會計信息化下往來核算模式比較研究

張冬梅+肖調生

【摘 要】會計信息化環境下往來核算模式在系統初始化設置時就須結合企業信息化應用情況和往來管理控制需要，確定往來核算科目是否配置往來輔助核算；是否需要往來科目受控；應收應付子系統是否簡單核算或詳細核算。不同的往來核算模式選擇，決定企業會計信息化初始設置時賬套特點；往來核算流程；往來信息資料提取路徑不同。

【Abstract】In the accounting information environment， when the system is initialized，the current accounting mode should be combined with the application of enterprise information and the needs of the management and control of the system， to determine whether the current account is configured to assist in the current accounting； whether need to control the current account； accounts receivable subsystem is a simple accounting or detailed accounting. The choice of different current accounting mode determines the characteristics of enterprise accounting information， the current accounting process， access to information extracted from different paths.

【關鍵詞】會計信息化；核算模式；科目設置

【Keywords】accounting information； accounting mode； subject setting

【中圖分類號】F275.2 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）03-0044-02

1 會計信息系統中往來核算相關模塊功能分析

1.1 賬務處理模塊

賬務處理模塊又名總賬系統，是所有ERP軟件中財務部件的核心子系統。它以會計憑證為原始數據，完成全部的記賬、算賬、對賬、轉賬、結賬、賬簿查詢及賬務數據管理等工作。實現了手工會計工作三步曲中的憑證、賬簿管理兩大基本步驟。

1.2 銷售管理模塊

銷售系統功能主要核算企業銷售所取得的收入，銷售發出商品的數據，計算銷售相關的稅金及費用。

1.3 應收款核算模塊

應收款管理模塊主要功能是實現企業與客戶業務往來賬款的核算與管理。在應收款管理模塊中，以銷售發票、費用單、其他應收單等為原始單據，記錄企業因賒銷業務形成的應收款項，并提供應收款項的收回、壞賬、轉賬、商業匯票的票據處理功能。

1.4 采購管理模塊

主要核算企業采購業務，包括登記采購商品的數量、價格，按適用稅率計算稅金。

1.5 應付款核算模塊

主要用于核算管理企業采購供應商商品所形成的應付往來款項。一個完整的會計信息系統可分解成多個功能模塊，各模塊之間相互作用、相互依賴的關系主要表現為控制和數據傳遞兩種聯系。信息化下的往來核算模式構建必須依據子系統內在聯系和企業管理需求合理設置并伴隨信息化發展不斷升級優化。

2 會計信息化下企業往來核算模式選擇

企業在初次實施會計信息化時，首要解決的是根據自身情況和管理需要建立自己的核算體系。包括：操作員設置、建立核算賬套、操作員權限設置、定義編碼方案、啟用賬套、建立會計科目、客戶檔案設置、供應商檔案設置、結算方式定義等[1]。也即企業會計信息化應用解決方案，從我國會計信息化歷程看，經歷過三種解決方案：

一是對于經濟業務量小且簡單的小型企業，可以只應用賬務處理子系統，按照制單—審核-記帳-查賬-結賬的業務流程進行日常業務處理。

二是對于經濟業務量大而較復雜的企業，充分應用信息系統中的各種輔助核算功能[2]。如用友軟件中個人往來、部門、項目和客戶及供應商管理；金蝶軟件中的項目管理等。

三是信息化水平較高的企業，以賬務處理子系統為核心，財務鏈與供應鏈協同應用，相互控制、傳遞數據的財務、業務一體化應用解決方案。

往來核算是指單位和其他單位間發生的采購銷售經濟業務的核算，包括與客戶往來核算和供應商往來核算。一般通過應收賬款、預收賬款、應收票據、應付賬款、預付賬款、應付票據等科目來核算本企業生產經營過程中與外部企業發生的往來經濟業務[2]。根據目前會計信息化軟件的現實架構及往來核算要求不同，就單位往來業務核算管理應用方案而言，則衍生出了兩大類型四種模式：

類型一：往來業務簡單少量型。企業規模小，往來單位不多時，往來單位設置為下級明細科目。

總賬+往來明細科目模式：這種模式的科目設置是按往來單位設置明細賬。在總賬科目下直接設立多個對應各往來單位名稱的二級明細科目或三級明細科目。特點是最末級科目的賬類無須再帶單位往來輔助核算屬性。往來科目設置以應付賬款科目為例：

缺點是，當往來單位較多時，增設的明細科目很多，核算體系很冗長，不便于開展往來款項的統計、分析與清理工作。

類型二：往來業務大量頻繁型。具體又分為：

總賬+往來模式：企業有較多的往來客戶、供應商，往來業務較頻繁。在設置賬務系統參數控制時，將往來核算選擇在總賬中，在賬務處理系統中查詢供應商往來和客戶往來輔助賬；往來核算的六科目一般設置為帶客戶（供應商）往來輔助核算賬類，且不受控應收應付系統；賬務處理系統期初余額錄入時，有客戶（供應商）輔助核算的科目在賬務處理系統科目輔助窗口錄入期初輔助數據；賬務處理系統制單時，可以使用客戶（供應商）輔助核算科目；月末結賬時，不必判斷應收應付系統是否已經結賬，應收應付系統只有科目設置、制單、憑證查詢等功能。

總賬+應收應付模式：在賬務處理系統選項中，將客戶（供應商）核算選擇在應收應付系統中；往來核算六科目同樣設置為客戶或供應商輔助屬性，且受控應收應付系統的科目；賬務處理系統往來科目期初輔助余額錄入時，可先在應收應付系統中錄入再引入賬務處理系統；賬務處理系統制單時，不能使用客戶（供應商）輔助核算科目（即應收應付受控科目）；月末結賬時，要判斷應收應付系統是否已經結賬；在這種模式下，賬務處理系統中沒有客戶（供應商）往來輔助查詢，而應收應付系統可以進行單據錄入、核銷、制單、賬簿查詢等功能。

總賬+供應鏈+應收應付模式：在企業管理信息化程度較高的企業，已經實現財務、業務一體化應用，即總賬+供應鏈+應收應付系統集成使用模式。其基礎設置同模式，不同的是在集成使用環境下，供應鏈業務系統（采購管理、銷售管理、庫存管理、存貨核算）要與財務系統協同分工。即采購銷售業務單據錄入在業務系統中進行，審核制單則在財務系統中。

總之，往來核算的四種模式，科目設置各有不同，往來業務的受控系統不同，前二種模式的受控系統是賬務處理系統，只進行科目分類核算，而無輔助核算賬目。后二者的往來核算科目受控系統是應收（應付）系統。這樣可以對應收款或應付款從不同角度進行查詢與統計分析，還可減輕往來會計的勞動強度，有更多時間開展應收應付款管理策略分析，從而強化了企業應收應付款核算與管理。

【參考文獻】

【1】熊緒進.會計信息化下輔助核算應用淺探[J].中國管理信息化，2010（8）：（22-23）.

【2】黃浩嵐.供應鏈與收付款循環的用友T3與金蝶KIS應用差異[J].財會月刊，2015（10）：（33-34）.