如何構(gòu)建適合小微企業(yè)發(fā)展的友好型財(cái)政政策支出體系

柯昌平

(西南政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)法學(xué)院 重慶 400000)

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如何構(gòu)建適合小微企業(yè)發(fā)展的友好型財(cái)政政策支出體系

柯昌平

(西南政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)法學(xué)院 重慶 400000)

關(guān)于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局自2008年以來關(guān)于小微企業(yè)的優(yōu)惠政策可以看出，中央對小微企業(yè)的支持力度大多為財(cái)政的直接支持，如對符合一定標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)所得減半后按20%征收企業(yè)所得稅，2011年調(diào)整了增值稅、營業(yè)稅的起征點(diǎn)至2萬，2014年再次調(diào)高起征點(diǎn)至3萬，這樣確實(shí)讓部分小微企業(yè)收到了稅收的優(yōu)惠，減輕了稅收壓力，增強(qiáng)了小微企業(yè)的生存能力，也有利于對小微企業(yè)市場的引導(dǎo)，開拓小微企業(yè)市場，實(shí)現(xiàn)就業(yè)與經(jīng)濟(jì)增長的目標(biāo)。

一、小微企業(yè)的融資現(xiàn)狀

小微企業(yè)在不同的時(shí)期對資金的需求是不一樣的，在初創(chuàng)時(shí)期大多為內(nèi)源性融資，運(yùn)用自有資金或者關(guān)系型融資，但是對于發(fā)展時(shí)期、成熟時(shí)期小微企業(yè)其發(fā)展已具一定的規(guī)模，內(nèi)源性融資已經(jīng)解決不了日益增長的資金需求了(自有資金的不足、關(guān)系型融資無法滿足需求、財(cái)政的支持力度相對變小、資本市場的不完善)，此時(shí)就需要借助外源型融資來滿足自己的資金需求，通過對比民間借貸、小額貸款等融資手段，得出向商業(yè)銀行貸款是最合適的籌資方式(利率、成本)，但是商業(yè)銀行作為盈利性機(jī)構(gòu)，秉著審慎經(jīng)營的原則，面對小微企業(yè)短、頻、快的融資需求，以及小微自身的發(fā)展?fàn)顩r，往往是望而止步，更傾向于把更多的資金授信給大中型企業(yè)，這樣就導(dǎo)致很多小微企業(yè)被拒之門外，根據(jù)工商總局發(fā)布2016年度全國市場主體發(fā)展、市場監(jiān)管和消費(fèi)維權(quán)有關(guān)情況(來源《中國工商報(bào)》)，國家工商總局通過對一周年的新設(shè)小微企業(yè)進(jìn)行調(diào)查跟蹤，截止2016年底，超過3成的小微企業(yè)破產(chǎn)倒閉，其中原因較多，但其中肯定不缺乏因資金鏈斷裂而倒閉的。

二、關(guān)于小微企業(yè)的理論研究

自2008年國家開始重視小微企業(yè)以來，從為其正名到出臺(tái)各項(xiàng)偏向性(實(shí)際上就是通過國家政策調(diào)整資源嚴(yán)重分配不公平的現(xiàn)狀)政策支持其發(fā)展，自此學(xué)理上也越加實(shí)務(wù)注重這方面的研究，在知網(wǎng)中鍵入小微企業(yè)—學(xué)位年度，有關(guān)的碩博士論文共2394篇，其中2005年到2011年共16篇，2012到2017有2378篇，所以學(xué)理上是從2012年才更加注重對其研究，目前學(xué)理的研究思路先是進(jìn)行理論分析，何為小微企業(yè)？對小微企業(yè)進(jìn)行定性，分析小微企業(yè)的生存處境，然后用一些經(jīng)濟(jì)學(xué)方法、統(tǒng)計(jì)方法、比較方法等研究方法歸納出小微融資難一方的原因如企業(yè)自身管理機(jī)制不完善、財(cái)務(wù)不透明、規(guī)模小、扛風(fēng)險(xiǎn)能力差等內(nèi)部原因，金融體制不完善或者國家政策支持力度不夠的外部原因，因此找到的解決思路就對癥下藥，要完善企業(yè)自身的管理，或完善財(cái)政和金融對小微的支持力度，也許基于不同的學(xué)科背景，所以提出的研究思路不一樣，但是最終問題的解決確實(shí)大同小異。

