高校內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)研究

呂朝軍

高校內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)研究

呂朝軍

內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制的建設(shè)情況將直接影響高校的發(fā)展，所以要采取措施加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的改革，建立完善的審計(jì)隊(duì)伍，不斷提高審計(jì)質(zhì)量和效率。本文首先對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制的基本內(nèi)涵進(jìn)行了簡(jiǎn)單介紹，然后分析了目前高校在內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)方面存在的問題，最后對(duì)相應(yīng)的改進(jìn)措施進(jìn)行了簡(jiǎn)單講解。

高校 內(nèi)部審計(jì) 長(zhǎng)效機(jī)制 建設(shè)

緒論

隨著我國(guó)教育改革的不斷深化，政府對(duì)教育的投資逐漸加大，為各高校的發(fā)展提供了更多可靠的信息和資源，極大地推動(dòng)了教育變革。在此社會(huì)形勢(shì)下，高校逐漸向大規(guī)模、多校區(qū)的方向發(fā)展，這種變化趨勢(shì)能在一定程度上拓寬高校的發(fā)展范圍，但是這也為高校內(nèi)部管理提出了更高的要求，只有重視對(duì)內(nèi)部的審計(jì)工作，建立長(zhǎng)效的監(jiān)督機(jī)制，才能維持高校的穩(wěn)定發(fā)展。

高校內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制基本概述

高校作為教育組織，其內(nèi)部的系統(tǒng)較為復(fù)雜，對(duì)各類業(yè)務(wù)的管理也較為困難，為了加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部活動(dòng)的控制，需要建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)校內(nèi)的各項(xiàng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)進(jìn)行管理和監(jiān)督，保證各項(xiàng)活動(dòng)能夠按照規(guī)定的程序執(zhí)行，使其符合國(guó)家和高校的標(biāo)準(zhǔn)，并能實(shí)現(xiàn)對(duì)資源利用的最大化，最終實(shí)現(xiàn)設(shè)定的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作是加強(qiáng)高校管理、實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)活動(dòng)順利開展的重要保障，同時(shí)也是加強(qiáng)高校控制的主要手段，通過內(nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)了解高校發(fā)展現(xiàn)狀并能對(duì)存在的問題進(jìn)行提前預(yù)測(cè)，從而避免較大失誤的發(fā)生。[1]而要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于高校發(fā)展的重要作用，最主要的就是要建立長(zhǎng)效的機(jī)制，以高校的發(fā)展為目標(biāo)，建立完善的審計(jì)制度和標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持正確理論的指導(dǎo)，永葆機(jī)制的科學(xué)性與先進(jìn)性，從而為審計(jì)工作的開展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

目前高校內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)中存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全

審計(jì)機(jī)構(gòu)作為審計(jì)工作的主要部門，其結(jié)構(gòu)的完善性將直接影響審計(jì)效果，但是通過對(duì)國(guó)內(nèi)各大高校審計(jì)機(jī)構(gòu)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前審計(jì)機(jī)構(gòu)仍不十分健全。[2]高校審計(jì)機(jī)構(gòu)一般有兩種基本形式：第一種是與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署的辦公機(jī)構(gòu)，在這種機(jī)構(gòu)形式下，高校審計(jì)工作的獨(dú)立性較差，而另一種則是專門的審計(jì)部門，負(fù)責(zé)對(duì)高校審計(jì)工作的正常開展。[3]研究發(fā)現(xiàn)，目前國(guó)內(nèi)高校具有獨(dú)立審計(jì)部門的比例在逐漸上升，這在一定程度上推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)的改革，但是審計(jì)部門的獨(dú)立性不強(qiáng)，而且規(guī)模不夠，高校對(duì)相關(guān)資源的配置也不足，導(dǎo)致審計(jì)工作在開展的過程中受到諸多限制。

