營改增對建安業(yè)的影響分析及應(yīng)對措施

齊濤 周萍

營改增對建安業(yè)的影響分析及應(yīng)對措施

齊濤 周萍

營改增稅收制度的建立,對于建安業(yè)的發(fā)展和提高企業(yè)管理效率具有深遠的意義。首先，營改增的實行是新時代企業(yè)發(fā)展的要求，建安業(yè)要順應(yīng)潮流發(fā)展，改善以往的傳統(tǒng)管理模式，與當(dāng)前的營改增賦稅制度有效連接在一起，從而讓自身能夠順應(yīng)時代發(fā)展的需要，能夠在新環(huán)境中獲得更大的生存空間。其次，營改增的實行其主要目的是給企業(yè)減輕稅收負擔(dān)，為企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提升競爭力打下基礎(chǔ)。營改增政策的實行，既促進了企業(yè)發(fā)展，又促進了企業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)營模式的創(chuàng)新，同時，也促使建安業(yè)逐步完善體制建設(shè)和提高管理水平，增加企業(yè)競爭能力。第三，營改增稅制改革使得建安行業(yè)在采購材料環(huán)節(jié)獲得的發(fā)票可以抵扣進項稅，一定程度上降低了企業(yè)的稅收成本，減輕了企業(yè)的負擔(dān)，拓展了企業(yè)的發(fā)展空間。同時，也便于國家對建筑行業(yè)整體質(zhì)量的把控。

一、營改增對建安業(yè)的影響

稅負的影響。建筑施工過程中采購材料所繳納的稅收，在建安業(yè)整個稅收中占比較大，建筑施工企業(yè)在材料的采購前后均需承擔(dān)一定稅負，致使采購渠道混亂，發(fā)票不正規(guī)，假票、收據(jù)、白條較多，財務(wù)管理很不規(guī)范，為稅務(wù)部門核算企業(yè)所得稅帶來難度。營改增政策的實行避免了這種重復(fù)征稅、發(fā)票造假、財務(wù)賬目不規(guī)范現(xiàn)象，降低了建筑施工企業(yè)的稅收負擔(dān)，減少了企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的稅收不規(guī)范現(xiàn)象，使稅收機制更加完善，同時，讓建安行業(yè)的稅收行為更加合法、合理。

規(guī)模的影響。由于營改增讓企業(yè)施工所采購機械也可從進項中抵扣，企業(yè)愿意通過引進新技術(shù)、新設(shè)備最大程度地提升企業(yè)的競爭力和工作效率。同時，由于營改增新政中稅收和稅率的變化，明顯地降低了企業(yè)稅收負擔(dān)，給企業(yè)節(jié)省了一部分資金，企業(yè)又可以用這些資金來促進企業(yè)規(guī)模的發(fā)展，加快產(chǎn)業(yè)鏈間的相互融合，拓展了企業(yè)的發(fā)展空間和經(jīng)營規(guī)模。

內(nèi)部管理的影響。實行營改增后，建安業(yè)享受到稅收優(yōu)惠政策，因而企業(yè)可按照自身實際積極調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，由原始的制造、生產(chǎn)逐步轉(zhuǎn)化為集制造、生產(chǎn)、服務(wù)為一體的融合機制，提高了企業(yè)內(nèi)部整合的效能。如：企業(yè)可將人力資源外包，以抵扣進項稅額，增加了企業(yè)的運轉(zhuǎn)能力；采購的發(fā)票與進項稅抵扣，降低了采購成本，促進了企業(yè)對施工設(shè)備的更新和施工工藝的革新；新政對財會人員要求更加嚴(yán)格，不僅在專業(yè)財會知識，最新稅收政策的了解，而且對相關(guān)的施工項目有所熟知，尤其對于其管理流程更要熟練掌握，這樣企業(yè)只有通過對財務(wù)人才的培養(yǎng)來達到財務(wù)新規(guī)劃和新制度的構(gòu)建，便于稅企聯(lián)合辦稅，提高了企業(yè)納稅遵從度。

