改進納稅評估的建議

王國林

改進納稅評估的建議

王國林

目前，納稅評估主要以申報稽核作為主要手段，而申報稽核而又偏重于稅負率分析，加上稅負率有一定的局限性，使得在防范騙稅和杜絕虛開發票的作用有限。為了加強納稅評估，建議從以下幾個方面進行納稅評估。

一、利用商業模式分析評估

商業模式就是企業或公司是以什么樣的方式來盈利和賺錢的。比如，快遞公司如何通過送快遞來賺錢；網絡公司如何通過關注度和相關消費來賺錢；超市如何通過平臺和倉儲來賺錢等等。

運用商業模式分析，能夠發現虛開發票的疑點，如近幾年查處的黃金票大案要案，用商業模式分析就能將其扼殺在萌芽中。如中國的黃金料用戶主要為首飾企業，而購買黃金料的來源，一是金礦；二是現貨或期貨交易市場申請實物。黃金攜帶方便，如金錠重12.5公斤，價值達300多萬元，拎個包就解決了運輸問題，加上有大盤價格作為參考，批發黃金是無法生存的。通過商業模式進行分析，就可判定批發黃金就是虛開增值稅專用發票。從近幾年曝光的近十宗黃金票大案要案來看，用商業模式檢驗十分準確，如犯罪分子進行票貨分離后，黃金脫手要低于大盤價0.8元/克，這就說明商業模式有問題，經營黃金不成立，對外開具的增值稅發票就是虛開專票行為。

二、開展遠程納稅評估

目前，發達地區一名國稅工作人員管理的納稅戶超過了千戶，即使稅務管理人員一天進戶一次，也需要三年才能全部進戶一次，等三年后茶都涼了，實地查勘作為納稅評估的重要一環得不到落實。營改增后，地稅部門稅務人員的工作量有所減輕，這就需要稅務主管部門統籌安排，合理調配稅務人力資源，開展遠程納稅評估。由于地區之間經濟發展不一樣，欠發達地區的稅務人員難以接觸比較復雜的涉稅業務，業務提升比較難，通過遠程納稅評估，可以提升評估人員的業務水平。遠程納稅評估不受地方、地區的限制，可以提高評估質量。

三、運用常識進行納稅評估

俗話說，真的假不了，假的真不了。由于虛開增值稅專用發票的貨物、價格、數量等都是杜撰的，往往漏洞百出，運用一些常識也能發現端倪，如購買的棉布來自嚴寒的黑龍江偏遠地區廠家，這就要引起注意。此外，我國是少林國家，砍伐森林實行嚴格的許可證制，如有企業收購木材抵扣基本上就是為抵扣虛開發票的稅金。此外，還可從實用性判定，如出口的木制衣柜，是用細木條連結的，外面用布包住，作為掛衣柜，一個價格就有2000多元，估計成本就幾元錢，一腳就踢壞了，沒有實用性，而國內超市銷售此類衣柜通常為鋼制的，價格也就百來元，顯然這就是一個騙稅道具。還有，外貿企業的服裝供應商為內地小服裝廠，并且供應的服裝品種齊全，不需異地協查就能確定不能退稅，因為有一定規模的服裝廠也無法做到品種齊全。

四、引入績效考核強化納稅評估

目前的績效考核還比較粗放，不夠精準，如納稅評估崗位，規定一定時間段必須完成多少戶的納稅評估，并撰寫評估報告，特別是新開業納稅人，如銷售出現斷崖式增長，就得說明原因，有些脫離實際，應通過精準考核來提高評估質量。

五、實行責任追究提高納稅評估質量

從近幾年曝光的稅案來看，有一些案件完全是稅務評估人員的責任造成的，但很少被追責。如某市查處的虛開增值稅專用發票大案，犯罪分子在增值稅申報表附列資料“外貿企業進項稅額抵扣證明出口”項目中自行填寫數據，用于抵扣虛開發票的銷項稅額，要知道，“外貿企業進項稅額抵扣證明”是稅務部門開具的，居然沒有人發現并阻止，這也說明納稅評估形同虛設，因此要實行責任追究，提高評估質量。

開心一刻

◇昨天中午下班，路過西瓜攤，賣瓜的老大爺睡得呼嚕震天響！喊了兩聲才聽見。我開玩笑地跟大爺說：你睡這么死，不怕別人偷你西瓜啊！大爺揉揉眼說：我只是打個盹，隨時看著呢。于是我挑了兩個西瓜，讓大爺秤，大爺一聲驚呼：哎呀！我秤咋被偷了？

◇爺倆去大酒店吃飯，看見桌子上有一盤芥末。兒子舀了一勺吃了，當時淚如雨下，他爹看見，忙問他：你怎么哭了？兒子憋了一口氣說：沒事，爹，我想我媽了，她老人家一輩子都沒吃過這么好吃的東西。他爹聽了也舀了一大勺吃了，當時眼淚嘩嘩的。兒子見狀問爹，你怎么也哭了？他爹說：我也想你媽了，她怎么生了你這么個坑爹的玩意兒。