C2C模式下的個人網店稅收征管法律問題探究

郭 莉

(淮北職業技術學院 安徽 淮北 235000)

C2C模式下的個人網店稅收征管法律問題探究

郭 莉

(淮北職業技術學院 安徽 淮北 235000)

C2C電子商務模式作為伴隨互聯網發展而來的新型交易模式，在當今市場經濟中占據重要地位。本文通過對C2C模式下個人網店稅收征管法律問題進行研究，以期為C2C在市場經濟中的良性發展提供理論參考依據。

C2C模式；個人網店稅；法律問題

C2C作為當今市場經濟中的重要組成形式，不僅有效推動了經濟的發展，而且也促使稅收收入有了較大的提升，而個人網店作為C2C模式下的主要組成部分，在C2C模式中的稅收份額也相對較大。為了使C2C模式下個人網店稅收征管得到有效管理，對相關法律問題的研究刻不容緩。

一、當今社會中C2C模式下稅收征管難題

當前社會中C2C模式下征稅難題主要有四：一是對納稅主體很難進行明確。稅務登記制度是傳統貿易行為中納稅主要依據之一，在稅務登記明確下進行納稅義務人的確定[1]。然而，C2C電子商務模式下的個人網由于依托網站進行商品或者服務的銷售，對交易地點等因素很難確定，致使出現納稅主體難以確定的結果，嚴重影響C2C模式下個人網店稅收征管的發展；二是對稅收管轄權很難進行明確。在傳統貿易模式中，國家依據營業地點或者納稅人居住地點等對稅收管轄權進行明確。然而，當今C2C模式下個人網店因缺乏行之有效的管理策略，對相關經營者的納稅行為發生地很難進行明確，并造成個人網店稅收管轄權無法明確的消極結果；三是對稅目稅率很難進行明確。在C2C模式下的個人網店一般規模較小，若采用“一刀切”形式對稅率進行設置，則會增加一大部分個人網店的經營成本，造成打擊人們創業積極性的消極結果。此外，對個人網店成交額、商品數量以及商品種類等客觀情況很難掌控且存在較大變數，也一定程度上為稅目制定帶來了難題；四是不健全的C2C模式下個人網店稅收征管法律制度，使得相關稅收征力度較弱且存在較大困難。當前我國施行力度較大的《網絡交易管理辦法》中規定，在對包括個人網店在內的網絡商品交易進行管控時，應進行實名制管理，而實名制后信息并不能隨意更改。然而，C2C模式下的個人網店存在較大變數，總稱實名賣家想法很難落實，并造成稅收征管難的消極結果[2]。

二、C2C模式下個人網店稅收征管建議

(一)在稅務登記時有效應用納稅人識別號

我國作為法治國家，任何行為均應受到法治監管，稅收行為亦是如此。我國《稅收征收管理辦法》中指出應用“納稅識別號制度”，覆蓋所有企業納稅人、自然人納稅人，從而在社會全員均擁有納稅識別號基礎上，解決C2C個人網站納稅難問題。所謂納稅人識別號，同身份證號碼有異曲同工之效，均是國家統一標準后賦予人們的有且只有一個的代碼。此外，納稅人識別號還可應用在不動產登記、繳納社保以及簽訂合同等其他人們在實踐社會行為時設計納稅適宜的方面，從而可實現對納稅的有效管控[3]。

(二)完善網絡交易技術平臺

針對電子商務稅收法律而言，應通過附加稅以及征收新稅形式，來加強電子商務經營行為相關稅收法律制度奠定基礎。依照我國稅收法律相關規定，新稅種的征收對象為新的征收對象。雖然，C2C是新型貿易形式，但是經營本質仍是服務與商品的交易，在這種貿易形式下并為產生新的交易對象，因此無法衍生新稅種，并有利于控制國家稅收成本以及穩定稅收制度。由此可見，對C2C模式下的稅收管理，應依托線下稅收交易對線上稅收制度進行調整，從而實現對稅收征管制度的完善。由于C2C模式下的個人網店主要以物流形式來實現交易的支付，因此與傳統交易模式本質相同，應遵照有形商品形式來征收相關的增值稅[4]。

