基層行政事業單位內部控制存在的問題與對策

陳麗萍

【摘 要】隨著我國社會經濟體制改革的發展，基層行政事業單位內部控制存在的問題日益凸顯，嚴重影響了單位的科學與健康發展。因此，在我國改革轉型升級的關鍵時期，必須強化行政事業單位的內部控制，正確對待其存在的各種問題，在深入分析的基礎上制定切實可行的改善措施，以完善、系統化的內部控制推進行政事業單位的改革。

【Abstract】With the development of social and economic system reform in our country， the problems of the internal control of the basic administrative institutions are becoming more and more serious， seriously affected the scientific and healthy development of the unit. Therefore， in the critical period of China's reform and transformation and upgrading， we must strengthen the internal control of administrative institutions， correctly deal with the problems， formulate formulates feasible improvement measures on the basis of deep analysis， in order to promote the reform of the administrative institutions of the internal control system. 【關鍵詞】行政事業單位；內部控制；問題；對策

【Keywords】 administrative institution； internal control； problem； countermeasure

【中圖分類號】D035.5 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）03-0141-02

1 內部控制的重要作用

由于事業單位的特殊性質，使得其內部控制有著自身的獨特性，與其他組織機構相比，其具有以下作用：

1.1 有效預防貪污腐敗

內部控制機制的完善可以使行政事業單位嚴格按照法律法規及國家規定辦事，通過設置合理、有效的規范措施，可以約束單位內部工作人員的行為，有效預防工作人員出現失職、瀆職、濫用權力和以權謀私行為，提高單位內部管理的科學性，同時還能夠及時發現并糾正違法違紀行為，為社會大眾提供更優質的服務。

1.2 增強風險防控能力

建立健全單位內控體系可以科學梳理單位的經濟業務流程，找出單位運行的關鍵風險點，在深入分析的基礎上制定有效的應對措施，減少風險帶來的損失，同時提高單位各項決策和管理活動的規范化、科學化水平，有效監控各個重要節點的運作，進一步增強了單位防控風險的能力。

1.3 促進單位科學管理水平的有效提升

行政事業單位是代表國家為社會大眾提供公益性服務的機構，其資金來源主要依靠國家財政，在改革轉型不斷深入的環境中，單位的內部控制暴露出了諸多問題與風險，如內控制度不完善、內控制度執行落實不到位、風險意識薄弱等，損害了國家利益，嚴重影響了行政事業單位的良好發展。因此，建立完善的內部控制體系，能夠強化風險防范，提高單位資金的使用效益。

2 基層行政事業單位內部控制存在的問題分析

2.1 缺乏良好的實施環境

就目前行政事業單位的內控制度來說，其也具備了一定的內容與實施細則，但內控體系較為分散，并且內部人員的內控意識薄弱。再加上內控意識培訓的缺失，直接造成單位內部人員無法全面了解內控制度，也就無法在實踐中得以體現。還有內控制度與實施細則針對的對象存在偏差。內控制度是單位全員都必須遵守的，但存在這樣一個現象，就是單位管理人員設計與執行內控制度，具體實施細則的規定針對的是普通員工，缺乏針對管理人員的約束內容，致使內控制度的作用得不到切實的發揮。

2.2 內部監管機制建設不到位

行政事業單位內部缺乏合理的監管部門，內部審計大多是由相對獨立性偏低的審計部門進行，無法及時、有效地解決發現的問題。另外，大部分的審計人員都來自于財務資產等職能部門，缺乏專業的審計知識和技能，降低了審計工作的連續性，并且分散的業務流程極大地降低了審計工作的穩定性。同時，監管部門的缺失也就造成監管機制的不健全。單位內部審計工作形式單一、籠統，只是簡單審核會計賬目及有關指標完成情況，未能有效評價內控制度是否完善、內部稽查以及各部門工作效率等方面[1]。

2.3 未建立完善的內部風險評估體系

行政事業單位對自身的內控及風險評估存在片面的認識，雖然也構建了風險預警等各項風險防范制度，但整體的運作及風險防范意識相對薄弱。風險控制專業人才的匱乏致使單位在監控與審核跟蹤日常風險方面的能力較弱。另外，由于審計部門的相對獨立性偏差，導致無法全面、系統地監管單位所有的活動。

2.4 內控信息化建設滯后

目前，行政事業單位內控信息化建設存在的問題包括以下幾個方面。

①缺乏統籌規劃的信息化建設。未充分統籌協調好業務需求與信息化建設機制，信息化決策、建設、管理、運維等方面的職責不清，信息化整體建設效果偏差。

②信息應用集成共享協同不足。目前，企業的信息化建設呈現出了業務覆蓋度高，但系統集成、信息共享和業務協同不足的特點。在財務業務一體化、信息資源共享與集約化方面的信息化建設嚴重不足。

3 優化基層行政事業單位內部控制的建議

3.1 營造利于建設和實施內控制度的環境

第一，提高內部控制意識。在制定內控體系時，應認識到內控制度的成功實施與企業成員的意識和行為密不可分，尤其是各部門的負責人。因此，要進一步明確單位內各層級、各部門負責人的職責，促使內控制度能夠自上而下認真貫徹落實，夯實單位健康發展的基礎。

第二，建立透明的管理制度、有效的業務系統、健全的反饋機制，加大內控制度的執行落實力度；此外，還要實行有效的獎勵與約束辦法，嚴格執行考核機制。

第三，規范信息溝通系統。良好的信息溝通系統有助于管理層實時掌握單位的運作情況，有效規避由于內外部信息不對稱、信息不暢通等導致的運作風險，提高單位內外部信息溝通的及時有效性。

3.2 強化內部監管體制的建設

行政事業單位應建立內部控制的自我評估系統。首先，認識內控自我評估是要求全員共同參與的評價過程。制定內控自我評估系統時要強調全員參與，并在此過程中加深員工對內控制度的理解，讓其意識到建立內控制度是為了實現單位與員工的雙贏，同時培養員工的工作責任心和使命感。其次，建立科學的評價方法。在實際操作內控自我評估系統時常常采用引導會議法、管理結果分析法及問卷調查法。單位應根據自身的特點和發展需求，選擇合適的自我評估方法，并根據內部特有的評估對象有針對性地設計相關評估方案。

3.3 完善單位風險評估機制

首先，強化風險管理意識。綜合分析當前行政事業單位發展的內外部環境，構建優秀的風險分析管理團隊，全面預測與管理可能面臨的各項風險，并采取恰當的風險防范措施及策略，從而實現對風險的有效控制與管理。其次，加強風險評估。通過分析風險評估的結果，有效識別風險的誘導條件，在此基礎上采取合理有效的方法進行處理，在此應區別對待固有風險及剩余風險，有利于對重點風險控制點加以把握，進一步提高風險評估的效果。再次，建立合理、有效的風險控制體系。在上述環節的基礎上，結合事業單位自身的具體情況以及社會的發展需求，制定科學合理、行之有效的風險控制措施，將風險帶來的損失降至最低限度，維護國家財產安全，確保事業單位的穩定發展，為社會廣大群眾提供更加優質的服務。

3.4 構建“一體化”的信息化體系

行政事業單位應根據自身的具體情況及發展目標，建設“一體化”的信息化體系，其涵蓋了點線面全方位的要求，具體來說，點的標準化包括科學合理的頂層設計，是強化各業務管理職能支撐應用的標準化；面的集成，是基于財務業務一體化的基本要求，集成的各項活動、信息及資源；線的協同是以協同建設為核心，集成于共享單位各部門間的信息與資源。

【參考文獻】

【1】李揚.淺析行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2016（19）：134-135.