納稅籌劃對企業財務管理的影響

高翔

摘要：市場經濟改革的不斷深入使得企業所處的外部環境越來越不確定，穩定不變的外部條件已經成為過去式，企業在經營過程中不可避免的要應對各種不同的競爭，這對企業財務管理工作提出了挑戰性的工作要求。納稅是財務管理的關鍵環節，深刻影響財務管理的最終效果，納稅籌劃工作高質量的完成可以幫助企業更好的掌握財務狀況，理清企業未來的發展方向。納稅籌劃與財務管理本質上都以企業利潤最大化為目標。但是，現今的企業管理人員普遍過于注重單個項目的收益和技巧，卻忽視了納稅籌劃對企業財務管理的整體影響。因此，本文首先闡釋納稅籌劃這一概念的內容和本質，其次，厘清納稅籌劃與財務管理之間存在的三種內部聯系，最后深入探討納稅籌劃對財務管理造成的五方面影響，以期提高我國財務管理的整體水平。

關鍵詞：納稅籌劃；財務管理；企業

一、納稅籌劃的內容和本質

（一）納稅籌劃是企業對內部涉稅項目進行規劃和安排，在不觸碰法律紅線的條件下盡量減小納稅事宜的支出。主要是在企業的設立，破產重組、籌措資金、投資經營以及股東利益分配等活動中實現，最終實現企業的利潤最大化。

（二）納稅籌劃是通過合理性和合法的手段直接減少稅賦。納稅籌劃通過對最新的稅收法律政策中的稅收優惠、稅收差異的深入研究，對納稅行為進行統籌安排，力圖找尋減少稅收的方法。納稅籌劃通過兩種形式實現目標：企業自身研究現行稅收優惠制度創造減稅方法；企業深入研究現行稅法，并挖掘其中的漏洞、缺陷，通過稅收轉移，減少交稅。

（三）納稅籌劃包括兩個方面的內容：第一，企業增值稅（價外稅）、流轉稅、個人所得稅以及企業所得稅等各種不同的稅種的特色的納稅籌劃；土地增值稅、車船購置稅、上市重組稅、重大并購稅、房地產稅、重大交易稅、以及股東分紅稅的重大事項的納稅籌劃。另一方面的納稅籌劃指的是企業在經營國內業務時對其業務進行優化改善的一系列方案，跨國公司業務對東道主國家稅法的研究、集團公司與跨國公司的整體納稅籌劃的解決方案、企業的財稅情況評估業務、對企業財務管理行為風險的識別和預警，提升財務工作人員的納稅籌劃意識以及實際操作技巧，企業在遇到重大危機事件時的納稅籌劃的咨詢與操作。

（四）納稅籌劃本質是納稅人深入研究包括稅法、財務、專業知識在內的相關法律法規知識，以減少稅收和涉稅項目無違法為目的，采取科學合法的融資、投資、經營和管理行為來降低稅收，最大化其經濟利潤的一種行為。這是社會經濟不斷全球化、相關稅收法律政策實施以及社會主義市場經濟改革三個背景結合下的必然產物，是納稅人減少直接現金流量的最好手段之一。

二、財務管理與納稅籌劃的關系

納稅籌劃是企業財務管理的重要構件，共同管理和控制著企業的資金運轉和企業價值的實現，最終實現企業的經營目標。納稅籌劃和企業管理對企業運轉資金流量的全過程監控，為企業管理層和決策層提供了最直接的一手資料，使得企業可以做出制定符合戰略目標的計劃，做出更加精準的決策。企業納稅籌劃在內涵上與企業財務管理具有三種關系：

（一）納稅籌劃與財務管理有同樣的目標。納稅籌劃與財務管理在為實現企業最大化合法利益的方面是具有嚴格的一致性的。偷稅、漏稅和逃稅是現實生活中經常發生的一些違法現象，但是這絕不是納稅籌劃的行為。科學的納稅籌劃是通過科學的手段，根據國家法律變化，不越過政策紅線而制定的一系列納稅方案，以期提高企業的財務績效，與財務管理的目標完全一致。但是納稅籌劃作為實現財務目標的一個手段也有自己的特殊之處，納稅籌劃行為堅決要以法律作為基準線，一切以守法和合法為第一條件進行。

（二）納稅籌劃與財務管理的工作內容互有交叉。財務管理一般分為四個環節：資產融入、投資、經營以及收益，這四個部分分別與納稅籌劃相互聯系。在企業融資階段，正確的的融資方式涉及到融資成本、融資數量等因素，同時更加應該考慮稅法法律的調整范圍。在投資階段，不同行業需要交納的稅費種類是完全不一樣的，應該把納稅籌劃的思想融入到投資中。而企業的經營過程涉及產品的生產、宣傳、銷售和運輸等等行為同樣涉及到稅費的繳納和籌劃。最后收益階段的成果可以衡量前期稅務籌劃的效果，企業利潤的高低在一定程度上代表了納稅籌劃水平的高低。可以說，財務管理的每個流程中都融入了納稅籌劃的思想。