(三)對稅收申報主體范圍進行明確

為了規范C2C模式下個人網店稅收征管應首先明確納稅主體。雖然，我國電子商務發展迅猛，但是法律制定存在滯后性，致使社會上仍有很多人認為C2C模式下交易主體不需要納稅，這種認識誤區造成人們對稅收申報主體范圍、并不明確。根據當前稅收情況，可從兩方面來分析稅收申報主體：一是已進行工商登記的企業。針對已經進行工商業登記的個人網店，征稅主體線上、線下應保持一致，并不跟隨交易形式發生轉變；二是為進行工商登記的個人網店。對未進行工商登記的個人網店應具體問題具體分析，由于網店經營情況不同，存在網店未達到征稅標準情況，也存在B2C模式冒充C2C模式進行網店經營的現象，無論個人網店處于何種狀態，只要發生交易個人網店就應依照法律規定申報主體并進行繳稅。為了確保申報主體明確并符合法律規范，應對C2C模式下電子商務平臺撒很的個人網店進行實名制管理，為征稅管理監管提供依據[5]。

(四)提高納稅人納稅意識

當今社會開設網店的門檻較低，促使個人在網上開店的情況越來越多，由于網站平臺對個人開店限制較小，使得大多數個人網店經營者并不進行稅務登記，且繳稅意識較低。造成個人網店納稅意識較低的原因有三：一是由于大多數個人網店并不存在實體店面，有些只經營閑置物品以及服務類項目，使得大多數個人網店經營者并不知道網店也需要工商注冊、繳稅登記，致使個人網店納稅意識較差；二是C2C模式下消費者大部分為個人采購行為，并不需要報銷，因此不重視對消費發票的索取，致使大多數個人網店并不具備開發票的能力并影響繳稅；三是相關部門對個人網店納稅的宣傳。雖然，在一些大型網站上對納稅有明確規定，但是對個人網店約束性較差，加之有關部門對C2C模式下個人網店納稅方面的教育與宣傳力度不強，致使納稅人納稅意識無法提高。基于此，為了提高個人網店經營者納稅意識得以強化，應從消費者、有關稅務監管部門以及網站三方面共同著手。國家有關部門應聯合相關C2C模式網站平臺，通過網絡、電臺、電視以及報紙等平臺對納稅重要性以及納稅形式等進行高效宣傳，促使個人網店經營者可樹立納稅意識，并制定相關政策對逃稅、漏稅行為進行嚴厲打擊，從而使個人網絡平臺經營者行為得到有效監管。此外，在有效的稅收教育宣傳下，消費者也應養成索要發票的行為，為消滅逃稅、漏稅等稅收征管問題獻出作為公民的一份責任[6]。

結束語

綜上所述，隨著信息技術的不斷發展C2C模式的個人網店交易模式將會得到不斷發展，而稅收征管作為國家經濟收益主要形式，面對所有自然人均具有責任約束力，因此C2C模式下個人網店也應通過提升自身納稅意識積極履行納稅義務。與此同時，國家有關部門應通過不斷調整法律規定、加強稅收宣傳以及完善納稅人識別號等方法來對個人網店稅收征管進行有效管理，法律法規作為監管稅收的有效形式，應加強對個人網店逃稅、漏水行為的懲處力度，從而使人們意識到稅收重要性。此外，作為消費者應加強索要發票的意識，從而對個人網店納稅行為進行約束監管，達到完善C2C模式下個人網店稅收征管目的。

[1]魏楚月.C2C模式下個人網店稅收征管法律問題研究[J].法制與社會,2017(4):82-83.

[2]杜宇.個體電商稅收征管問題研究[D].西南財經大學,2016.

[3]黃浦林,許秀秀.我國電子商務C2C模式稅收征管難題及解決路徑探析[J].經濟研究參考,2015(17):52-55.

[4]張文夢.C2C模式電子商務的稅收征管問題與對策研究[D].首都經濟貿易大學,2016.

[5]王鳳飛.網絡經濟交易下的稅收征管——基于C2C模式的分析[J].河北經貿大學學報(綜合版),2014(4):60-63.

[6]程昊.我國C2C模式下的電子商務稅收問題研究[D].首都經濟貿易大學,2016.