2.內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)的人力資源缺乏

隨著現(xiàn)代社會(huì)的不斷發(fā)展，人才對(duì)于高校發(fā)展的作用日益突出，只有加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，積極引進(jìn)先進(jìn)的社會(huì)精英，才能為審計(jì)工作的開展提供充足的人力支持，才能不斷創(chuàng)新審計(jì)方法。[4]近些年，隨著高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視度的不斷提升，審計(jì)人力資源隊(duì)伍逐漸擴(kuò)大，但是目前高校所擁有的人才資源無(wú)論在數(shù)量還是質(zhì)量上都不能滿足實(shí)際的需求。一方面，由于高校自身的特點(diǎn)，很難吸引專業(yè)的審計(jì)人員，另一方面，現(xiàn)有的審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不夠，在實(shí)際工作中很難應(yīng)對(duì)各方面的問題，對(duì)于長(zhǎng)效機(jī)制的建設(shè)也認(rèn)識(shí)不足。[5]另外，由于學(xué)校穩(wěn)定的環(huán)境，審計(jì)人員的競(jìng)爭(zhēng)壓力較小，導(dǎo)致他們?cè)诠ぷ鲿r(shí)不能認(rèn)真對(duì)待，也不能及時(shí)了解先進(jìn)的審計(jì)方法和理念，從而使審計(jì)工作效率較低，在長(zhǎng)效機(jī)制的建設(shè)方面存在較大的困難。

3.內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制的建設(shè)不完善

制度是工作開展的基本依據(jù)，只有建立完善的制度，才能使審計(jì)工作的開展有據(jù)可依，保證工作開展的科學(xué)性與合理性。[6]目前高校建立的審計(jì)制度還存在很多方面的問題，很多工作人員對(duì)其認(rèn)識(shí)也不夠，在實(shí)際工作時(shí)不能嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，導(dǎo)致制度建設(shè)只流于表面。另外，大多數(shù)高校所建立的有關(guān)審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)的內(nèi)容并不十分健全，對(duì)于很多方面都沒有涉及，同時(shí)缺乏一定的前瞻性，對(duì)于可能出現(xiàn)的問題不能及時(shí)預(yù)測(cè)和處理，所以高校仍需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制的制度建設(shè)，并能按照實(shí)際的要求對(duì)其進(jìn)一步修訂和完善。

4.內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)的技術(shù)和方法較為落后

隨著社會(huì)變革速度逐漸加快，內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)的技術(shù)和方法變化也較快。先進(jìn)技術(shù)的出現(xiàn)能夠提高審計(jì)工作的效率，改善審計(jì)質(zhì)量，為長(zhǎng)效機(jī)制的建設(shè)提供保障。但是，目前大部分高校所采用的內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)的方法和技術(shù)都較為落后，仍沿用傳統(tǒng)的手工審計(jì)的方法，難以跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，致使審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)效率較低，不能滿足實(shí)際需求。

5.內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的內(nèi)容不合理

在大部分高校建立的內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制體制都是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為中心，圍繞基建修繕工作而開展的。但是，目前在基建修繕方面造成的浪費(fèi)較為嚴(yán)重，沒有形成全程控制系統(tǒng)，而且在追責(zé)問責(zé)方面的制度建設(shè)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，一般采用的是先離任后審計(jì)的方式，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)組織人員的監(jiān)督。另外，大部分高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制的重視度不夠，沒有為審計(jì)工作的開展提供有利的環(huán)境，對(duì)審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)的監(jiān)督力度不足，預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)不被重視，無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)的完整性。

加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)的措施

1.切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境

高校的內(nèi)部審計(jì)工作都是在領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下組織開展的，即內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)的廣度和深度是由領(lǐng)導(dǎo)決定的，所以高層組織人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視度，積極支持審計(jì)工作的開展并為其提供充足的物力和財(cái)力支持，定期開展相關(guān)會(huì)議以加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)情況的監(jiān)督。此外，學(xué)校還要為審計(jì)工作的開展提供穩(wěn)定的環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)信息化技術(shù)的應(yīng)用，不斷引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)和手段。而對(duì)于外部環(huán)境而言，高校應(yīng)加強(qiáng)與政府部門及審計(jì)協(xié)會(huì)等權(quán)威機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，從而為內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供穩(wěn)定的外部環(huán)境。

