我國上市公司內部控制對會計信息質量的影響

張海蘭

摘要：一個公司最主要的經濟運營方式就是會計信息，它掌握著公司的經濟命脈，而內部控制作為公司經營抉擇的方向，對會計信息的影響不言而喻。本文將以內部控制對會計信息的影響為主要研究方向，探究兩者的關系與相互協同。

關鍵詞：內部控制；上市公司；會計信息；影響

一、概念分析

（一）內部控制

內部控制主要包括治理結構、機構設置以及權責分配、內部審計、人力資源政策以及企業文化等多部分共同組成。他主要分為兩部分，其一是指內部的會計控制制度，其二是指內部的管理控制，本文主要講的是內部會計控制。

（二）會計信息質量

會計信息質量的主要特性包括七個方面，包括會計信息的相關性、會計信息的可靠性、會計信息的真實性、及時性、中立性、可比性與有用性。會計信息質量的主觀性較強，一些大型企業想要獲得較快的發展，沒有及時的會計信息支持是行不通的。

二、公司內部管理結構與會計信息質量的本質聯系

公司內部管理結構與會計信息是兩個原則性的重大問題，兩者之間有著千絲萬縷密不可分的關系。

（一）完善的內控機制保證會計信息質量

公司內部管理機制考察著公司內部的全力責任分配和考量。一個良好的管理經營者能夠給下屬營造一個好的氛圍，同樣的，也保證了會計工作的數量和質量，提高了會計信息的質量。完善的公司管理機制會使一些不良的會計信息操作者無處遁形，當良好的管理彌漫在公司的各個角落，企業間的個人將不會為了個人的小利益而忽略了集體的大利益，促進了會計信息的真實性可靠性。

（二）良好的公司管理給高質量高效率的會計信息提供了平臺

會計信息具有為決策服務和監督服務執行的權利和機能，股東，董事會，監事會一直是公司的三個重要組成部分，它們是核心部分，它們需要收集充分的外界信息來影響激勵內部成員的工作，同時根據外界信息的反饋來監督調查內部成員，高質量的會計信息能夠保證監督和決策機能的順利完善和實施，同時通過公司內部管理的逐步優化和升級，也帶動了會計信息的發展和提高。

三、案例分析一以上市公司綠大地為例

（一）案例公司簡介

具有代表性的云南綠大地生物科技有限股份公司的前身也不過是云南河口綠大地事業有限公司。20世紀90年代末期成立，21世紀初更名為云南綠大地生物科技有限股份公司，后來又于2007年12月底在深圳提出上市，成為該行業的首家上市公司。

（二）案例公司的具體應用分析

1.綠大地公司的內部控制結構現狀。根據公司的公告顯示，2005年至2007年問，公司一直用虛假賬戶來蒙騙公司內部人員，虛假管理，虛假收入，虛假報賬，虛假信息。也因此，在2010年被報刊揭露，會計事務所的相關人員也對上市公司提出了相關質疑文件，從那之后，業績開始出現下滑，后來由于證據的真實性，公司被摘帽。

2010年到2011年，股市發生數起欺詐案件，中國寶安、星星科技、科達股份等上市公司被列入“2011黑名單”。綠大地和它們一樣，也屬于上市公司。上市后的綠大地實施財務報表造假，綠大地“欺詐門”事件說明了該公司內部控制結構的混亂。

2.財務指標分析。綠大地頻繁的更換會計律師事務所以及管理相關機能的人員，讓人不得不懷疑是否在賬目收入和賬目利潤上動了手腳，另一方面，綠大地拒絕提出質疑的相關單位搜查，一時間備受爭議，當會計師出示了相關報表，請來專業人員分析，不論從賬目收入及利潤都存在了重大問題。

3.綠大地公司存在的問題及內部控制結構對會計信息質量的影響。在綠大地的財務指標、股權結構以及財務報表中我們可以發現綠大地的內部控制結構混亂。部門之間的相互牽制與影響，促使了內部混亂結構的加劇。股東大會的形式化同樣導致會計信息的失真。嚴重的內部人控制還降低了外部審計的有效性，造成審計質量無法保證，甚至出現了與管理層聯合造假的現象。

公司多次在年報公布之前更換會計事務所，年報結果未及時向大眾公布，使得部分管理人員的決策和管理職能被削弱，內部出現的問題還未解決，新問題隨之而來。高層管理人員的不斷更換，導致了權利不能完全集中，而原有的股東和管理人員權利更加專制，從中套現，公司掌管權力的高層管理人員與原有的股份所有者相重疊，也大大的增加了虛假報賬虛假收入的產生，影響了會計信息的質量。

四、主要解決方法及對策

（一）建立內部監督機制

離開了監督，再好的工作也會變壞，再好的團隊也會發生矛盾。離開了監督，無人協調，公司內部就會變成一盤散沙，就會有內部不懷好心之人或外界的競爭者趁虛而入，從而竊取主要會計信息，或者進行財務信息造假。綠大地就是這樣，管理渙散，無人監督，才會一步步走向末路。

（二）公開透明財務運算

上市公司往往會利用會計事務所和律師事務所來處理自己的一些財務工作。這些事務所往往更加專業。但綠大地為什么要多次更換事務所就讓人很是懷疑。外部的財務如果不夠公開公正，如果要有意隱瞞，就會出現這種行動。在這方面，公司管理團隊應做好加強和監督，保證財務的準確性可靠性。