我國中小企業內部會計控制制度研究

嚴 鵬

(福建師范大學經濟學院 福建 福州 350000)

我國中小企業內部會計控制制度研究

嚴 鵬

(福建師范大學經濟學院 福建 福州 350000)

中小企業的規模較小，成本和利潤也都較低，因此中小企業的內部會計控制顯得尤為重要。本文以中小企業內部會計控制為例，從分析中小企業的內部會計控制制度的內部出發，分析中小企業內部會計控制制度的現狀，找出中小企業內部會計控制制度存在的問題以及提出應對解決措施。

中小企業；會計控制；資產管理

一、引言

隨著社會經濟水平的飛速增長，中小企業越來越成為經濟發展的重要組成部分。在企業管理中，內部控制有著非常重要的意義，但與此同時也出現了許多影響企業發展的問題。比如：會計信息失真、會計監管不嚴和會計誠信等問題，進而導致企業破產重組等一系列重大后果。而中小企業由于資金薄弱、融資困難、市場份額小等原因，在整個市場中處于弱勢地位，稍有不慎，就可能導致企業破產，退出市場競爭。加強中小企業的內部會計控制，有利于中小企業減少成本，促進資金周轉，提升中小企業的市場份額。

二、我國內部會計控制制度概述

從內部會計控制的出現開始一直到現在，對于它的定義就沒有固定和統一的說法，許多學者的想法和提議都不相同。專家學者們分別從不同的方面，和不同的相關理論聯系起來，盡管定義的表達方式不一樣，但是相同的都是和資產、現金、存貨等等聯系在一起的。

三、我國中小企業內部會計控制制度存在的問題

我國中小企業很多都建成于八九十年代，起步晚，規模小，人員素質低，存在著諸多問題：

(一)資產管理不當

1.存貨控制松散。在平常的企業管理過程中，缺乏對采購成本的規劃，很少執行預算監管制度。很多時候都是根據自己的需要來進行采購。倉庫保管員、采購員、會計人員相互之間缺少配合，導致采購成本大，期末存貨占用資金往往是銷售收入的好幾倍。存貨對企業的意義重大，如果存貨管理得當，就能使得財務資源得到最充分的配置，使整個資金鏈迅速流轉起來。存貨控制不當，則會出現一系列重大問題。

2.財物浪費嚴重。當前我國很多中小企業非常重視資金分配，建立了一整套管理資金的規章制度。收支嚴格，分配合理，出現差錯就及時糾正。因此，資金流轉相對穩定。而就財物而言，則很少建立起明確的規章制度，對存貨和固定資產等的管理卻很松散，低值易耗品還沒有怎么使用便不知去向，原材料長期無人管理，固定資產折舊不到年限就已經報廢了。許多原材料又需要花重金重新購買，這樣一來，財物無法實現最大價值，導致資產嚴重浪費。

3.應收賬款回收困難。應收賬款在企業收入中占有較大比重，如果能夠收回，會給企業帶來很大一筆資金。但與此同時，由于這筆賬款數目極大，所以全部收回難度極大。許多中小企業在這方面都缺乏有效的管理辦法，往往隨著年份的增加，許多應收賬款就轉成了壞賬，損失巨大。

(二)企業員工素質偏低。當下，許多中小企業管理人員都存在不根據規章制度辦事，違反了規章制度也不按照規章制度懲罰的情況。出了問題通常會選擇下不為例，而非立即懲處。有些企業對已有的規章制度缺乏足夠的重視，企業經營中經常會有暗箱操作，權錢交易等問題，從而滋生腐敗，影響正常的企業經營秩序。

(三)會計信息失真現象頻出。會計信息失真是很多企業的大問題，盡管頒布各種規章條例，限制此類問題的出現。但是，實際工作中，類似問題依然會經常出現。例如：設立賬外賬，虛報銷售收入和營業利潤；大量空白憑證的保管無法有效落實；財產清查漏洞百出，資產不清，債務不實。

四、我國中小企業內部會計控制制度問題成因分析

從我國中小企業實際情況來看，之所以會發生眾多問題，其根本原因在于以下幾點：

(一)企業內部會計控制較為落后。管理者缺少創新精神，不能充分了解企業的實際情況。他們往往容易照搬照抄大型國有企業的內部控制模式，而不能結合企業的自身情況制定內部控制模式。然而，中小企業卻由于自身固有的特點：規模小、資金少和人員素質低等等，無法和大公司一樣分工細密，最終導致內部控制如同擺設。

(二)企業外部監督乏力。在中小企業的內部會計控制制度中，既要建立起行之有效的內部審計制度，又需要政府部門和社會公眾等外部監督機構對中小企業進行監督。而現實情況則是外部監督機構無法對中小企業內部會計控制實施有效的監督。

(三)法律法規欠缺。我國關于企業方面的法律法規已經相對較為完備，但是有關內部會計控制的法律法規卻非常少。因此很難深入到內部控制的方方面面，形成一個較為完整的法律體系，零零散散的法律并不能對企業形成直接而有效的約束。

五、完善中小企業內部會計控制制度的對策

(一)提高資產管理水平

1.加強存貨控制管理。針對我國中小企業內部出現的存貨控制松散問題，唯一的解決辦法就是加強存貨管理，建立起完善的存貨管理制度，加大預算監管的力度。存貨清查是一項十分具體細致的工作，必須認真對待。

2.強化財物資產管理。對中小企業而言，每一處財產都非常重要。因此需要特別關注。首先，要建立起屬于本公司的物資管理的內部控制制度。在材料采購、領用、銷售上建立起合理的程序，從制度上保障操作的規范，維護物資的合理使用。其次，要定期的對財產物資進行清查，保證賬實相符，賬賬相符，出現漏洞及時彌補。

3.應收賬款及時催收。任何一個企業減少呆賬壞賬的發生，必須從源頭抓起，找出一條解決的方案。中小企業應該建立信用管理機構，在客戶進行賒銷業務之前，要有專人負責賒銷人的信用分析、還款能力分析等等。此外要建立起嚴格的賒銷政策，針對應收賬款中出現的回收期太長、催收力度較小的問題，企業應當加大催收力度，應收賬款催收由專人負責。

(二)提高企業內部人員素質。對于企業經營過程中出現的暗箱操作、權錢交易等問題，管理人員要堅決抵制，一經發現，相關責任人必須罷免其職務。單位領導更要以身作則，將內部會計控制制度看做本公司的分內之事，而不是某個部門的私事。

會計信息失真是所有企業都會面臨的大問題，多年來屢屢發生。針對這一問題，中小企業必須著手解決，企業應當提高會計人員素質、基本技能、職業道德修養。經常開展公司會計人員職業技能培訓，職業道德座談會，通過一系列的講座會議來提高會計人員的基本素質。

(三)建立健全法律法規。政府要針對企業會計控制中出現的問題，有針對性的頒布相關的法律法規，應涉及到企業管理的方方面面。已經建立起的法律法規要嚴格執行，不允許任何的徇私舞弊。還要根據經濟發展變化，宏觀經濟總環境的變化以及會計準則的不斷調整，適時的對相關法律法規進行更新和調整，以保持法律法規與時代的發展同步。

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嚴鵬，22歲，男，在讀碩士，福建師范大學經濟學院，會計學，研究方向：財務會計。