（三）納稅籌劃和財務管理之間存在因果邏輯。一般而言科學的納稅籌劃應該是在實施財務管理活動之前的一個計劃，這個計劃約束著后面的整個財務管理活動。財務管理的工作流程必須符合納稅籌劃的要求，在納稅籌劃指導下完成。財務管理的績效也是納稅籌劃的結果，中間存在因果邏輯，納稅籌劃決定了財務管理工作的實施。

三、納稅籌劃對財務管理的具體影響

（一）納稅籌劃是企業財務決策的基礎。納稅籌劃是企業科學合理安排和統籌稅收的一套計劃，他的最終目的是提高企業的利潤。財務決策是對眾多財務計劃和方案篩選的結果，這是一個淘汰的過程。納稅籌劃會影響這一淘汰選擇的標準，進而影響財務決策的過程，能夠實施受到納稅籌劃約束的財務決策是保證納稅籌劃有效性的必要條件。如果財務決策獨立于納稅籌劃，企業的利潤最大化目標將難以通過納稅籌劃實現，最后財務決策與納稅籌劃都會流于形式。

（二）納稅籌劃對財務中的現金流量產生影響。納稅籌劃影響財務管理的直接對象，企業中流動的現金。根據稅法規定，企業可以自己選擇固定資產的折舊方法或者減小固定資產折舊周期或者減少無形資產攤銷年限來減少企業當年或者當月的利潤，合法地把企業的納稅時間向后推遲，等到某一時段政策對稅收有優惠，再交納推遲的那部分稅收。另外，政府會根據不同的地域特點，不同的發展要求，以及不同的行業特點推行一些免稅、退稅的政策，直接減少企業現金流的損失。除此之外，存貨以及無形資產的相關處理方法的改變也會相應的影響企業現金流，造成對財務管理的影響。

（三）納稅籌劃可以實現企業財務目標。各種稅收在計入成本時，會計處理方法存在一定的差異，因此對最終的企業盈利能力指標產生不同的影響。比如在銷售過程中，流轉稅的金額就會被稅務籌劃所減少，隨之產品的毛利率就會上升，而毛利率正是反映企業盈利能力的指標。稅務籌劃同樣也影響企業的經營能力，納稅籌劃通過對政策的運用來迅速回籠企業資金，進而提高企業經營能力。企業的稅金具有強制性，必須在一定的時間以現金支付，但是進行納稅籌劃的企業就能改善企業的現金量，進一步提高企業的償債能力。

（四）納稅籌劃行為將影響企業的收益分配。利潤分配是企業中的股東最后得到分紅的過程。每個單位、子公司或者個人都會制定一套符合自身的收益分配標準。但是這一標準要受到納稅籌劃的影響，各個子公司或者部門會根據自身對母公司貢獻不同而制定不同的利潤分配籌劃。經營不同業務的公司或者單位所涉及的稅種差異較大，不同稅種涉及的法律法規規定不一樣，因此，納稅籌劃的規范和范圍也有很大的差距空間。在對稅后利潤進行處理時，納稅籌劃對財務管理的影響也就隨之產生了。

（五）納稅籌劃行為會使我國稅收制度更加完善。世界上稅收制度較為發達的國家大部分在西方的歐洲國家，而我國實施社會主義市場經濟的時間較晚，稅收制度也起步較之別國也相對落后。發達國家的納稅籌劃以實現企業利潤最大化為目標，走在世界納稅籌劃實踐的前沿。我國的稅收制度雖然在發展，但是也遇到了一系列的問題，仍然有反復的問題以及不成熟的部分存在。中國的稅收制度都是被實踐推動的，以大帶小，正是各種大企業對納稅籌劃活動的深入研究才促進了稅收制度的完善，也正是稅收制度的完善推動了納稅籌劃的精益求精，這是一個循環的邏輯和過程。

納稅籌劃對于財務管理的作用日漸突出，甚至成為一種新型的財務管理方式。每個單位以及單位的各級領導應當意識到納稅籌劃與財務管理之間的內在邏輯關系，厘清做好納稅籌劃工作于財務管理的意義。企業應當將納稅籌劃思想融入到具體的工作中，提高財務管理人員的意識和素質，對相關從業人員進行納稅籌劃的專題教育或培訓，實時了解稅法的變化，注重對專業工作人員的培養。著力打造一支高精尖的財務工作隊伍，本著企業益潤最大化的最終目標，以提高納稅籌劃能力促進財務管理績效。

參考文獻：

[1]安小戈.納稅籌劃對企業財務管理的影響[J].現代經濟信息，2015，（15）：202-203.

[2]郭云川.納稅籌劃對企業財務管理的影響[J].財經界（學術版），2014，（18）：255+257.

（作者單位：中鋼集團洛陽耐火材料研究院有限公司）