大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)信息化的思考

徐瑩

【摘 要】在信息化不斷改革的時(shí)代背景下，大數(shù)據(jù)為其帶來了新的血液，也讓我們?cè)谒季S以及管理上發(fā)生了巨大的改變，它為新時(shí)代下的審計(jì)工作帶來了全新的機(jī)會(huì)與挑戰(zhàn)。本文綜合大數(shù)據(jù)的背景，淺析了內(nèi)部審計(jì)信息化的現(xiàn)狀以及相關(guān)問題，從大數(shù)據(jù)角度為內(nèi)部審計(jì)信息化提出改進(jìn)措施。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；內(nèi)部審計(jì)信息化；措施

如今，處于信息化技術(shù)高速前進(jìn)背景下，內(nèi)部審計(jì)信息化已然步入了新的軌道，傳統(tǒng)的人力審計(jì)方式已經(jīng)沒有辦法達(dá)到內(nèi)部審計(jì)工作的需求，經(jīng)濟(jì)全球化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化正逐漸從本質(zhì)上完善內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作觀念與方法。目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的主要任務(wù)就是奮力完善其信息化發(fā)展改造。同時(shí)，在信息化不斷改革的時(shí)代背景下，大數(shù)據(jù)為其帶來了新的血液，也讓我們?cè)谒季S以及管理上發(fā)生了巨大的改變，它為新時(shí)代下的審計(jì)工作帶來了全新的機(jī)會(huì)與挑戰(zhàn)。在新一輪的審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程中，我們應(yīng)當(dāng)跟隨大數(shù)據(jù)發(fā)展潮流，從對(duì)大量數(shù)據(jù)的收集，整理以及分析中探索新的財(cái)富，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)事業(yè)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)同步發(fā)展。

一、大數(shù)據(jù)庫(kù)和內(nèi)部審計(jì)信息化現(xiàn)狀

大數(shù)據(jù)是指不能在允許的時(shí)間內(nèi)用普通軟件對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行抓取、管理和分析的數(shù)據(jù)集合，而是具備更加高效的決斷力、發(fā)現(xiàn)力和優(yōu)化處理能力的多元化信息資產(chǎn)。現(xiàn)在的社會(huì)是一個(gè)高速發(fā)展的社會(huì)，科技發(fā)達(dá)，信息流通，人們之間的交流越來越密切，生活也越來越方便，大數(shù)據(jù)就是這個(gè)高科技時(shí)代的產(chǎn)物。對(duì)于很多行業(yè)而言，如何利用這些大規(guī)模數(shù)據(jù)是成為贏得競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵。

當(dāng)下，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)程仍舊處在相對(duì)初始狀態(tài)，但也還是達(dá)到了相當(dāng)不錯(cuò)的成果。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在國(guó)內(nèi)各個(gè)區(qū)域內(nèi)都建立了各自獨(dú)特的相關(guān)審計(jì)信息服務(wù)網(wǎng)站，通過這些網(wǎng)站，廣大從事內(nèi)部審計(jì)工作人員都能及時(shí)快速的獲取自己所需的內(nèi)部審計(jì)信息，這些網(wǎng)站已然成為服務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作人員學(xué)習(xí)與交流的綜合性平臺(tái)。2009年1月1 日，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布了《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)——信息系統(tǒng)審計(jì)》，該準(zhǔn)則全面規(guī)范了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)管理以及相關(guān)審計(jì)信息系統(tǒng)開展工作，為內(nèi)部審計(jì)信息化活動(dòng)開展具備了更加明確的規(guī)范依據(jù)。如今，除了內(nèi)部審計(jì)通用軟件，國(guó)內(nèi)企業(yè)單位已經(jīng)成功研發(fā)了形式多樣化的專用審計(jì)軟件，旨在滿足我國(guó)各個(gè)地方及單位對(duì)于所需軟件的要求，更加高效有用的服務(wù)各單位內(nèi)部審計(jì)信息的工作。

二、內(nèi)部審計(jì)信息化中現(xiàn)有的相關(guān)問題

（一）內(nèi)部審計(jì)信息化不能降低固有風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)信息化能夠在一定程度上降低控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，但是固有風(fēng)險(xiǎn)，即使是在一個(gè)內(nèi)部控制良好的系統(tǒng)中，其也是審計(jì)部門無法降低的，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)甚至財(cái)務(wù)報(bào)表都可能存在重大誤報(bào)所帶來的偏差。事實(shí)證明，在信息化快速發(fā)展的時(shí)代背景下，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)控制背景發(fā)生了根本性的變化，大多數(shù)公司審計(jì)違規(guī)行為都與信息化系統(tǒng)管理者有著莫大的牽連。所以，審計(jì)信息化技術(shù)管理人員的職業(yè)道德素質(zhì)、工作能力都將給內(nèi)部審計(jì)信息化帶來潛在的風(fēng)險(xiǎn)，這方面的改善對(duì)于審計(jì)信息化工作的進(jìn)程來說還需進(jìn)一步加強(qiáng)。

（二）“信息孤島”現(xiàn)象仍然無法有效解決

目前，我國(guó)大部分事業(yè)單位，由于沒有特定的統(tǒng)一規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)各個(gè)部門在信息化建設(shè)方面步調(diào)不一致，浪費(fèi)了大量人力和財(cái)力，使得大量信息重復(fù)建設(shè)，從而變成一個(gè)個(gè)沒有多少價(jià)值的“信息孤島”。所以，我們也可以看到內(nèi)部審計(jì)信息化在目前企業(yè)的整體信息化前進(jìn)道路上并非占據(jù)著特別重要的位置，更甚者發(fā)生了一定程度上的拖沓。因此，如何解決信息化發(fā)展進(jìn)程中企業(yè)存在的此項(xiàng)問題，還有待信息化系統(tǒng)建設(shè)更加完善，提高資源共享使用效果。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員面臨巨大挑戰(zhàn)

