淺談如何發揮內部審計職能作用

彭程

【摘 要】內部審計是指對組織中各種工作和控制進行有效評價，以確定是否遵循公認的政策和程序，是否符合現有規定和標準，是否即經濟又有效的使用了資源，是否在實現組織目標。做到這些關鍵在于如何在氛圍做出行而有效的措施。

【關鍵詞】內部審計；國有企業；工作創新

2015年12月習近平總書記主持召開中央全面深化改革領導小組第三十次會議并發表重要講話。國有企業是壯大國家綜合實力、保障人民共同利益的重要力量，必須理直氣壯做強做優做大，不斷增強活力、影響力、抗風險能力，實現國有資產保值增值。[1]2016年7月習總書記再一次指出作為企業內部審計機構應明確“強監督、重服務、促規范”的職責定位，不斷樹立科學審計理念，逐步由合規性審計向風險導向審計轉變，由控制財務風險向控制企業風險轉變，在深化常規審計工作的同時，堅持把專項審計和審計調查作為審計工作提質擴面增效的重要突破口，緊緊圍繞企業經濟生活中管理層關注、職工關心的熱點、重點、難點、焦點問題進行審計和審計調查，在規范經濟行為，提升管理層次，促進企業健康發展等方面作出積極貢獻。”。[2]在習總書記明確提出內部審計改革的理念后，中央辦公廳在《關于深化國有企業和國有資本審計監督的若干意見》中，要按照以管資本為主加強國有資產監管的要求，依法依規建立和完善出資人監管權力和責任清單，重點管好國有資本布局、規范資本運作、提高資本回報、維護資本安全。要加強國有資產監督，把強化出資人監管同落實管黨治黨責任結合起來，把精簡監管事項同完善企業法人治理結構結合起來。要改進監管方式手段，更多采用市場化、法治化、信息化監管方式。[3]

一、在氛圍營造上下功夫

一是爭取黨政支持。審計機關要積極爭取當地黨政領導對內部審計工作的重視與支持，出臺加強內部審計工作的辦法，結合各地各單位實際，明確設立內部審計機構，選拔優秀專業人才充實內部審計人員，積極推薦提拔優秀內部審計人員，將內部審計工作作為地方各單位年度目標管理與廉政建設考核的一項重要指標，倒逼各單位重視支持內部審計工作，形成齊抓共管的格局。

二是加強內審領導。審計機關要重視支持內部審計協會工作，堅持內部審計工作“一把手”負責制，督導各單位主要領導加強內部審計工作的領導，健全內部審計管理制度，積極支持依法履責，構建單位或組織的“免疫系統”，促進規范內部管理，不斷提高經濟效益。

三是強化調研宣傳。有條件的可建立內部審計網站，或在單位網站上創辦內部審計專欄，做好內部審計法規宣傳、經驗交流等工作，為內部審計人員互相學習交流提供平臺。內部審計協會要建立QQ群或者微信群，供內部審計人員交流新理論、新技術、新經驗，以便互相學習，共同促進提高。要采取向領導匯報、用媒體宣傳等舉措，加大宣傳力度，匯報內部審計工作的重要性，推介內部審計工作成果，宣傳內部審計發揮的重要作用，提高內部審計的影響力，為內部審計工作的順利推進創造良好的氛圍。

二、要在學習培訓上下功夫

一是加強集中培訓。以縣為單位，每年定期開展內部審計人員專業知識培訓；有計劃地推薦內部審計人員參加中國內部審計協會舉辦的面授培訓班，不斷更新審計人員知識；抓好內部審計資格證書的考試培訓，為新進審計人員提供入門學習和持證上崗的機會，提高審計人員業務素質。

二是加強網絡培訓。要利用中國內部審計協會網絡后續教育、CIA考試輔導和中國審計數字在線網等網絡培訓平臺，積極組織內部審計人員參加審計網絡培訓，扎實掌握全新的理論知識。同時，要求內部審計人員經常瀏覽各級審計與內部審計協會網站，及時掌握審計中的新法規與新理論，全面提升內部審計人員業務素質。

三是加強實踐培訓。針對內部審計人員異動頻繁的問題，要開展“老帶新”一對一結對指導，促進新進人員迅速進入角色。在進行行業審計時，審計干部要主動邀請內部審計人員參加，認真聽取他們的意見與建議。通過以審代訓、現場實際操作，手把手地指導，提高內部審計人員實戰水平，幫助他們掌握行業內部審計質量，主動發現問題，及時整改到位，規范內部審計行為，提高內部審計質量。內部審計協會要定期召開工作碰頭會，讓內部審計人員匯報工作、總結經驗、探討問題，面對面溝通交流，相互學習，相互促進，共同提高。

三、要在規范管理上下功夫

一是加強規范建設。各級內部審計協會要根據發展需要，加強內部審計工作規范化建設，健全《內部審計工作復核管理辦法》《內部審計工作考核辦法》《內部審計優秀項目評審辦法》等機制，指導內部審計機構根據單位工作規劃，有計劃有重點地開展內部審計工作，確保內部審計工作質量，提高內部審計工作水平。

二是開展評比活動。要積極開展內部審計先進單位、先進個人和內部審計優秀項目、優秀論文等評選表彰活動，掀起“比、學、趕、超”的爭先創優熱潮，充分調動廣大內部審計人員的工作激情，為內部審計事業發展做出應有的貢獻。

三是堅持嚴格考核。各級內部審計協會要健全《內部審計工作年度考核細則》，定期深入各內部審計機構加強工作指導；要嚴格內部審計工作考核，堅持平時考核與年終考核結合，探索內部審計人員交叉檢查，達到互相交流、取長補短的目的，促進內部審計人員提高素質，不斷提升工作水平。

【參考文獻】

[1]習近平主持中央全面深化改革領導小組第三十次會議，審計網，2015年11月03日。http：//www.iaudit.cn/News/ShowArticle.asp ArticleID=224930

[2]習近平略談國有企業內部審計的職責定位，中國網審計，http：//www.iaudit.cn/Article/ShowArticle.asp ArticleID=224900

[3]《內部審計具體準則第22號――內部審計的獨立性與客觀性》（2006年7月1日起施行）。

[4]《內部審計準則第第24號――內部審計機構的管理》（2006年7月1日起施行。）