最新法規(guī)

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國家稅務(wù)總局關(guān)于加強海關(guān)進口增值稅抵扣管理的公告

（2017年2月13日國家稅務(wù)總局公告2017年第3號）

為保護納稅人合法權(quán)益，進一步加強增值稅管理，打擊利用海關(guān)進口增值稅專用繳款書（以下簡稱“海關(guān)繳款書”）騙抵稅款犯罪活動，稅務(wù)總局決定全面提升海關(guān)繳款書稽核比對級別，強化對海關(guān)進口增值稅的抵扣管理。現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

增值稅一般納稅人進口貨物時應(yīng)準確填報企業(yè)名稱，確保海關(guān)繳款書上的企業(yè)名稱與稅務(wù)登記的企業(yè)名稱一致。稅務(wù)機關(guān)將進口貨物取得的屬于增值稅抵扣范圍的海關(guān)繳款書信息與海關(guān)采集的繳款信息進行稽核比對。經(jīng)稽核比對相符后，海關(guān)繳款書上注明的增值稅額可作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。稽核比對不相符，所列稅額暫不得抵扣，待核查確認海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口業(yè)務(wù)一致后，海關(guān)繳款書上注明的增值稅額可作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

稅務(wù)部門應(yīng)加強對納稅人的輔導(dǎo)，充分利用多種渠道向全社會廣泛宣傳，贏得納稅人的理解和支持。本公告自發(fā)布之日起實施。特此公告。

國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告

（2017年2月22日國家稅務(wù)總局公告2017年第4號）

為保障全面推開營改增試點工作順利實施,方便納稅人發(fā)票使用，稅務(wù)總局決定，將鑒證咨詢業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）試點范圍。現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、試點內(nèi)容

（一）全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱“試點納稅人”）提供認證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關(guān)不再為其代開。

試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機關(guān)申請代開。

（二）試點納稅人所開具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)將當期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

二、有關(guān)要求

（一）主管稅務(wù)機關(guān)要加強對試點納稅人的培訓(xùn)輔導(dǎo)，保障納稅人正確開具專用發(fā)票，同時要強化風險防控，加強數(shù)據(jù)分析比對，認真總結(jié)試點經(jīng)驗。

（二）試點納稅人應(yīng)嚴格按照專用發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定領(lǐng)用、保管、開具專用發(fā)票。

本公告自2017年3月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》的公告

（2017年3月14日國家稅務(wù)總局公告2017年第5號）

根據(jù)《財政部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的通知》（財稅［2016］121號）規(guī)定，經(jīng)商財政部，國家稅務(wù)總局制定了《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2016年1月1日至2018年12月31日施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第73號）到期停止執(zhí)行。

特此公告。附件：（略）

研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法

第一條為規(guī)范研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理，根據(jù)《財政部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的通知》（財稅［2016］121號）規(guī)定，制定本辦法。

第二條適用退稅政策的研發(fā)機構(gòu)（包括內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心，以下簡稱“研發(fā)機構(gòu)”）采購的國產(chǎn)設(shè)備，按本辦法實行全額退還增值稅。

第三條本辦法第二條所稱研發(fā)機構(gòu)、采購的國產(chǎn)設(shè)備的范圍，按財稅［2016］121號文件規(guī)定執(zhí)行。

第四條主管研發(fā)機構(gòu)退稅的國家稅務(wù)局（以下簡稱“主管國稅機關(guān)”）負責辦理研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的備案、審核、核準及后續(xù)管理工作。

第五條研發(fā)機構(gòu)享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策，應(yīng)于首次申報退稅時，持以下資料向主管國稅機關(guān)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅備案手續(xù)：

（一）符合財稅［2016］121號文件第一條、第二條規(guī)定的研發(fā)機構(gòu)的證明資料；

（二）內(nèi)容填寫真實、完整的《出口退（免）稅備案表》（附件1），其中“退稅開戶銀行賬號”須從稅務(wù)登記的銀行賬號中選擇一個填報；

（三）主管國稅機關(guān)要求提供的其他資料。

本辦法下發(fā)前已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案的，無需再辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅備案。

第六條研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案資料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫內(nèi)容符合要求，簽字、印章完整的，主管國稅機關(guān)應(yīng)當予以備案；備案資料或填寫內(nèi)容不符合上述要求的，主管國稅機關(guān)應(yīng)一次性告知研發(fā)機構(gòu)，待其補正后再予備案。

