論“營改增”對鐵路運輸收入管理的影響及對策

王 婷

(遼寧公安司法管理干部學院(遼寧政法職業學院) 遼寧 沈陽 110000)

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論“營改增”對鐵路運輸收入管理的影響及對策

王 婷

(遼寧公安司法管理干部學院(遼寧政法職業學院) 遼寧 沈陽 110000)

近些年，鐵路運輸業在國家的指引下，實施了全面的“營改增”，這會對財務稅收產生一定的影響，特別是運輸行業的收入部分，作為運輸收入的關鍵環節，其銷項稅的準確核算直接關乎到該行業的收入。本文就是在“營改增”對鐵路運輸收入管理的基礎上，注重核算的深刻含義，提出合理化的核算管理建議，目的是降低鐵路的稅費，實現準確的收入核算。

營改增；鐵路運輸；收入管理

一、“營改增”對鐵路運輸收入管理的影響

實施“營改增”后運輸企業的運輸收入的核算體系開始逐步的調整，運輸企業收入部門增加運輸收入的銷項稅的拆分，注重對其進行嚴格的審核確認和核算，注重相關數據的公布工作，注重運輸收入核算的各個環節提出全新的要求。

(一)“營改增”實施后能夠規范運輸收入收費科目。由于運輸企業的運輸收入先關費率費目眾多，性質不一致，很多收費項目是存在大雜燴的現象，特別是在實施“營改增”后，運輸企業能夠讓收入管理部門確認并且明確相關銷項稅，加強對相關收入的項目區分，及時清理和明確，特別是在會計核算的過程中，收入的核算中有關“其他”項目給予一定的取消，另外在運輸費目的規范上，特別是對“路產專用線租用費”等諸多的客貨運輸收費項目進行準確的核算，明確對其嚴格的規范化管理，注重進一步的細化相關運輸收入收費科目，細化和規范化才能確保運輸收入在管理上達到一定的高效。

“營改增”還對運輸企業的審核有著一定的影響，對銷項稅額的相關計算和列報等增加了很多的工作量，對核算的質量有著全新的要求，特別是一些收入項目在核收上，以及相關的貨運和行包上實施一并征收，逐步的增加票據的審核，因此增加和加大了相關票據的審計內容，需要審計人員增加對相關數據的審核，注重審計人員在實際工作中的能力培養，正確的加強業務能力的培養，正確對不同稅率進行核算，確保核算準確。

(二)“營改增”規范了運輸企業收入的相關流程。“營改增”后嚴格限制了不規范的核收項目，由于適用不同的稅費率，也會存在不同的影響，如果一些業務存在處理方面的不規范，將會影響到正確的拆分增值稅，影響到增值稅的基數準確的核算，產生一定的稅務風險。特別是一些日常的核算中，相關業務人員在日常的操作過程中，注重簡化業務操作，導致增值稅稅基的減少，形式上要求運輸企業對收入的核算以及相關的流程給予高度的規范，并且提出了更高的要求。

另外，“營改增”后要求審核工作運用信息化，特別是在審核過程中，注重增值稅的拆分和確認，嚴格遵守相關稅務局的要求，避免差異化的發生問題。例如，有關客運的一些銷項的稅額，在收入的確認上通過合理的審核系統的測算，注重針對客票收入、客運其他收入和相對應的稅率的準確核算，據相關的數據統計，通過收入審核系統計算、審核、確認，運輸企業的審核系統能夠由于“營改增”的變化，實現了由原先參數的588個增長到7056個，信息系統的總體參數逐漸開始呈現遞增式的數量增長，由原先的7萬個增長至28萬個，導致整體上的數據量翻了4倍以上。大幅度的增加了核算工作的數據量，使得核算的水平降低。

(三)“營改增”擴展收入會計核算的內容。“營改增”改變了原有的收支兩條線，改變原先的發送核算制為基礎的核算形式。在實施了“營改增”后運輸企業在收入核算的確認上注重在原有的基礎上進行延伸，積極的擴展相關收入歸集的內容，注重收入內容的準確核算，及時的踐行合理的匯繳銷項稅和公布運輸收入銷項稅基礎信息職能。核算的過程中注重銷項稅額的合理計算，注重按照運輸收入適用的稅率進行區別核算，注重項目進行的價稅分離，合理的區分和規劃，才能確保核算口徑的一致性，在價稅分開和分口徑的核算上注重及時的歸集和分配，注重提高信息的可利用性。

