財政稅收制度創新對中小企業的扶持作用分析

喬應平

摘 要：隨著市場經濟的不斷完善，中小企業數量逐步增加，財政稅收制度如何順應經濟形勢的變化，發揮促進中小企業的發展的良性作用？該文從財政稅收制度的意義著手，對財政稅收制度在中小企業發展中的作用進行了分析，以期達到利用財政稅收制度創新，扶持中小企業發展的目的。

關鍵詞：財政稅收體制 中小企業 創新

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）12（b）-0234-02

財政稅收制度具有分配收入、配置資源、保障穩定等職能，是國家管理經濟的杠桿，是衡量國家經濟發展的重要標準，如何制定合理的財政稅收制度，完善我國稅收管理體系，扶持中小企業健康發展，增強中小企業競爭力，是我國當前財政稅收制度面臨的課題。

1 財政稅收制度的內容和意義

中小企業（Small and Medium Enterprises），又稱中小型企業或中小企，它是與所處行業的大企業相比在人員規模、資產規模與經營規模上都比較小的經濟單位。此類企業通常可由單個人或少數人提供資金組成，其雇用人數與營業額皆不大。因此在經營上多半是由業主直接管理，受外界干涉較少。隨著經濟市場的不斷變化，中小企業在國民經濟中所占比重逐年上升，以美國為例，中小企業貢獻的GDP高達40%，為經濟發展做出了巨大貢獻，各國政府部門對中小企業也越來越重視，促進中小企業的持續發展，是保證經濟增長的重要保障。隨著我國經濟體制的完善，中小企業在國民經濟中的比重逐漸增加，政府部門為了扶持中小企業的發展，對稅收制度作了一系列改革與創新，通過出口退稅體制改革、增值稅改革等一系列舉措，解決了許多我國傳統稅收制度上存在的缺失，使財政稅收制度更加靈活的服務于企業、服務于經濟建設。

2 財政稅收制度對中小企業發展的作用

政府部門為了扶持中小企業，在財政稅收制度上給予了多項政策支持。例如，提供財政補貼、政府采購向中小企業傾斜等都對中小企業的健康發展起到了積極的推進作用。

2.1 財政稅收制度對中小企業的財政補貼、扶持作用

國家通過稅收的形式將企業部分利潤納入國庫，成為國家財政的一部分，短期內企業利潤減少，長遠來看中央財政有針對性的為企業提供資金支持和政策支持，以星火計劃、火炬計劃等專項基金為例，大批中小企業從中受益，除此之外，政府在采購方面也盡可能的向中小企業傾斜，積極幫助、扶持中小企業參與到國家采購中來，為中小企業提供機會，對此《中小企業法》第三十四條、《政府采購法》第九條等都有明確規定，以法律的形式為中小企業的發展提供保障，是國家對中小企業在財政稅收制度上最大的支持。

2.2 財政稅收制度促進中小企業資源的合理配置、自主創新

從西方資本主義發展的經驗來看，盲目發展大型企業，反而會使企業因不加控制而失去活力，使國家經濟蒙受損失，降低國際競爭力，具體到我國，應吸取西方經驗，對中小企業在發展中的優勢加以重視，對資源加以合理分配、有效利用，同時要關注企業的自主創新，面對不斷變化的經濟形勢，只有不斷創新才能始終矗立在經濟浪潮之中，不被淘汰，自主創新的動力來源于技術研發，中小企業受企業規模限制，投入到技術研發中的資金有限，這方面財政稅收制度通過財政補貼政策、稅收優惠政策等對中小企業進行鼓勵，從而提高中小企業在行業中的競爭力，為社會發展貢獻力量。

2.3 財政稅收制度促進中小企業發展有利于緩解就業問題

就業難是近年來困擾專家學者的社會問題，每年大量應屆畢業生面對有限的工作崗位，就業局勢呈現僧多粥少的尷尬局面，如何緩解就業難的社會現實狀況呢？大力發展中小企業是有效方法之一，隨著中小企業在國民經濟中的地位越來越突出，中小企業兼具公共性和私有性，以往人們“進國企，捧鐵飯碗”的觀念正在發生變化，越來越多的應屆畢業生青睞中小企業，對就業難問題的緩解有一定幫助。

3 大力推進財政稅收制度創新，積極扶持中小企業的發展

3.1 健全財政稅收制度，促進中小企業發展

要促進中小企業發展，就要針對中小企業特點，有關機構應綜合考慮市場信息和中小企業發展需求，完善、健全現有的財政稅收制度，將中小企業的納稅標準單獨納入財政稅收制度，制定有針對性的稅收政策，科學調整中小企業的稅收，給予中小企業一定的稅收優惠，在一定程度上減輕中小企業的納稅負擔，各省市在政策落實過程中，也要實事求是，保證中小企業的持續穩定發展，面對中小企業經濟地位不斷上升的現狀，各地市應制定針對該地區中小企業發展的稅收政策，對符合政策要求的中小企業，可以給予稅收政策上的優惠。例如，企業所得稅減半、免收教育附加費、免收殘疾人就業保證金等等，將扶持中小企業發展的口號切實執行到位、落到實處。

3.2 科學調整稅率減輕中小企業納稅負擔

中小企業在全球經濟體系中的地位越來越重要，已經毋庸置疑，有針對性的調整財政稅收制度，有效降低中小企業納稅負擔是當前財政稅收制度創新的主要方向，結合當前我國經濟發展現狀和企業發展規模來看，制定科學的，高效的，與中小企業相適應的稅率，是當務之急，各行業都應合理降低中小企業的納稅標準，依據行業特點，為中小企業提供切實可行的優惠政策，特別是融資方面，中小企業風險大、難度系數高，地方政府應適當給予鼓勵和支持，確保中小企業平穩擴展規模，穩定健康發展。

3.3 提高中小企業納稅優惠的立法層次，允許合伙企業自主選擇納稅方式

中小企業稅收優惠的立法必須符合嚴格的稅收法定原則，且需要全國人大及其常務委員會的授權，在此過程中必須就授權內容、范圍、目的做出明確規定，以維護中小企業稅收優惠立法的穩定性，以法律形式確保中小企業的稅收優惠。合伙企業在《企業所得稅法》頒布實施以來并未享受到企業所得稅率下降帶來的優惠，依然按照5%～35%的累進稅率繳納個人所得稅。例如，應繳稅額為25萬的微型企業和合伙企業，微型企業應繳稅額為5萬元，而合伙企業需按35%稅率繳納8萬元，對合伙企業在稅收繳納方面有失公平，應允許合伙企業自主選擇納稅方式，降低不公平競爭的負面效應。

4 結語

我國財政收入的重要來源之一就是企業收入，國家將企業稅收收繳入國庫，再將其投入到國家運行之中，企業稅收對社會經濟發展有著巨大的貢獻，其中中小企業作為現代經濟的重要組成部分，其作用也不可小覷，中小企業在我國各行業中所占比重較大，要想保障我國財政稅收的發展，解決中小企業面臨的由經濟實力、企業規模、競爭力差等導致的發展困境，就要不斷創新制度內容，綜合考慮中小企業的現狀，使財政稅收情況與各規模企業協同發展。

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