第七條已備案研發(fā)機構(gòu)的《出口退（免）稅備案表》中的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件、資料向主管國稅機關(guān)辦理變更內(nèi)容的備案。

第八條研發(fā)機構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購國產(chǎn)設(shè)備退稅事項的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向其主管國稅機關(guān)辦理撤回采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案。主管國稅機關(guān)應(yīng)按規(guī)定為該研發(fā)機構(gòu)結(jié)清退稅款后，再予辦理撤回采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案。

外資研發(fā)中心在其退稅資格復(fù)審前，因自身條件發(fā)生變化不再符合財稅［2016］121號文件第二條規(guī)定條件的，自條件變化之日起，停止享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策。上述外資研發(fā)中心應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)辦理撤回退稅備案。未按時辦理撤回退稅備案并繼續(xù)享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策的，按本辦法第十七條規(guī)定執(zhí)行。

研發(fā)機構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先向主管國稅機關(guān)辦理撤回退稅備案。

第九條研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的申報期限，為采購國產(chǎn)設(shè)備之日（以發(fā)票開具日期為準）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。逾期申報的，主管國稅機關(guān)不再受理研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報。

2016年研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報期限延長至2017年6月30日前的增值稅納稅申報期。

第十條已備案的研發(fā)機構(gòu)應(yīng)在退稅申報期內(nèi)，憑下列資料向主管國稅機關(guān)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅：

（一）《購進自用貨物退稅申報表》（附件2）；

（二）采購國產(chǎn)設(shè)備合同；

（三）增值稅專用發(fā)票，或者開具時間為2016年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票；

（四）主管國稅機關(guān)要求提供的其他資料。

上述增值稅專用發(fā)票，為認證通過或通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺選擇確認的增值稅專用發(fā)票。

第十一條研發(fā)機構(gòu)發(fā)生的真實采購國產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)，因《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第二條第（十八）項規(guī)定的有關(guān)情形，無法在規(guī)定的退稅申報期限內(nèi)收齊單證的，可在退稅申報期限截止之日前，向主管國稅機關(guān)提出延期申請，并提供相關(guān)證明材料。經(jīng)主管國稅機關(guān)核準后，可延期申報。

第十二條屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機構(gòu)申報的采購國產(chǎn)設(shè)備退稅，主管國稅機關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的，應(yīng)受理申報并審核辦理退稅手續(xù)。

研發(fā)機構(gòu)申報的采購國產(chǎn)設(shè)備退稅，屬于下列情形之一的，主管國稅機關(guān)應(yīng)發(fā)函調(diào)查，在確認增值稅發(fā)票真實、發(fā)票所列設(shè)備已按規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅：

（一）審核中發(fā)現(xiàn)疑點，經(jīng)核實后仍不能排除的；

（二）一般納稅人申報退稅時使用增值稅普通發(fā)票的；

（三）非增值稅一般納稅人申報退稅的。

第十三條研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，為增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票，下同）上注明的稅額。

第十四條研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，已申報進項稅額抵扣的，不得申報退稅；已申報退稅的，不得申報進項稅額抵扣。

第十五條主管國稅機關(guān)應(yīng)建立研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅情況臺賬，記錄國產(chǎn)設(shè)備的型號、發(fā)票開具時間、價格、已退稅額等情況。

第十六條研發(fā)機構(gòu)已退稅的國產(chǎn)設(shè)備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機構(gòu)須按照下列計算公式，向主管國稅機關(guān)補繳已退稅款。

應(yīng)補稅款＝增值稅發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值）×增值稅適用稅率

設(shè)備折余價值＝設(shè)備原值-累計已提折舊

設(shè)備原值和已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計算。

第十七條研發(fā)機構(gòu)以假冒采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格、既申報抵扣又申報退稅、虛構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)、提供虛假退稅申報資料等手段騙取采購國產(chǎn)設(shè)備退稅款的，主管國稅機關(guān)應(yīng)追回已退增值稅稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第十八條本辦法未明確的其他退稅管理事項，比照出口退稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十九條本辦法施行期限為2016年1月1日至2018年12月31日，以增值稅發(fā)票開具日期為準。