二、建安業(yè)的應(yīng)對措施

強化合同管理，完善企業(yè)進項稅額抵扣環(huán)節(jié)。通過建立完善的合同管理流程，對供應(yīng)商是否具備增值稅納稅人資格進行嚴(yán)格審查，對合同上的材料供應(yīng)、增值稅專用發(fā)票開票的時間等進行詳細的規(guī)定，避免企業(yè)出現(xiàn)無法及時抵扣進項稅的情況。并且，對施工企業(yè)建立一套完善的供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，對納稅資格是否完備、信譽是否可靠進行評價和篩選，對資格完好且物美價廉的供應(yīng)商優(yōu)先合作，對無法及時取得進項稅發(fā)票的情況進行嚴(yán)格的審查和排除，保證進項稅抵扣環(huán)節(jié)的正常進行。

強化內(nèi)部管理，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營方式。為了應(yīng)對營改增政策落實，加強建安企業(yè)內(nèi)部管理、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營方式是建安行業(yè)發(fā)展的重中之重。目前，大部分建安企業(yè)由于自身資質(zhì)低的原因，采用繳納管理費掛靠在具備一級資質(zhì)的法人單位進行投標(biāo)，這種模式在稅收管理上具有較為明顯的缺陷，而營改增抵扣政策的出臺較好地規(guī)范了這種管理模式。要求通過集團公司統(tǒng)一承攬，然后對子公司進行任務(wù)分配，成立了利潤中心，并對利潤進行統(tǒng)一核算，各參建子公司不需要進行獨立核算，只負責(zé)參建施工，最后共享所獲得的利潤，這樣不僅降低了子公司的稅收和人工成本度，而且，使得公司的內(nèi)部管理和經(jīng)營方式更加合理、更加規(guī)范。

強化人才管理，提高企業(yè)會計核算水平。營改增政策對建安企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)提出了更高要求，這就要求企業(yè)應(yīng)加大會計人員的培訓(xùn)力度，培養(yǎng)出一批思想素質(zhì)高、業(yè)務(wù)水平過硬的財會隊伍。尤其要提高財務(wù)人員稅收管理核算的精準(zhǔn)化和規(guī)范化水平，使會計人員能夠更加準(zhǔn)確、高效地核算進項、銷項等稅額，并對稅收項目進行詳細的整理和陳列，使統(tǒng)計情況一目了然。如果企業(yè)發(fā)生混業(yè)經(jīng)營，會計對其核算時要注意詳細整理分類，按不同的經(jīng)營項目分別核算并做詳細列表，避免由于核算失誤產(chǎn)生較高的稅率，給企業(yè)帶來不必要的損失。同時，企業(yè)可以加強對增值稅知識的培訓(xùn)，提高員工在材料采購、建設(shè)施工等方面索要增值稅專用發(fā)票的意識，使財務(wù)管理人員可以準(zhǔn)確、有效的處理稅收方面的問題，確保國家的賦稅制度得以平穩(wěn)過渡，使企業(yè)的發(fā)展邁向一個新的高度，提升到一個新的水平。

強化稅收籌劃，建立獎懲機制。如何充分利用國家的稅收政策，通過合理的納稅籌劃達到減輕企業(yè)稅負的目的，是企業(yè)管理的一個重要方向。營改增不僅減少建安行業(yè)的賦稅壓力，提高行業(yè)的利潤空間，而且，讓建安企業(yè)的核心競爭力獲得更好的提升。為此，一方面，企業(yè)應(yīng)做好營改增的稅收籌劃，設(shè)立專職崗位，定職、定責(zé)、定目標(biāo)，通過既定目標(biāo)的實現(xiàn)達到全部目標(biāo)的完成；另一方面，企業(yè)內(nèi)部要建立完善的獎懲機制，量化、細化考核指標(biāo)，對能充分研究利用國家稅收政策，給企業(yè)稅收減負貢獻突出的人員予以重獎，對因業(yè)務(wù)能力不足給企業(yè)造成損失的人員進行處罰，并建立相關(guān)問責(zé)機制，嚴(yán)控稅收風(fēng)險。