淺談代理記賬機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)與防范

張麗娟

(樂(lè)山職業(yè)技術(shù)學(xué)院 四川 樂(lè)山 614000)

淺談代理記賬機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)與防范

張麗娟

(樂(lè)山職業(yè)技術(shù)學(xué)院 四川 樂(lè)山 614000)

在“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”及“互聯(lián)網(wǎng)+”的時(shí)代背景下，代理記賬機(jī)構(gòu)迎來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇，但機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)相伴相隨。那么，對(duì)于現(xiàn)階段我國(guó)代理記賬機(jī)構(gòu)存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、來(lái)自法律環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)、“互聯(lián)網(wǎng)+”帶來(lái)的信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)以及業(yè)務(wù)承接風(fēng)險(xiǎn)等等，本文針對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)提出了風(fēng)險(xiǎn)防范措施，包括構(gòu)建良好的外部環(huán)境、健全內(nèi)部控制制度以應(yīng)對(duì)信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、慎重選擇委托單位以及提高執(zhí)業(yè)人員執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)，旨在幫助其健康持續(xù)發(fā)展。

代理記賬機(jī)構(gòu)；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

2016年5月1日?qǐng)?zhí)行的《代理記賬管理辦法》明確規(guī)定：“代理記賬機(jī)構(gòu)是指依法取得代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。”隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及近幾年國(guó)家對(duì)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”的倡導(dǎo)與推動(dòng)及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，服務(wù)于中小型經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)體工商戶財(cái)務(wù)工作相關(guān)的代理記賬機(jī)構(gòu)迎來(lái)了發(fā)展的新機(jī)遇。迎來(lái)發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也伴隨著風(fēng)險(xiǎn)，那代理記賬機(jī)構(gòu)如何應(yīng)對(duì)和防范風(fēng)險(xiǎn)以尋求健康的發(fā)展，本文就基于此來(lái)進(jìn)行分析探討。

一、代理記賬機(jī)構(gòu)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

(一)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。目前，代理記賬機(jī)構(gòu)都是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上建立發(fā)展起來(lái)的，是以盈利為目的的市場(chǎng)主體。由于代理記賬機(jī)構(gòu)可以幫助中小企業(yè)節(jié)約記賬成本、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需求足，與此同時(shí)加上代理記賬機(jī)構(gòu)市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻較低，因此代理記賬機(jī)構(gòu)之間競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。為了招攬更多的客戶，許多代理記賬機(jī)構(gòu)不惜以低價(jià)的方式來(lái)招攬客戶，代理記賬的服務(wù)質(zhì)量難以保證。而代理記賬的本質(zhì)是一種會(huì)計(jì)工作專業(yè)化的社會(huì)服務(wù)活動(dòng)，高效的服務(wù)質(zhì)量是代理記賬機(jī)構(gòu)持續(xù)發(fā)展的保障，這種不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)方式不但不利于代理記賬機(jī)構(gòu)的發(fā)展，而且損害了代理記賬行業(yè)的社會(huì)形象，不利于代理記賬業(yè)的正常健康發(fā)展。

(二)來(lái)自法律環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)。目前，代理記賬行業(yè)還沒(méi)有統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)規(guī)范或標(biāo)準(zhǔn)，譬如如何規(guī)范承接業(yè)務(wù)、如何進(jìn)行質(zhì)量控制、如何規(guī)范客戶檔案保管等等。因此，代理記賬機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)時(shí)沒(méi)有統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)可參照，市場(chǎng)上代理記賬機(jī)構(gòu)提供的信息良莠不齊，某些代理記賬機(jī)構(gòu)甚至?xí)源藶榛献觼?lái)掩蓋其違法違規(guī)行為，損害其客戶的經(jīng)濟(jì)利益，使得代理記賬委托代理關(guān)系變得緊張，不利于代理記賬機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

