A軍工企業財務管理工作體會

曹福友

【摘 要】“財務是業務的伙伴”，就是說財務和業務要相互支持，企業的生產經營活動與財務活動不可分割，有什么樣的業務運行，就有什么樣的財務結果，因此企業的財務管理不能只是成本、價格、預算等業務的管理，不能就數字論數字，要融入到業務流程中去，要追蹤財務數字背后的“業務故事”。良性運行的企業應當關注影響價值創造的各項因素，財務管理工作在做好傳統的財務監督和服務之外，還應深化財務管理并努力將財務管理滲透到項目管理、科研、生產、經營業務的每一個環節，本文以沈陽一家軍工制造企業為例，介紹其增加價值的管理方法。

【關鍵詞】價值；財務管理；創新

一、苦練內功降成本，深度挖潛要效益

企業的經濟效益不是簡單的體現在幾張財務報表上，而是貫穿于生產經營的每一環節，只有深入生產經營業務并了解業務流程，摸清業務的來龍去脈，才可能找到提高企業經濟效益的空間。近幾年，A企業由財務系統牽頭，各系統配合，共同制定了貫穿企業全員、全業務范圍的降本增效舉措，并以企業總經理令的形式下發給各單位，旨在將開源節流、降本增效的思想輸送到各業務層面，拉動各單位深挖內潛，開展降成本工作，在基礎管理審計、資源布局、技術改進、人工成本管理等方面都取得了成效，由于降成本工作與績效考核掛鉤，各單位開展該專項工作的積極性很高，通過全價值鏈的降本增效工作積極推動企業完成了全年的利潤總額、經濟增加值、成本費用占營業收入比率等效益指標。

二、強化集團財務管控，提升財務管理水平

（一）深入財務總監派駐制，強化財務管控能力

A企業通過委派財務總監對事業部、子企業財務活動進行有效監督和管理。財務總監專司財務監管之職，監督派駐地生產經營活動并關注經營活動中各環節的經濟運行質量，及時將重大財務和經濟事項傳送給財務總部，為企業領導提供決策依據，同時形成與派駐地經營者既相互聯系又相互制約的管理局面，規范會計信息真實披露的同時也完善了事前控制和監督機制。此舉既符合企業內控制度要求，又最大限度地保障了企業所有者的合法權益和企業整體利益，極大促進了國有資產保值、增值。

（二）積極參與項目過程管理，設立項目會計師

為將財務管理意識充分滲透到企業內部項目生產、經營的各個環節中去，加強對企業價值鏈條的過程管理，A公司設立了針對各機種型號的項目會計師。各項目會計師積極融入項目團隊之中，全程跟蹤了解，參與各項目的運營，充分發揮經費審批控制、各項財務工作協調、支持作用。針對每一個項目團隊下達項目研發目標成本達成率指標，該指標的完成情況與項目團隊成員個人收入掛鉤；在精細投入方面，以保證生產為前提，從分配源頭上把關資金流向，嚴控投料數量，減少工裝派制，扭轉粗放的業務管理局面，將有效成本耗用壓縮到最小化，進而促進了企業各項目精益生產和經營管理水平的提升，增強了企業財務管控的能力。

（三）整合資金資源，發揮集中優勢，構建資金集中管理平臺

近年來，企業模擬商業銀行運作模式，借鑒國際大企業成功經驗設立資金集中管理平臺。通過平臺內“結算管理”與“信貸管理”做好企業內部資金調劑工作，為企業的正常運營提供資金保障。

從實質上看，資金集中管理平臺就是將整個企業的資金實行統存統貸管理，利用納入平臺的成員單位資金收支時間差，把在母、子企業的分散資金集中起來，實行統一管理。對外，資金集中管理平臺能夠實行統一賬戶，統一對外結算；對內，資金集中管理平臺能夠提供內部轉賬支付、內部存款、內部貸款業務，調劑使用資金。企業成員單位統一在資金集中管理平臺開戶，成員單位之間相互提供的服務可以直接通過資金集中管理平臺劃撥和內部轉賬結算，提高工作效率。多余資金可存入資金集中管理平臺按時計息，資金缺乏時可提供資金借款。