目前，盡管我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作者整體職業(yè)素養(yǎng)在很大程度上有了明顯的改善，但是在信息化高速成長(zhǎng)的時(shí)代背景下，真正意義上滿足現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)信息標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)素養(yǎng)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。我國(guó)各級(jí)單位內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)中即熟練計(jì)算機(jī)技術(shù)又了解審計(jì)業(yè)務(wù)需求的全面型人才少之又少，甚至具備較高計(jì)算機(jī)技術(shù)水平的人才也并不是很多。因此，具有過硬計(jì)算機(jī)水平與熟悉審計(jì)工作的相關(guān)性人才培養(yǎng)是目前的重中之重。

（四）內(nèi)部審計(jì)信息化方面的指標(biāo)體系還不完善

目前，相比ROIC、EVA等很多現(xiàn)行使用的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，目前我國(guó)還沒有一套相對(duì)完善的內(nèi)部審計(jì)信息化評(píng)價(jià)體系。沒有一套完整的、合理的評(píng)價(jià)體系，我過內(nèi)部信息化進(jìn)程將很難有相對(duì)性的完善與改進(jìn)。在我國(guó)現(xiàn)行的審計(jì)信息化考核體制下，增加內(nèi)部審計(jì)信息化考核指標(biāo)，這將必然帶動(dòng)企業(yè)在該方面的硬件、軟件以及人員培養(yǎng)上的提高與完善。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)信息化改進(jìn)措施

（一）積極推進(jìn)部門、行業(yè)數(shù)據(jù)共享數(shù)據(jù)

共享的目標(biāo)即是將各環(huán)節(jié)的工作運(yùn)行數(shù)據(jù)保留于信息系統(tǒng)內(nèi)，將工作過程固定化，以便于管理層、決策者及時(shí)準(zhǔn)確地獲取數(shù)據(jù)內(nèi)容。“十二五”期間，一些有關(guān)國(guó)計(jì)民生的所有綜合性業(yè)務(wù)成為了該時(shí)期經(jīng)濟(jì)開展建設(shè)的主要任務(wù)，這些工作很難單方面由獨(dú)個(gè)部門來實(shí)現(xiàn)，而跨部門、跨地區(qū)、跨層級(jí)的信息聯(lián)動(dòng)才是使得公共政策目標(biāo)上下統(tǒng)一、保障節(jié)約資源、提高效率的途徑。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，充分利用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、共同分析、數(shù)據(jù)探究和數(shù)據(jù)可視化等應(yīng)用技術(shù)，把離散儲(chǔ)存于各自系統(tǒng)中的海量數(shù)據(jù)相互關(guān)聯(lián)進(jìn)行深層次探究分析，能夠?qū)ω?cái)政性資金的使用情況、相關(guān)政策實(shí)行的成效進(jìn)行評(píng)估，從而得出客觀的審計(jì)結(jié)論。

（二）注重信息的完整性和安全性

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，其可以處理和某個(gè)特殊現(xiàn)象相關(guān)的所有數(shù)據(jù)，不再依賴于隨機(jī)抽樣。既要求財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)等結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，也要求會(huì)議綱要、政策法則等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)；既需要內(nèi)部數(shù)據(jù)，也需要主管部門等外部數(shù)據(jù)。也就是說大數(shù)據(jù)審計(jì)從根本上更加注重?cái)?shù)據(jù)的完整性和復(fù)雜性，將能從超量的、錯(cuò)綜復(fù)雜的所有數(shù)據(jù)中發(fā)掘潛在的有價(jià)值信息和被審計(jì)單位運(yùn)用的基本規(guī)則與相關(guān)特性，預(yù)計(jì)出被審計(jì)單位發(fā)展趨向，從宏觀層面上掌握被審計(jì)單位的發(fā)展?fàn)顩r。在科技發(fā)達(dá)的今天，數(shù)據(jù)的安全性關(guān)系著國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定，單純依靠技術(shù)手段進(jìn)行保護(hù)顯然是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須做到物理隔離，保證各系統(tǒng)的穩(wěn)定、安全運(yùn)行。

（三）完善人才培養(yǎng)機(jī)制

人才是所有企業(yè)強(qiáng)大的基礎(chǔ)，免疫系統(tǒng)水平和建設(shè)性效果是否顯露成效，最基本的還得取決于審計(jì)人員的工作態(tài)度、工作激情以及工作能力和水平。當(dāng)下的審計(jì)工作與數(shù)據(jù)完全接觸百分百對(duì)于數(shù)據(jù)依賴度逐漸升高，這就必需審計(jì)具備一支數(shù)據(jù)分析的專家級(jí)團(tuán)隊(duì)，既熟悉工作業(yè)務(wù)又了解數(shù)據(jù)技術(shù)，能將其完全盡可能聯(lián)系起來，這樣才能達(dá)到審計(jì)的巨大成效，這也將成為將來審計(jì)工作的唯一趨向。因此，首先，要把好人員培訓(xùn)關(guān)。將計(jì)算機(jī)應(yīng)用培訓(xùn)放到重要位置上，并將現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)骨干人才進(jìn)一步回爐深造，培養(yǎng)更高端的復(fù)合型人才。其次，要把好人員組合關(guān)。在實(shí)行每一個(gè)工作之前，科學(xué)有效合理分配審計(jì)組人員，發(fā)揮好審計(jì)業(yè)務(wù)能力、經(jīng)驗(yàn)程度、計(jì)算機(jī)應(yīng)用才能的綜合效果。

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