(三)“互聯(lián)網(wǎng)+”帶來(lái)的信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，代理記賬機(jī)構(gòu)都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化或者會(huì)計(jì)信息化；不少代理記賬機(jī)構(gòu)運(yùn)用了云會(huì)計(jì)來(lái)進(jìn)行代理記賬業(yè)務(wù)，云會(huì)計(jì)也稱在線財(cái)務(wù)軟件，實(shí)質(zhì)是利用云技術(shù)在互聯(lián)網(wǎng)上構(gòu)建虛擬會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，完成企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理等內(nèi)容。目前市面上有金蝶在線會(huì)計(jì)、浪潮云會(huì)計(jì)、SAP平臺(tái)等在線財(cái)務(wù)軟件，用戶不需要自行購(gòu)買軟件，只要有網(wǎng)就可以依托在線財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行代理記賬等業(yè)務(wù)。不管代理記賬機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化也好，還是利用云會(huì)計(jì)，其原理都是利用信息技術(shù)來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而信息技術(shù)處理的數(shù)據(jù)存在存取風(fēng)險(xiǎn)，如被黑客盜取或破壞等；利用信息技術(shù)處理的數(shù)據(jù)當(dāng)發(fā)生計(jì)算機(jī)或網(wǎng)絡(luò)故障導(dǎo)致的數(shù)據(jù)恢復(fù)風(fēng)險(xiǎn)等。因此，信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)是代理記賬機(jī)構(gòu)必須面對(duì)并加以應(yīng)對(duì)的。

(四)業(yè)務(wù)承接的風(fēng)險(xiǎn)。很多代理記賬機(jī)構(gòu)特別是規(guī)模較小的代理記賬機(jī)構(gòu)為了多拉業(yè)務(wù)，多賺錢，在業(yè)務(wù)承接時(shí)不去了解或調(diào)查委托企業(yè)的信譽(yù)情況、業(yè)務(wù)情況、動(dòng)機(jī)等。有些客戶不誠(chéng)實(shí)經(jīng)營(yíng)，為了某些目的，如少納稅或者成功向銀行貸款，會(huì)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供虛假的財(cái)務(wù)資料，以至于代理記賬機(jī)構(gòu)出具虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)信息。這樣，屬于這些客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)轉(zhuǎn)接一部分到代理記賬機(jī)構(gòu)里，不利于代理記賬機(jī)構(gòu)的發(fā)展。

(五)來(lái)自執(zhí)業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)。代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力是保證代理記賬服務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵所在。有些代理記賬機(jī)構(gòu)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)單一，一般提供的是代理記賬服務(wù)，收取的費(fèi)用低，發(fā)展更多地著眼于眼前，沒(méi)有專門的員工培訓(xùn)機(jī)制，因此很難留住優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人才。而且許多代理記賬機(jī)構(gòu)為降低人力成本，招聘的從業(yè)人員質(zhì)量也參差不齊，譬如招聘缺乏經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員、招聘兼職會(huì)計(jì)人員等等，嚴(yán)重影響了代理記賬行業(yè)的服務(wù)質(zhì)量與業(yè)務(wù)拓展。還有些代理記賬機(jī)構(gòu)的人員職業(yè)道德素質(zhì)不高，有些為了自身的利益，幫助客戶作假或者泄露販賣客戶的商業(yè)信息以謀求利益。以上這些都為代理記賬機(jī)構(gòu)的持續(xù)發(fā)展埋下了隱患。

二、代理記賬機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

(一)構(gòu)建良好的外部環(huán)境。目前我國(guó)代理記賬行業(yè)正處于成長(zhǎng)期，大多規(guī)模較小，同行業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)激烈。建議相關(guān)部門為支持代理記賬行業(yè)的發(fā)展，可以適當(dāng)給予一定的稅收優(yōu)惠。同時(shí)，出臺(tái)一些相關(guān)的法律法規(guī)，如明確代理雙方的權(quán)利業(yè)務(wù)的法律法規(guī)；規(guī)范代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立、審批、年檢的規(guī)定；統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的懲罰規(guī)定等等，規(guī)范引導(dǎo)代理記賬機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展。同時(shí)，政府也可以加大對(duì)代理記賬行業(yè)的宣傳和推廣，使需要代理記賬服務(wù)的企業(yè)對(duì)代理記賬行業(yè)有更清晰的了解和認(rèn)識(shí)，從而為代理記賬機(jī)構(gòu)帶來(lái)更多的業(yè)務(wù)。最后，健全會(huì)計(jì)人才市場(chǎng)，為會(huì)計(jì)人才提供更多的繼續(xù)教育或培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，優(yōu)化會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督，為代理記賬行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)建良好的外部環(huán)境。

