云會計對審計的影響與應對方式解讀

（蘭州職業技術學院，甘肅 蘭州 730070）

云會計對審計的影響與應對方式解讀

趙玉紅

（蘭州職業技術學院，甘肅 蘭州 730070）

當前互聯網大數據時代，云會計作為一種全新的會計信息化模式已經逐漸發展起來，云會計的興起與發展給現階段的審計工作帶來了一定的挑戰。文章主要探討與分析云會計對審計的諸多影響，并提出了云會計環境下的審計方法的改善與審計模式優化，為保障在云會計背景下的審計工作有效開展提供一定的幫助與參考。

云會計；審計；大數據；會計信息化

在網絡信息技術發展過程中，會計逐漸呈現出信息化的發展趨勢，因此云會計模式逐漸興起。云會計就是指基于網絡信息基礎上開展的會計信息動態決策與管理模式，在互聯網時代，云會計模式在中小企業客戶的會計信息化中得到了廣泛應用，云會計基于網絡信息發展的優勢，有著存儲空間大、使用成本較低以及效率高的全新優勢，因此要對云會計進行深入的研究與分析，全面做好大數據時代下的云會計審計工作。

一、云會計對審計的影響

無論在任何時代，企業外部審計工作的根本目標就是要保障企業財務報表的一致性、真實性與公允性，增加企業會計信息的整體可信度，在根本上降低企業會計信息使用的各種風險。云會計是以云計算為基礎，以互聯網為媒介，由專業的云會計服務商提供軟件、硬件及其維護等服務，客戶利用電腦等終端設備實現會計核算、財務管理、決策與分析等功能的虛擬在線會計信息系統。云會計服務于客戶信息管理主要包括會計應用軟件服務、應用平臺服務以及具有數據存儲與計算能力的基礎設施服務三種模式。這三種服務模式在應用過程中都是基于互聯網絡開展工作，與傳統的會計工作有著本質的區別。也就是說，在云會計背景下，會計服務供應商會根據用戶的實際需求提供更加針對的定制服務，這也就導致了云會計工作給互聯網時代的審計工作帶來了一定的沖擊與影響。

1.在云會計背景下，審計背景受到的影響。首先，在云會計的大背景下，企業的數據基本上都會通過云會計供應商提供的數據中心進行存儲。也就是說，在開展審計工作時，審計工作所需數據資料一方面是客戶企業提供，另一方面更多是云會計服務供應商提供相關的資料，這也就會導致資料提供不及時、不完善等問題的出現。同時，云會計服務商提供會計信息系統（Accounting Information System，以下簡稱AIS）網絡的安全性是否可以得到有效保障會計信息的可靠性與安全性，審計人員怎樣對AIS自身的安全性進行檢查等問題，也是現階段審計工作中的重點問題。其次，在網絡信息全球化的趨勢下，各種網絡安全問題都會導致會計信息失真新型問題的產生，云會計又是如何解決這一問題，也值得商榷。這一系列問題對在云會計背景下的的審計人員自身素質能力要求越來越高。最后，在企業客戶的發展過程中，企業的交易量、交易性質等客觀因素的存在也會提高審計工作的難度，因此，在審計工作開展過程中，通過嵌入數據挖掘以及聯機分析等先進技術的相關審計軟件的使用，會保障審計工作的有效開展，但是如何有效地避免軟件操作安全問題也是未來審計工作中的關鍵問題。總而言之，在云會計背景下審計工作開展越來愈困難，審計人員如何把握整體的審計背景，對其進行客觀、正確的評價是未來審計工作開展的重要方法。

2.在云會計背景下，審計對象受到的影響。在傳統的審計背景下，主要是審計對象是要被審計的單位，主要的審計內容就是被審計企業的具體財務收支狀況、具體的經營管理活動、提供經營管理活動相關信息的會計報表以及相關資料等。但是在云會計背景下，審計的主要對象與主要內容范圍都相對較為寬廣。在云會計下，多個云會計服務供應商與多個企業共同合作，在信息存儲的過程中，要使用不同的信息加密技術保障信息數據的安全性，避免企業信息的外流與泄密；同時，應用接口是否安全也是一個重要的問題，在批量企業用戶進行系統登錄過程中，如果使用了不安全的網絡接口或應用接口會導致批量的企業用戶登錄信息的外泄，造成批量審計對象財會數據丟失與破壞等問題的出現。由此可見，云會計背景下的審計對象既包括客戶企業也包括云會計服務供應商，審計內容不僅包括被審計的企業客戶經濟活動及財務資料，還包括云會計服務供應商提供的AIS。