三、關(guān)于小微企業(yè)融資的制度構(gòu)想

本文想基于金融與財(cái)政激勵(lì)互動(dòng)的視角去解決小微企業(yè)融資難的問題。小微企業(yè)才起步的時(shí)候像襁褓中的嬰兒般脆弱，人少，管理層受教育程度低，資金周轉(zhuǎn)有限......，致使其時(shí)時(shí)刻刻必須得到細(xì)心呵護(hù)才能慢慢發(fā)展壯大，不然很容易夭折，所以財(cái)政的支持是必要的，也是國家職責(zé)之所在，但是財(cái)政資金是有限的，每年財(cái)政支出的項(xiàng)目很多，如三農(nóng)問題，教育支出......這些法定支出、政策性支出每年都是固定預(yù)算，只增不減，所以最后分到小微企業(yè)的財(cái)政支出就更有限了，開始對在初創(chuàng)期的小微企業(yè)進(jìn)行直接的財(cái)政支持也許能解燃眉之急，可是之后呢？企業(yè)逐漸發(fā)展壯大，生產(chǎn)力提高，消費(fèi)需求量提升，此時(shí)將面對大額的資金周轉(zhuǎn)，財(cái)政不可能也沒有能力去負(fù)擔(dān)此時(shí)如此沉重的資金負(fù)擔(dān)，市場出現(xiàn)的問題要交給市場去消化處理，政府只可進(jìn)行宏觀的引導(dǎo)。

(一)轉(zhuǎn)變財(cái)政支出方式

要解決好小微企業(yè)融資難的問題就要處理好政府、金融機(jī)構(gòu)、小微企業(yè)各自在市場中的定位以及彼此間的關(guān)系，政府的一舉一動(dòng)就會(huì)影響金融機(jī)構(gòu)、小微企業(yè)的舉動(dòng)，所以政府要發(fā)揮好宏觀調(diào)控的作用，合理分配資源的流向，主動(dòng)出擊，轉(zhuǎn)變財(cái)政在支持小微企業(yè)方面的支出方式，變直接為直接與間接(財(cái)政資金具有很強(qiáng)的杠桿作用和引導(dǎo)作用)相結(jié)合的財(cái)政支出方式，直接方式如直接對小微企業(yè)減稅、補(bǔ)貼，減輕小微企業(yè)初期的生存壓力；間接如可以對銀行等金融機(jī)構(gòu)(特別是縣域以下的銀行網(wǎng)點(diǎn)、小金融機(jī)構(gòu)、農(nóng)村金融機(jī)構(gòu))對支持小微企業(yè)的相關(guān)貸款進(jìn)行財(cái)政激勵(lì)，改變以往的行政命令、信貸配給，如對每筆貸款進(jìn)行返點(diǎn)操作，這樣銀行就更愿意向小微企業(yè)投入更大的資金支持(發(fā)揮財(cái)政的杠桿作用)，鼓勵(lì)銀行進(jìn)行信貸創(chuàng)新，為小微企業(yè)量身定做信貸窗口，這樣的政策不但可以讓銀行在其中獲利而且有很強(qiáng)的引導(dǎo)作用，可以引導(dǎo)銀行等金融機(jī)構(gòu)向小微貸款，解決小微發(fā)展后的融資問題。

(二)建立小微企業(yè)融資平臺(tái)