二、鐵路運輸企業應對“營改增”的策略建議

(一)規范財務管理，嚴格控制收費科目。由于營改增使得鐵路企業改變了原有的營業稅制，開始實施增值稅，從鐵路相關支出項目來看，大部分支出在人工工資成本上，不能進行抵扣，所以鐵路企業要想降低和減少稅費，就必須加強內部財務管理，通過有限的支出取得足額的進項稅進行抵扣，營改增后鐵路企業需要及時的加強增值稅進項稅額的獲取，首先要嚴格的控制相關進項稅額抵扣，注重相關工資和一些費用支出的合理安排，防止超支現象，并對相關崗位進行合理的布局，避免不必要的支出。特別是在同等條件下，必須取得增值稅進項發票，確保其能夠進行合理的抵扣，才能得到充足的進項稅進行全部抵扣。

實施營改增后，我國運輸企業在對運輸費目的規范上，加強了對客運運輸收費內涵的相關規定，并對其進行了明確的規范，例如注重一些對保險手續費、相關交付貨物、變賣收入和票據事故賠款等內容進行合理準確的核算，相關運營部門進行準確的科目核算，明確不再列入營業運輸收入的相關內容，注重合理的營運管理，規范財務管理，嚴格控制相關稅費目，經過這樣的調整使得運輸收入收費科目得到進一步細化和規范化。

(二)充分規范流程，增加運輸收入。鐵路企業開展鐵路運輸服務其主要的收入來自于鐵路運輸，鐵路企業要充分利用現有的運輸運能，注重增加鐵路運輸收入，在同等的條件下避免不合理的支出，同時提升運輸收入，盡可能增加相關收入的項目，能夠在確保相關足夠資金空間范圍內，保證稅費的正常繳納，特別是實施營改增后，鐵路客運相關業務有著較大的增長，要充分利用現有的鐵路運輸能力，注重開展鐵路運輸服務，增加鐵路運輸收入的同時，保證相關稅費的正常繳納，比如企業在管理過程中要注重相關運輸收入的提升，必須重視內部的財務管理，應當充分地挖掘自身的潛能，注重增大貨物運輸相關份額，提高運輸收入，特別是在實施營改增后，可以充分的運用好抵扣項目，實現鐵路運輸收入的全面提升，努力提高運輸收入。

加強運輸企業內部控制，梳理業務流程。針對其各個環節實現稅務風險的防范，建立多個部門的聯合檢查制度，建立適合運輸企業的常態化流程，注重實踐內容，建立常態化的聯合檢查制度，確保涉稅業務的合法合規，防控稅務風險。

(三)注重規范化核算，實現相關稅費的減免。規范化核算相關運輸企業內部內容，例如統一使用客貨票據制票系統，內部審核檢查的過程中注重“價稅分開”原則，建立常態的檢查制度。注重信息內容的及時核對并提高工作質量，規范化管理的過程中注重強化過程監控，完善相關核算內容，注重準確的分別計算、確認和列報銷項稅額。

鐵路運輸行業是我國國家重點扶持的相關行業，對一些相關人員如殘疾軍人等都有大幅度的優惠，稅務機關對相關運輸方面的運輸收入征繳工作有著極大的優惠政策，特別是按照正常稅率征收增值稅，針對相關收入的測算，以及申請相關稅費的減免和補貼等內容都有著大量的積極輔助。

三、結束語

總之，“營改增”全方位的影響著鐵路運輸收入的核算，并對其產生深遠的影響，在財務管理上其實重要的研究課題，但是發展中要堅持與時俱進，以及進行內容調整，提高內部行業的收入管理機制，注重鐵路運輸收入管理水平的提高，是用規范化管理，充分利用“營改增”政策，注重相關稅費率的合理運用，推動鐵路運輸行業的財務進行現代化的管理。

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王婷(1982-)，女，漢族，遼寧丹東人，副教授，碩士研究生，遼寧公安司法管理干部學院(遼寧政法職業學院)，會計實務。