3.在云會計背景下，審計證據受到的影響。首先，在傳統工作背景下，審計人員主要通過對審計對象獲取充實、合適的審計證據，來降低審計工作的整體風險。但是在云會計背景下，審計證據有著網絡性、多元性以及復雜性的基本特征，這為審計證據的獲取帶來了一定的難度。在互聯網信息時代，電子商務行業的高速發展，為企業通過互聯網平臺進行財會信息的溝通與交流、業務的網絡聯系帶來了一定的便捷性，這也就導致了在企業的日常活動過程中產生了一些沒有特定形式的、具有網絡性、多元性以及復雜性的交易記錄。其次，在對云會計供應商開展審計工作的過程中，會涉及到相關軟件程序的編制、翻譯、測試等較為復雜的資料，這些資料作為重要的審計證據，對審計工作的開展有著重要的影響，但是因為基于云會計背景下的審計人員缺乏計算機互聯網方面專業知識，在證據獲取過程中，因為證據自身的多樣化與復雜性特點，無法充分獲取相關證據。最后，在云會計背景下，在審計工作開展過程中，因為審計證據存在的網絡性、多元性以及復雜性特點導致相關供應商無法提供全面的數據，致使審計工作無法有效開展。

4.在云會計背景下，審計人員受到的影響。在云會計背景下，如果基于第三方的鑒定機構無法有效地出具關于云會計服務供應商的權威報告，就要通過對云會計服務供應商提供的AIS開展審計工作。在對AIS開展審計過程中，要對其嵌入的AIS財務報告的內容控制是否有效、網絡接口與實際的應用接口是否安全、相關軟件是否可以安全使用以及使用過程中的維護與數據加密等技術進行審計。因為在企業發展過程中的各種交易數據的復雜性，在開展審計工作過程中，審計工作人員要掌握一定的數據挖掘以及聯機分析等專業技術能力，只有這樣才可以有效地獲取有效合適的審計證據。但是在實際的審計工作過程中，既有審計專業能力又具備較強互聯網專業技術能力的綜合素質能力的審計人員極為匱乏，現階段的審計人員一般只是具有一定的財務審計專業能力，而計算機軟件及互聯網專業方面等知識僅有一定的了解，但缺乏系統的計算機軟件及互聯網專業知識的學習與應用，這就是云會計環境下無法有效地保障審計工作的有效開展。也就是說，在云會計背景下，要想有效地開展審計工作，保障審計工作的高效率與低風險，就要培養一批專業的、具備綜合素質能力的審計人員，要通過對專業審計會計師的培養，構建一批集財務能力、會計能力、稅務能力、管理能力、法律能力以及計算機軟件等能力為一身的綜合性人才。

5.在云會計背景下，審計風險受到的影響。在云會計背景下，受到審計背景、審計對象以及審計證據等多方面因素的影響，導致相對于傳統審計模式來說的現代審計工作存在著諸多困難，也就是說各種客觀因素的存在增加了現階段的審計風險。在開展審計工作的過程中，如何繼續使用傳統的風險模型來進行審計風險的預算，會進一步增加審計工作的風險，提高審計工作的困難，因此，要給予云會計背景下，改善現有的審計風險模型合理控制審計風險。

二、云會計環境下，完善審計工作的具體方法與建議

在企業審計過程中，主要是根據企業的債權人以及股東等利益關系者聘請專業的注冊會計出具專業審計報告，了解企業的具體財務與經營狀況，根據具體的結構做出相關決策。在云會計環境下的審計工作中，如果相關審計人員沒有對風險進行合理的控制，在出具審計報告過程中存在不恰當的問題，就會給企業的利益相關者以及會計信息使用者帶來無可挽回的經濟損失。所以，在云會計環境下，要不斷地完善審計工作，通過科學合理的方法有效地控制審計風險，保障審計目標的有效實現。