2.規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量和效率

第一，要規(guī)范審計(jì)人員的操作，嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行，明確審計(jì)程序；第二，要加強(qiáng)與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的合作，通過內(nèi)外結(jié)合的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作的全面管理；第三，明確對(duì)審計(jì)責(zé)任的劃分，建立分級(jí)負(fù)責(zé)制；第四，在審計(jì)工作長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)的過程中要注意對(duì)信息化技術(shù)的應(yīng)用。第五，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)和管理，努力為他們創(chuàng)造提升的機(jī)會(huì)，激發(fā)他們的工作潛能。此外，高校還可以通過建立獎(jiǎng)勵(lì)制度來(lái)增強(qiáng)員工的主動(dòng)性，不斷提升他們的業(yè)務(wù)水平，為審計(jì)質(zhì)量的提升提供充足的人才儲(chǔ)備。

3.加大審計(jì)整改和處罰力度，提高審計(jì)工作成效

由于高校內(nèi)部審計(jì)工作主要圍繞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展，在實(shí)際工作中容易出現(xiàn)作風(fēng)問題，所以高校應(yīng)建立完善的處罰制度，加大對(duì)相關(guān)責(zé)任人的處罰力度，發(fā)揮審計(jì)工作的懲戒作用。努力在高校內(nèi)推行結(jié)果公示制度，保證審計(jì)工作的公平與公開，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員日常工作的監(jiān)督，對(duì)于出現(xiàn)的問題要加強(qiáng)整改，必要時(shí)可以增設(shè)回訪等環(huán)節(jié)。另外，要注意加強(qiáng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，避免一類錯(cuò)誤多次出現(xiàn)，提高審計(jì)工作的成效。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

在進(jìn)行審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)時(shí)，應(yīng)結(jié)合教育改革的方向，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行合理配置，以實(shí)現(xiàn)對(duì)人力資源的最合理利用。要不斷拓寬用人渠道，積極引進(jìn)優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員，增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)性和權(quán)威性。要建立教育培訓(xùn)機(jī)制，審計(jì)人員應(yīng)積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)理念，不斷提升自身的業(yè)務(wù)水平。高校應(yīng)該保障審計(jì)人員的基本生活，為他們解決后顧之憂，使他們能夠?qū)Ｐ耐度牍ぷ鳌Ｍ瑫r(shí)，要建立完善的監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督管理是審計(jì)質(zhì)量的保障，審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)自身素質(zhì)建設(shè)，自覺接受其他人員的監(jiān)督，嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。

結(jié)論

內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制的建設(shè)能夠加強(qiáng)對(duì)高校的內(nèi)部控制和管理，有利于審計(jì)方法和技術(shù)的改進(jìn)，促進(jìn)審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制的改革發(fā)展。但是，目前高校建立的審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制還存在很多方面的問題，需要加強(qiáng)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)，完善監(jiān)督制度，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，從而為審計(jì)工作的開展提供穩(wěn)定的環(huán)境。

[1]蔣峰：《以科學(xué)發(fā)展觀再認(rèn)識(shí)高校審計(jì)職能的定位》，《理論與研究》2010年第6期，第46-47頁(yè)。

[2]黃清淦：《對(duì)建立內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制的對(duì)策思考》，《審計(jì)廣角》2013年第8期，第257-258頁(yè)。

[3]鄭婕慧：《高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)問題研究》，學(xué)位論文，暨南大學(xué),2007。

[4]劉建芳：《高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)研究》，學(xué)位論文，湖南大學(xué)，2009。

[5]管小敏：《高校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的必要性及其長(zhǎng)效機(jī)制構(gòu)建》，《教育財(cái)會(huì)研究》2011年第4期，第58-60頁(yè)。

[6]王宗秦：《關(guān)于建立油田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制的設(shè)想》，《實(shí)務(wù)探討》2011年第2期，第126-128頁(yè)。

作者單位：西安郵電大學(xué)國(guó)資處 陜西西安