國家審計監(jiān)督對象的單位，加強機構(gòu)建設(shè)；引導(dǎo)規(guī)模較大的民營企業(yè)及其他經(jīng)濟組織按照現(xiàn)代企業(yè)、組織治理機制建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作。依據(jù)《審計法》及其他相關(guān)規(guī)定的要求，督促部門單位建立健全內(nèi)部審計制度，并檢查其執(zhí)行情況。二是推進內(nèi)部審計工作價值提升。不斷推進內(nèi)部審計技術(shù)方法和管理方式的轉(zhuǎn)型創(chuàng)新。一方面推進內(nèi)部審計理念轉(zhuǎn)型，推動建立以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的，關(guān)注組織運營管理，滿足組織改革發(fā)展新需求的現(xiàn)代內(nèi)部審計模式。另一方面推進審計技術(shù)方法創(chuàng)新，推進以大數(shù)據(jù)應(yīng)用為核心的內(nèi)部審計信息化建設(shè)，加大對新型審計技術(shù)方法的調(diào)研總結(jié)與宣傳推廣，引導(dǎo)內(nèi)部審計組織探索多維化數(shù)據(jù)分析方法，促進審計技術(shù)手段的現(xiàn)代化建設(shè)和應(yīng)用。加大信息化人才的培養(yǎng)，鼓勵內(nèi)部審計通過向社會購買技術(shù)服務(wù)，破解限制大數(shù)據(jù)審計發(fā)展的人力資源短缺瓶頸。三是大力推進內(nèi)部審計質(zhì)量提升。大力推行內(nèi)部審計質(zhì)量檢查評估和內(nèi)部審計工作年度考核制度，一方面要根據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》要求并結(jié)合地方內(nèi)部審計工作發(fā)展現(xiàn)狀，制定地方內(nèi)部審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，及時開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查評估。另一方面要堅持開展內(nèi)部審計年度考核工作，不斷提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

（三）強化指導(dǎo)，建立健全內(nèi)部審計業(yè)務(wù)推進服務(wù)體系

對內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作，審計機關(guān)與內(nèi)審協(xié)會之間要明確職責(zé)、合理分工、協(xié)同配合，形成一個有機的指導(dǎo)統(tǒng)一體，實現(xiàn)價值最大化。內(nèi)審協(xié)會要主動去行政化，通過公開招聘，讓內(nèi)部審計專業(yè)能力強、工作經(jīng)驗豐富的人來從事協(xié)會管理工作，配強工作人員，從非專業(yè)向?qū)I(yè)化方向發(fā)展，以真正發(fā)揮其行業(yè)自律功能。做強內(nèi)審協(xié)會指導(dǎo)交流平臺。

內(nèi)部審計協(xié)會要在完善內(nèi)部組織管理架構(gòu)的基礎(chǔ)上，大力推進指導(dǎo)交流平臺建設(shè)，以真正實現(xiàn)行業(yè)協(xié)會的區(qū)域性自律功能。

加強內(nèi)部審計人員培訓(xùn)工作。一是要有計劃地組織內(nèi)部審計人員參加審計機關(guān)、內(nèi)部審計協(xié)會舉辦的各類審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。二是要按照內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級的需求，采取與高校和企業(yè)聯(lián)合辦班的形式，有針對性開展審計及相關(guān)知識培訓(xùn)，提高培訓(xùn)質(zhì)量和實效。三是建立內(nèi)審師資人才庫和專家?guī)欤扇〗M織專業(yè)人才現(xiàn)場授課、對口指導(dǎo)等方式，發(fā)揮專業(yè)人才的智庫和職業(yè)引領(lǐng)作用，推動內(nèi)審工作發(fā)展。

加強內(nèi)部審計理論研究、實務(wù)調(diào)研和經(jīng)驗交流。內(nèi)部審計行業(yè)協(xié)會應(yīng)積極開展內(nèi)部審計理論研究和實務(wù)調(diào)研，及時掌握和了解內(nèi)部審計工作發(fā)展的新動向、新特點，研究提出改進內(nèi)部審計工作的新思路，促進內(nèi)部審計事業(yè)的科學(xué)發(fā)展。要挖掘先進的典型性經(jīng)驗，發(fā)揮引領(lǐng)示范作用；要經(jīng)常性開展內(nèi)部審計工作經(jīng)驗交流活動，為內(nèi)部審計人員搭建互動交流的平臺，互相交流新觀點、新理論、新技術(shù)、新方法、新作法、新經(jīng)驗，激發(fā)內(nèi)審人員對內(nèi)審理論和實務(wù)思考的主動性、自覺性，提升內(nèi)審人員的理論素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。