1.基于云會計背景不斷完善改進審計方法。在云會計背景下，要想有效地獲取合適的審計證據，就要根據現階段的具體狀況，逐步地完善與改進自身的審計方法與模式。首先，在進行企業AIS系統中嵌入相關審計軟件，要通過具體的應用接口，把審計機構與客戶、稅務機構以及銀行等相關部門進行云平臺的對接，構建一個基于云會計的網絡審計模式。在開展審計工作的過程中，審計人員可以在企業開展相關經濟業務審計過程中，在源頭上獲得相對較為完整的審計材料，進而開展審計工作。其次，要想有效地改變審計證據多元性與復雜性的問題，就要在審計軟件中嵌入網絡、數據挖掘及時以及聯機分析等技術，審計人員在審計過程中，充分利用先進的數據挖掘技術進行快速正確的分析，保障審計證據可以有效獲取。例如在企業審計過程中，通過嵌入數據挖據技術，實現對企業現有庫存的實際存在性、計價以及分攤等方式的審計。此種模式只要在現有庫存上標記電子標簽，對具體的商品代碼、名稱、出入庫實踐以及生產成本等信息進行詳細的記錄，可以有效地實現庫存實時監控管理。通過核對相關賬目，就可以依據庫存的存在性提供相關審計證據，再通過數據挖掘技術對相似或者同類產品的具體價值信息進行獲取，根據實際情況缺乏庫存貨品的價值，是否存在著減值問題，對企業是否可以要做好計提存貨跌價準備，通過對比的方式得知企業在進行庫存處理過程中的方法是否存在問題，進而獲得具體的存貨計價以及分攤的審計證據。

綜上所述，在云會計模式下，基于網絡平臺基礎上開展的電子簽名以及物聯網等技術的審計模式，有著更加穩定可靠以及高效率的特點，與傳統的審計模式相比，可以有效地減少工作人員的工作量，節約大量的審計時間，為保障企業工作的持續開展提供有效的技術支持，可以使審計工作人員在短時間內獲得大量的、充分的、合適的審計證據。

2.基于云會計背景下，審計風險模型的優化與完善。在云會計的發展背景下，傳統的審計風險模式早已無法適應云會計環境下的審計需求，審計風險模型改善進程要根據云會計環境下的審計需求與實際狀況，通過有效的方法與策略優化審計風險模型。因此基于云會計背景下的審計工作在開展過程中，審計對象會涉及到云會計服務供應商的AIS，在開展審計風險模型優化的過程中，要將其作為考量的主要因素。云會計服務供應商通過對企業提供數據中心的方式進行數據的收集與存儲，再通過服務器與數據庫為客戶進行數據與信息的處理，為客戶提供相關會計核算、會計管理以及會計決策的云服務，使用互聯網數據與相關信息，為客戶提供具體的網絡接口，保障信息的傳遞與溝通，在提供這些服務的過程中，存在著一定的固有風險。例如相關基礎設施故障、損壞風險、軟件升級與更新中的測試風險、服務器自身性能不符合要求、機密信息泄露、篡改以及丟失等風險；在信息傳輸過程中導致信息泄露的風險；相關接口不匹配、不安全等風險；網絡黑客與病毒等風險；相關服務人員自身素質以及業務能力過低的風險等。在云會計環境下，相關云服務供應商要詳細了解資金的固有風險，要利用有效的方法對其進行科學的控制與設計，通過科學合理的對策措施，提高自身的安全性。例如，可以通過對自身基礎設施與軟件的檢查與更新、提高對系統數據的加密與隔離措施；設置對應接口的訪問設置、完善防火墻以及提高數字認證技術等方式提高自身的安全性，將云會計背景下的相關服務供應商存在的這些不可控制風險進行系統的防治與改善，將固有風險的可能性降低為了可控制風險。