(二)健全內(nèi)部控制制度以應(yīng)對(duì)信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。幾乎所有的代理記賬機(jī)構(gòu)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)到運(yùn)用到了信息技術(shù)，而信息技術(shù)的運(yùn)用伴隨著信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的防范是每個(gè)代理記賬機(jī)構(gòu)都必須遇到的。如何防范信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)？首先，企業(yè)應(yīng)該健全內(nèi)部控制制度，如：每個(gè)從事代理記賬的會(huì)計(jì)人員應(yīng)該有一個(gè)獨(dú)立的訪問(wèn)口令，不經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)不得借予他人使用；在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的過(guò)程中要隨時(shí)進(jìn)行備份，必要時(shí)期末了要打印紙質(zhì)版的備份資料并由檔案管理人員或者檔案部門進(jìn)行保管，不得隨意借予他人閱讀。同時(shí)，聘用專門的IT人員或者成立專門的IT部門來(lái)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)、定期查殺病毒等，防止財(cái)務(wù)信息丟失或被毀壞。

(三)慎重選擇委托單位。為應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)承接的風(fēng)險(xiǎn)，代理記賬機(jī)構(gòu)在選擇委托單位時(shí)應(yīng)該秉持慎重性原則，不能隨意盲目的接受委托單位的業(yè)務(wù)委托。在建立代理委托關(guān)系之前，應(yīng)事先進(jìn)行了解并簽訂正規(guī)的合同，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。譬如委托單位應(yīng)對(duì)其提供的資料真實(shí)性與完整性承擔(dān)責(zé)任、代理記賬機(jī)構(gòu)根據(jù)提供的資料依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表、當(dāng)雙方在執(zhí)行合同時(shí)出現(xiàn)爭(zhēng)議時(shí)的解決辦法等。同時(shí)，代理記賬機(jī)構(gòu)在合同的執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)有意識(shí)地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)自身的合法權(quán)益。

(四)提高執(zhí)業(yè)人員執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)。由于代理記賬機(jī)構(gòu)一般規(guī)模較小，會(huì)計(jì)人員流動(dòng)性較大，質(zhì)量參差不齊。為降低執(zhí)業(yè)人員執(zhí)業(yè)不當(dāng)或者為謀取自身利益損害客戶利益，進(jìn)而給代理記賬機(jī)構(gòu)帶來(lái)?yè)p失的風(fēng)險(xiǎn)，有必要加強(qiáng)代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。代理記賬機(jī)構(gòu)可以從以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行嘗試或努力：第一，代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)定期組織單位會(huì)計(jì)人員參加培訓(xùn)，以普及最新的財(cái)稅知識(shí)、強(qiáng)化他們的業(yè)務(wù)能力以及提高職業(yè)道德水平等。此外，在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，信息技術(shù)的作用日益凸顯，因此代理記賬機(jī)構(gòu)可以適當(dāng)組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)方面的培訓(xùn)，以提高他們計(jì)算機(jī)方面的操作能力。第二，代理記賬機(jī)構(gòu)可以在單位內(nèi)部組織一些文化活動(dòng)，像小組競(jìng)賽、有獎(jiǎng)競(jìng)答、征文比賽等來(lái)幫助他們?nèi)ヌ岣咦陨淼穆殬I(yè)素質(zhì)或能力。第三，代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)該采取一些激勵(lì)措施去聘用或者留住一些優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員，譬如對(duì)滿足條件的員工給予一定的股權(quán)激勵(lì)、對(duì)達(dá)到考核目標(biāo)的員工給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)等等。

[1]財(cái)政部.代理記賬管理辦法,2016.05.01

[2]左聯(lián)華.代理記賬機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)與防范[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011,(09)

[3]回文博.淺析我國(guó)代理記賬機(jī)構(gòu)發(fā)展現(xiàn)狀及問(wèn)題[J].中外資,2014(6)

張麗娟(1989-)，女，碩士研究生，樂(lè)山職業(yè)技術(shù)學(xué)院，研究方向：會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)。