關于營改增對工程造價的影響及應對措施

[摘要]隨著我國市場經濟體制改革的深入進行，我國財務部在2015年11月正式出臺了《營改增方案》，這標志著稅制改革的到來。這對我國目前的各個領域而言，對《營改增方案》的看法也不盡相同，有的企業認為這增加了行業負擔和稅金的計算難度；有的企業認為這將是行業深入發展的新契機，因此，本文以營改增對工程造價的影響為切入點，并根據實際情況提出切合實際的應對措施，僅供參考。

[關鍵詞]營造增：影響：工程造價：新稅制

1、營業稅與增值稅的意義

營業稅實際上是一種價內稅，其計稅的方式也比較簡單，其與營業額的關聯度比較大，也就是說稅后的造價額與稅率相乘即可得到納稅額。

增值稅是一種價外稅，通常來講，其計稅方法可以分為兩種，第一種是稅前工程造價與征稅率做乘法運算；第二種方法是銷項稅額與進項稅額做減法運算。根據我國出臺的《營改增方案》中的相關規定，建筑行業中所涉及到的繳稅制通常采用一般計稅法，也就是說，納稅額與進項稅額、銷項稅額均有較高的關聯度。

2、營改增對工程造價的影響

2.1計稅方法的區別

進項稅額的角色不同，是營業稅和增值稅的主要區別所在，如是否作為成本結算與費用支出，應納稅額是否經過損益類科目的核算等等。

營業稅是結算業務增值稅額的過程，并通過損益類項目來核算營業稅。

增值稅并沒有在成本上對進項業務有何種要求，在主營項目收入中也不會涉及到銷項稅額，因此，就增值稅而言，無需損益項目來核算其進項稅額。

（1）營業稅計算方法：

營業稅應納稅額=3%營業稅率×營業額

（2）增值稅計算方法：

簡易方法：應納稅額=3%征收率x銷售額

一般算法：應納稅額=（銷售額×11%增值稅率）一進項稅額，其中銷售額x11%增值稅率即為銷項稅額。

2.2價稅分離

對于工程造價而言，只有“價稅分離”，才能夠將其進項稅額確定下來，否則其所繳納的增信稅只能以稅前造價為參照標準。

（1）采用“裸價”計入稅前造價

通常來講，稅后價即為材料價，按照綜合費率的3.41%來計算造價稅金，這其中已經將建筑企業的其他附加稅考慮在內了。而隨著稅制改革的深入進行，不同的稅率，其抵扣規則也會有較大的差異性，因此，造價、報價、組價、計價、定價較之以往也更加復雜。

營改增的計價規則就是要貫徹落實“價稅分離”，無論是信息價、市場價發布與采集、機械、人工、材料均需要“價稅分離”，此外，亦要將市場價格上行因素充分考慮在內，對計價體系進行重新建構。

（2）材料價“價稅分離”

材料價格主要包括保管費用、采購費用、運輸損耗費用、運雜費用等，其換算的方式也更為復雜，但是在實際操作中如此細分顯然不切實際，通常會按照綜合價格來計算材料價格，然后再進行價稅分離。

（3）調整定額

這里的定額調整包括企業定額、行業定額和政府定額，其調整內容如下：無需調整材料、人工工日、機械臺班等方面的耗量；無需調整定額計價中所涉及到的人工費用，需要扣除進項稅額的費用包括機具使用費用和材料費用；對于其他費用而言，若用“元”來表示，則需增值稅率扣減進項稅定額，若用“%”來表示，則不需調整，與機具使用費用、材料費用同比例下浮。

3、工程造價控制應采取的應對措施

3.1索取正規增值稅發票

如果無票所獲利益小于可抵扣進項稅額的話，應該盡可能的索取正規增值稅專用發票，同時，應該對增值稅專用發票的重要性引起足夠的重視，其與利潤和收益有著密切的關系。

營改增對于稅負來講，既有可能減少，也有可能增加，這主要取決于進項稅額與銷項稅額之間的收支平衡，其中可抵扣進項稅額的多與少將成為關鍵所在。

對于建筑企業而言，應慎重挑選供應商，強化進貨渠道管理。實際上，對于建筑成本而言，主要有三部分構成，分別是機械使用成本、材料成本和人工成本，其中施工材料費用會對整體的工程造價產生至關重要的影響，因此，建筑企業務必要格外慎重的選擇供應商，在選擇供應商時，應秉持兩點原則，第一，要具備納稅人資格第二，具備開具增值稅發票的能力。此外，這些內容應該充分體現在所簽訂的合同當中。

3.2營改增人工費的處理

就整個工程造價而言，人工成本占比30%，在銷項稅高達11%時，可抵扣的進項稅幾乎為零。若進項稅額不納入考量范圍，會在一定程度上增加企業的稅負；然而即便將進項稅額計入當中，進項稅抵扣平整也難以獲得，可抵扣的進項稅額也無法滿足實際的需求。

3.3提高營改增造價人員的定價能力

若建筑企業對營改增的各項規則沒有進行深入的了解和分析，其就會受到思維定式的局限性影響，因此，建筑企業應該充分了解營改增方案的各項內容，其投標策略也應該根據實際情況進行適當的調整，以新稅制為基礎開展合約規劃，盡可能的使其可抵扣進項稅有所增加，與此同時強化建筑企業的談價能力、報價能力、定價能力，從而使整個工程造價的準確性和真實性得到切實的提高，讓建筑企業免遭不必要的經濟損失。

現如今，我國建筑行業中所涉及到的計價模式會在不同程度上受到非完全市場經濟因素的影響，如“信息價”、“政府定價”等，因此，在實際操作過程中會出現違背政策制度的情況出現，如何妥善的處理這一矛盾將成為重中之重。

3.4創新企業發展模式

現如今，我國的建筑企業大多屬于勞動密集型，隨著不斷貫徹落實營改增的各項規章制度，在工程造價中諸如設備費用、材料費用、人工費用都將成為重點攻克的難題，在一定程度上影響了工程造價的準確性。茌這種情況下，創新企業發展模式至關重要，一方面使企業的稅負額得到了改善，另一方面也起到了優化企業產業結構的作用，在解決營改增執行過程中所遇到的難題的基礎上使企業的自動化程度也得到了提升。

結語：

隨著我國社會經濟的飛速發展，其重要的標志之一就是貫徹落實營改增制度，這也是我國加大對各個行業扶持力度的重要體現，尤其是對建筑行業而言，營改增制度的重要性及其所起到的作用不言而喻。因此，在深入推行營改增政策的過程中，應該不斷地強化建筑企業的管理能力，提高現金流轉管理的有效性，使其工作效率得到較大的提升，從而合理控制企業的工程造價，有效的處理施工方與企業之間的矛盾。