云會計背景下的審計風險主要是依據被審計單位的審計風險以及云會計服務商的AIS審計風險共同構成，現階段的被審計風險主要遵循被審計企業的審計風險=重大錯報風險*檢查風險的模式來計算的，但是現階段的云會計服務供應商還包括了固有風險、可控制風險以及檢查過程中存在的各種風險，因此針對現有審計模式進行優化得到如下的公式：審計風險=被審計單位存在的的重大錯報風險*被審計單位的檢查風險*云會計服務供應商AIS的固有風險*云會計服務供應商 AIS的控制風險 *云會計服務供應商AIS的檢查風險。主要利用被審計單位以及云會計服務供應商的相關評估就可以得出被審計單位中存在的重大錯報風險與云會計服務供應商存在的固有風險與可控制風險，在通過對不同的事務所設定實際可承受的審計風險綜合水平，得到被審計單位以及云會計服務供應商AIS在檢查過程中存在的各種風險，進而有效地確定審計范圍，通過科學合理的規劃，設計出操作性較強的有效審計程序。

3.基于云會計背景下，優化與提高審計人員綜合素質。基于云會計背景下對審計人員的影響與要求，要不斷地優化與提高審計人員的綜合素質能力，通過科學有效的方法構建綜合素質型的專家審計隊伍，對此，可以從以下幾個方面著手：

首先，加強對審計人員的知識面的拓展與培養。在云會計背景下，審計學專業的課程設計過程中，要融入法律與計算機軟件等專業課程，提高審計從業人員的綜合素質能力，通過多個專業的共同學習，提高學生的綜合能力與素質，這是從根本上提高審計人員的專業能力的有效方法，可以為構建綜合素質型專業的審計人員隊伍奠定基礎。其次，拓展審計從業人員升級資質考試范圍。在現階段的中、高級審計專業考試過程中，主要是針對審計工作人員的專業素養進行考證，缺乏對計算機網絡技術等綜合知識的測試，沒有進行充分的知識融合，在考試范圍與內容上過于片面，并不利于高級專業審計人員的培訓。所以，在互聯網時代和云會計背景下，中高級審計專業人員的升級考試中，可以根據云會計背景適當地融入會計、計算機、審計以及軟件等專業知識，通過專業知識考試，提高審計人員的綜合素質能力。同時，要不斷地強化完善審計人員的崗位培訓和繼續教育工作。在大數據時代，要基于網絡技術的發展與會計準則相關法規的更新變化過程中，通過崗位培訓、繼續教育等方式，提高審計工作人員的綜合素質能力，使其適應云會計環境下的審計工作需求。

4.基于云會計背景下，完善相關審計法規。當前在我國的云會計使用背景下，規范云會計缺乏相關的法律規范，云會計審計也缺乏相應的云會計審計法規。傳統的審計法律與準則早已不適應當前云會計環境下的審計工作狀況，如果在云會計背景下使用傳統的審計法規，會導致審計工作無法有效地開展，造成審計人員的工作失誤等問題的出現，給審計工作的開展帶來一定的風險，無法有效實現審計目標。所以，要基于云會計背景制定合理的審計法律與規定，對審計人員的工作開展進行規范與規定。

三、結束語

綜上所述，在互聯網信息時代，云會計的興起與發展是必然趨勢。云會計的出現對現階段的審計工作開展提出了全新的要求，對于審計行業來說，這既是發展的機遇也是挑戰。在未來的審計工作過程中，審計要基于云會計實際情況以及互聯網數據實際情況，不斷地優化現有審計模式，始終以云會計為基礎，規范自身的審計工作，保障審計工作的有效開展。

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[2]程平，溫艷好，2013.云會計對審計的影響及對策[J].中國注冊會計師（11）：121-124.

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[4]王新.國有企業高管薪酬管制與會計信息透明度的關系研究[D].西南財經大學，2010.

（責任編輯：D 校對：L）

F230；F239.1

A

1004-2768（2017）01-0147-03

2016-11-25

趙玉紅（1967-），女，陜西扶風人，蘭州職業技術學院高級工程師，研究方向：會計與審計。