實踐證明，資金集中管理平臺在企業集中資金管理方面發揮了十分重要的作用。第一，它能強化資本經營意識，整合母企業與子企業之間，各子企業之間的資金資源，盤活存量資金，降低財務費用；第二，有利于加強對成員單位資金的管理，控制不合理的開支，避免重大資金流失；第三，集中起來的資金能夠確保為企業重大經營決策提供資金保障。

三、加快財務轉型，助推集團發展戰略

財務管理是企業管理的核心，財務改革和轉型能否到位關系到企業發展的大局，近年來，企業財務系統通過加快財務管理的轉型與升級，由業務管理不斷向支撐企業戰略發展轉變，通過調配資源支撐主業發展，以市場價格倒推產品目標成本，優化組織結構成立物配中心降低庫存水平等創新財務管理方法，全力助推集團戰略目標的實現。

（一）保障主業資源，拓展融資渠道，提高資金保障能力

當前，國家實施積極的財政政策和穩健的貨幣政策，通脹壓力不斷增加，各項成本費用持續高位運行，技改、科研、子企業發展需要大量資金投入等，使企業面臨了巨大的資金壓力。盡管企業產業眾多，但財務系統通過歷年的數據分析識別出某產品是企業利潤源泉，是企業職工安身立命之本，因此著力將有限的資源向這種具有較強技術競爭力、具有高利潤的產品傾斜，通過提高銀行綜合授信額度、辦理“法人透支”賬戶、應收賬款保理、協調多家金融機構下浮基準利率等融資渠道，全力保障產品資金需要，并推動企業擴大產能，提高整體盈利水平。

（二）革新定價模式，以市場價格倒推目標成本

典型的產品定價策略有兩種，一種是撇脂策略，另一種是滲透策略，滲透策略中最為重要的一種就是成本領先，在產品性能相同的情況下誰能以更低的價格出售誰將打動消費者并最終占領市場。為貫徹成本領先戰略并建立兼顧市場競爭的全新內部價格結算體系，近年來中航工業黎明統選取具有完全自主知識產權的某型燃機產品為示范，革新定價模式，采用市場價格倒推目標成本的內部定價方式，將目標成本落實到產品的設計、工藝、制造各環節，促進燃機項目團隊開展了降成本工作，即在滿足客戶同等需求和不影響燃機性能的前提下，使用價格相對較低的原材料，使某型燃機單臺成本降低了120余萬元，為實現國內銷售并成功打入國際市場做好了鋪墊。

（三）優化機構設置，實現物流精益管理，減少庫存占用

2007年末，企業通過整合內部資源，設立了物資配送部門，將庫存和物資配送劃入財務系統管理，改變原有生產保障型模式下生產系統只關注產品交付、不顧成本、不管占用、不惜一切的粗放管理局面，真正實現了資源的統一調配，使財務管理真正滲透到價值創造環節，實現物資管理與物資需求和采購相分離，形成相互制約，促進了物流的有效運轉，實現了物流管理與資金流的協調一致。

在組織結構調整的基礎上，財務系統將原物資采購“兩步計劃”：生產計劃和采購計劃轉變為現在的“三步計劃”：生產計劃、需求計劃、采購計劃，并深入探索三步計劃的關聯性，對物資需求、物資流動的數量、時間、批次進行重點分析、規劃，提升需求計劃與生產領用的匹配性，在保障主業資源充足的情況下通過“管、控、疏”相結合的管理手段最大限度地減少庫存占用。

四、經驗體會

隨著企業產業的多元化和規模的增長，建立如何適應企業發展和提高經營管理模式，是企業財務管理比較重要的一個問題。財務管理工作的思路是立足各項經營業務深化財務管理并將財務管理滲透到經營業務的每一環節，在全企業范圍內形成降本增效氛圍，正所謂“眾人拾柴火焰高”，為提升企業經濟效益、持續強勁發展打下堅實基礎；通過實施財務總監派駐、設立項目會計師等財務管控措施，規范成員單位向心企業發展，對提升企業治理水平，提高價值創造能力具有重要的戰略意義；通過市場價格倒推目標成本、優化機構設置成立物資配送中心等創新財務管理方法，對滲透產品市場，減少庫存占用，保證主產品資源充足，助推集團戰略實現發揮著重要的作用。