針對銀行與小微企業(yè)的信息不對稱的問題可以建立一個(gè)政府主導(dǎo)的互聯(lián)網(wǎng)融資平臺(tái)，通過財(cái)政激勵(lì)政策鼓勵(lì)一些銀行分支機(jī)構(gòu)等小金融機(jī)構(gòu)到平臺(tái)登記，服務(wù)于小微企業(yè)，需要融資的且符合條件的小微企業(yè)可以進(jìn)入平臺(tái)申請，然后提交申請所需材料，平臺(tái)管理部門對其審核，管理部門對審核結(jié)果承擔(dān)保證責(zé)任，審核后把結(jié)果公示于融資平臺(tái)，然后有合作意向的銀行可以根據(jù)審核結(jié)果進(jìn)行授信，對于具體的貸款操作，政府不進(jìn)行干預(yù)。至于誰去擔(dān)任管理部門，關(guān)系到審核結(jié)果的威信，不得不承認(rèn)政府在收集企業(yè)的相關(guān)信息時(shí)是有先天優(yōu)勢的，他可以很便捷的得到企業(yè)的工商信息、稅務(wù)信息、違法信息等其他相關(guān)信息，但是小微企業(yè)數(shù)量大而且每年呈遞增趨勢導(dǎo)致審核工作量大，面對有限的人力、物力，政府是不適合承擔(dān)這樣太巨細(xì)的工作了，加之政府屬于公共管理部門，讓其承擔(dān)無限連帶的保證責(zé)任也是不合時(shí)宜的，所以折中的選擇就是政府與民間合作設(shè)立管理部門，政府與管理部門對稅務(wù)、工商等信息在小微企業(yè)同意的情況下實(shí)行共通共享，同時(shí)并授權(quán)管理部門具體的監(jiān)管職責(zé)范圍，管理部門對小微提供的申請材料進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查，政府只是在宏觀上進(jìn)行形式審查。(目前值得借鑒的如重慶的“稅融通”)。

(三)設(shè)立小微企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)

針對目前小微的信用擔(dān)保有限，可以財(cái)政激勵(lì)一些擔(dān)保機(jī)構(gòu)為小微擔(dān)保，或者政府出資與民間合作設(shè)立專門為小微擔(dān)保的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，規(guī)范擔(dān)保機(jī)構(gòu)的收費(fèi)，為小微的擔(dān)保融資掃清障礙；針對目前小微企業(yè)融資途徑的單一，可以以財(cái)政補(bǔ)貼的方式規(guī)范民間借貸、小額借貸(目前有很多融資利率過高，得不到法律的認(rèn)可所以有很多是地下操作)，這樣不但使他們走上合法化的道路，為他們債權(quán)的實(shí)現(xiàn)有了保障，而且還可以得到獎(jiǎng)勵(lì)，這樣就可以為小微的融資多一種方式；針對大多小微發(fā)展命運(yùn)不長的現(xiàn)狀，可以財(cái)政激勵(lì)其發(fā)展轉(zhuǎn)型、科技創(chuàng)新、政府定期組織免費(fèi)進(jìn)行培訓(xùn)，避免對經(jīng)濟(jì)資源的浪費(fèi)；針對小微企業(yè)競爭弱的特點(diǎn)，政府可以購買其服務(wù)或者招投標(biāo)時(shí)留有其份額。

(四)處理好政府、銀行、小微企業(yè)的關(guān)系

政府、銀行、企業(yè)是屬于同一個(gè)生態(tài)系統(tǒng)的，在這個(gè)生態(tài)系統(tǒng)內(nèi)共謀則發(fā)展，孤立則共傷。政府支持銀行對小微的信貸，可以支持小微企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，從而可以發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長、解決就業(yè)、維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)社會(huì)的長治久安，銀行也需要小微企業(yè)這樣的客戶，因?yàn)殡S著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國民的物質(zhì)財(cái)富不斷壯大，一些大中型企業(yè)進(jìn)入資本市場進(jìn)行融資變得更加便捷，在銀行的融資需求相對較小了，而由于我國多層次的資本市場不是很成熟，加之創(chuàng)業(yè)板市場的門檻相對于大多數(shù)小微企業(yè)來說還是挺高的，所以外源型融資還是其主要的資金來源，作為盈利性機(jī)構(gòu)，也需要這樣的客戶，才能增加銀行的收入，所以在整個(gè)生態(tài)系統(tǒng)中，政府一個(gè)小小的操作去發(fā)揮財(cái)政的杠桿作用就會(huì)使其中的每個(gè)個(gè)體都實(shí)現(xiàn)了各自的利益訴求，所以轉(zhuǎn)變政府在小微企業(yè)融資方面的財(cái)政支出方式的研究頗有理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

柯昌平，西南政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)法學(xué)院，財(cái)稅金融，法學(xué)碩士。