淺談財務在銷售合同的審核以及應收賬款管理中的作用

王佰菊

企業合同和應收款項管理是企業經營管理的基礎，是企業及流動資產的重要項目，企業要想在社會的洪流中站穩腳跟，就必須不斷加強自身的合同的管理和應收賬款管理。

一、財務的事前指導-合同的評審

銷售合同可以分為一般銷售合同和特殊銷售合同，其中，特殊銷售合同又可以分為開口合同和合同金額超過規定金額的重大合同，銷售合同是企業內部據以確認收入、發出貨物、催收賬款等的重要文件，為了杜絕違法或者無效的銷售合同，防止經濟詐騙和經濟糾紛案件的發生，降低或者避免企業在銷售貨物或者服務過程中承擔的經營風險和經濟損失，除了由法律部門對銷售合同的合法性進行審核外，更重要的是建立財務審核制度，對銷售合同將給企業帶來的收入、成本、經營風險等問題，進行經營性審核。其具體內容包括：

1、明確合同審批權限。設定審批權限時，要考慮合同的類型以及金額大小，例如，對重大經濟合同應事先集體審議制度。此外，還應遵循法律法規對關聯交易等特殊情況下合同訂勞動一些特殊規定，防止發生意外損失。

2、明確合同審核的業務流程。通過規定審核程序，以及分離不相容職務，發現有效約束和監督。

3、明確合同簽訂過程中財務審核的內容和關注重點。如標的的數量和價格條件，銷售金額是否滿足企業盈利的需要，付款條件、期限和方式是否符合控制經營風險的要求，對方企業信譽和信用是否符合信用政策的規定，價格外的費用收支是否符合財務規定，等等。

4、加強合同履行過程中的財務審核，實行財務監控，例如根據合同發貨、開具發票、接收貨款、記錄應收賬款明細賬時，都要分別進行財務審核，防止出現技術性差錯。

5、明確合同修改或者解除、終止的審批權限和流程。不得隨意變更和修改。如有特殊情況需變更改或者修改的，應重新履行財務審核手續。涉及經濟賠償的，賠償前還應辦理相關財務事項。

企業應收賬款和合同管理之間并不是孤立存在，而是相關聯系的。作為參與到企業合同管理當中的管理人員也必須參與到應收款項的管理中去。由于企業合同的簽訂和生效是十分復雜的過程，我們應該對對方的財務情況基本掌握，這就要求企業的財務部門人員具備一定的專業能力和溝通能力，發揮自身的決定性作用，為決策提供有用的信息，明確業務流程和審批權限，實行財務監控，加強財務加強應收賬款的管理，評估客戶信用風險，跟蹤客戶履約情況，落實賬款責任，減少壞賬損失。

二、財務的應收賬款的常規管理

應收款項是企業銷售商品、提供勞務過程中發生的各項債權，主要包括應收賬款、應收票據、其他應收款和預付賬款等。應收款項管理的有效性，直接影響到企業資金的周轉和經濟效益的實現，也直接影響到企業的資產質量和資產營運能力，甚至關系到企業的生死存亡。

1、做好信用管理。企業應當制定可行的信用政策，對客戶信用風險進行評估和控制，時刻觀察其信用額度有沒有超出期限，如果超出期限，我們必須對其及時提醒，根據不同的客戶實行不同的信用政策，建立健全客戶信用檔案，科學開展催款，實行黑名單制度，是企業實行信用管理的有效措施。做好信用風險評估和控制，是企業合理確定信用銷售額度、有效控制壞賬損失的基礎工作，并恰當地對應收賬款的相關管理進行科學的評價。

2、制定信用政策。一是要估計信用政策變動時產生的增量銷售，二是要估計與增量銷售相關的增量成本，三是要扣除與增量有個的壞賬損失，四要扣除機會成本，即經營資金被應收款項占用而喪失的收益，這樣，才可以確定信用政策是否能產生凈利潤，根據對給予客戶信用的風險收益分析，我們可以決定是否給予客戶賒銷的待遇以及賒銷的最高額度和還款期限。

3、建立應收款項臺賬管理制度。企業應當設立應收款項臺賬，詳細反映內部業務部門以及各客戶應收賬款的發生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務信息。同事加強合同管理，對債務人執行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風險的發生，定期編制應收款項明細表，向企業管理人員和有關業務部門反映應收款項的余額和賬齡等信息，及時分析應收款項管理情況，提請有關責任部門采取相應的措施，減少企業壞賬損失。

4、建立壞賬準備金制度。將預計不能收回的應收賬款作為損失及時計入費用，通過提取壞賬準備金，為企業相對穩定實現更多的利潤，分析、估計應收賬款的變現能力和變現速度，預測并控制其壞賬損失，強化和優化應收賬款的有效，科學管理，是每個企業決策者、經營管理者、特別是財務會計人員應該引以為重的問題。

三、財務的應收賬款的事后管理

1、財務部門能依法理財，對到期的應收款項，應當及時提醒客戶依約付；對逾期的應收款項，可以采取多種方式進行催收；對重大的逾期應收賬款，可以通過訴訟的方式解決，落實內部催收款項的責任，將應收款項的回收與內部各業務的績效考核及其獎懲掛鉤。對于業務部門和責任人員造成逾期應收款項的，應當在內部以恰當方式予以警示；造成壞賬損失的，應當按照內部管理制度扣減其績效工資。

2、財務在清欠管理和催收應收款過程中，如果企業在追索逾期應收款項過程中，按照內部財務管理制度規定支付給專門收賬的機構或者人員勞務費用、訴訟費用，作為當前費用處理，不得掛賬。為了減少壞賬損失而與債務人協商，對逾期應收款項按照一定比例折扣后收回的，根據企業董事會等機構審議決定和債權債務雙方簽訂的有效協議，可以將折扣部分作為壞賬損失處理。

3、財務要定期對應收款項進行年度清查，年度終了，企業必須組織專人全面清查各項應收款項，并與債務人核對賬目，做到債權明確、賬實相符、賬賬相符。需要指出的是，與應收款項的對應是應付款項，清查企業作為債權人的應收款項時，對企業作為債務人的應付款項也應一并清查，將對方（債權人）沒有追索并超過訴訟事項的逾期應付款項，予以核銷，轉入當期收益。

4、遇到壞賬要及時進行核銷。企業在清查核實的基礎上，對確定不能收回的各種應收款項應當作為壞賬損失，并計算進行處理。在堅持穩健管理前提下，我們應該科學預測可能會形成的壞賬損失，根據《企業會計準則》相關規定設立壞賬準備金，對應收款形成的壞賬有效彌補，促進企業持續健康發展。

5、財務要敢于對應收款項的責任實行追究。企業內部管理制度不健全導致應收款項管理混亂的，或者惡意經營導（下轉13頁）