淺談行政事業單位內控制度存在的缺陷

歲端陽

摘要：行政事業單位內部控制的實施是一項長期的、全面的、系統的工作，我們在實際工作中，既要避免一蹴而就的思想，做好內部控制建設“常態化”準備，又要避免拖沓逃避，避重就輕的想法，積極主動的參與到單位內部控制建設和實施的各個環節，不斷發現問題、解決問題，將內部控制落到實處，使其成為行政事業單位有效運行的得力保障。

關鍵詞：行政事業單位；內控制度；缺陷

一、行政事業單位內部控制存在的缺陷

（一）對內部控制的認識不到位

良好的內部控制意識是內部控制制度設計完善和有效運行的基本前提，單位的負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。崗位設置存在諸多不合理現象，比如：不相容崗位未分離、一人多崗、記賬人員與保管人員為同一人、業務決策及經辦人員為同一人、采購兼保管、財務與人事部門合一，從而缺少相互制約、相互監督機制，容易出現漏洞。在內部審計制度方面，普遍未設立內審機構，內部審計工作沒有得到重視，沒有發揮出應有的作用，內部控制制度流于形式。財政、審計部門每年的常規審計檢查中，大多偏重于單位財政資金的運用是否合法合規，往往忽略了行政事業單位的內控建設檢查。

（二）預算管理不全面、不科學、不精細

首先，新《預算法》明確要求：各級政府、各部門、各單位應當依照本法規定，將所有政府收入全部列入預算，不得隱瞞、少列。但有些單位仍未將應繳國庫的收入和對應的支出納入預算管理，“坐收坐支”，違反了“全口徑”預算管理及“收支兩條線”的規定。有些單位在編制部門預算 時，缺乏責任意識和大局觀念，不考慮整體的財力狀況，從部門利益出發，認為多做預算，多要錢，就是為領導辦 好事，把不該列的列了一大堆，而使一些民生配套項目無 法列入預算。其次，在預算執行中由于預算編制不實不細，預算的 計劃性、科學性不強，尤其是一些項目預算缺乏規劃論 證，經常出現項目調整、科目調劑、預算執行緩慢，甚至無 法執行等現象，導致年底結余或結轉資金過大。 再次，由于行政事業單位撥付的是財政資金，不以盈 利為目的，在預算編制，預算執行，預算評價中，缺乏預算 績效管理，大大削弱了預算約束控制力，財政資金使用效 益不高。

二、完善行政事業單位內部控制的措施

（一）增強單位領導人員的內部控制意識

《會計法》和《行政事業單位內部控制規范（試行）》中明確規定：“單位負責人是單位財務工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任”。因此，行政事業單位主要領導“第一責任主體”意識必須增強，同時要強化對他們的專業培訓和學習，進而使他們在了解內控知識的基礎上，提高認識，營造良好的內部控制環境，以此推動內控制度在單位的有效實施。

（二）確立內部控制建設規劃

行政事業單位也應當確立具體的內部控制建設規劃，通過科學的內部控制建設規劃達成來對于行政事業單位建設作出科學的指導。部分行政事業單位控制建設中存在的投入大，效果小這一現象也是由于內部控制建設規劃不科學所導致的直接后果。行政事業單位內部控制建設科學規劃的確立需要對于當前行政事業單位的內部控制水平進行準確評估，發現當前行政事業單位在內部控制上存在的問題。明確內部控制建設的具體水平，將有限的內部控制建設資源應用到具體的內部控制建設事宜之上才能使得規劃的整體科學性大大提升。

（三）進一步明確內部控制建設主體

行政事業單位內部控制建設水平的提升要求對于其建設的主體進行明確。行政事業單位在進行內部控制建設進程中存在著一定的推諉現象，各部門之間在內部控制建設上出現的這種現象已經嚴重制約了內部控制建設的水平，官僚思想及部分人員的不作為更是使得權責關系不明確的行政事業單位內部控制建設整體水平難以提升。明確行政事業單位控制主體需要地方政府將行政事業單位的具體內部控制建設進行指導與規劃，通過文件形式對于行政事業單位內部控制建設的重要性予以確認，并細化出具體行政事業單位內部控制建設的具體主體，使得權責關系得到進一步明確。

（四）提高財務人員素質

行政事業單位要建立財務人員從業資格準入制度，采取公開招錄、競爭上崗等途徑，優先錄用文化水平高、業務能力強、綜合素質好的人，提高財會人員整體素質。對行政事業單位在崗無會計從業資格證人員提出要求，須在規定時間內參加會計從業資格考試并取得資格證書。完善財務人員后續教育培訓制度，保證財務人員后續教育培訓的常態化、長效化。在實際工作中，要運用信息技術，提升專業技能，提高工作效率，充分發揮財務人員在單位內部控制實施過程中的積極作用。

三、結束語

近幾年，隨著社會經濟的不斷發展，行政事業單位面臨的外部環境和內部情況都發生了較大的變化，面臨不斷的挑戰。國家也更加關注行政事業單位自身內部制度建設問題。優化與改進內控制度，可防范經濟活動風險，有效預防經濟違法犯罪行為，在反腐倡廉中發揮著巨大作用。因此，進一步優化內控制度建設已成為行政事業單位當下的重要工作內容。

參考文獻：

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