基于平衡積分卡法的湖北省城市商業銀行經營績效比較研究

（湖北大學商學院，湖北 武漢 430062湖北咸寧職業技術學院，湖北 咸寧 437100）

基于平衡積分卡法的湖北省城市商業銀行經營績效比較研究

柯希均

（湖北大學商學院，湖北 武漢 430062湖北咸寧職業技術學院，湖北 咸寧 437100）

本文用平衡計分卡定量分析法對湖北省城市商業銀行湖北銀行和漢口銀行的經營績效進行比較，選取資金運用、資產流動、資產安全、發展能力四個方面作為經營績效比較指標，并用層次分析法確定各指標的權重。根據2013—2015年度公布的年報數據，應用上述方法比較分析知，湖北銀行和漢口銀行經營情況處于良好狀態，且前者經營績效優于后者。建議湖北商業銀行在加快發展的同時，要防范經營風險，漢口銀行要不斷加強經營管理，提高盈利能力，促進其長期可持續發展。

平衡計分卡；城市商業銀行；經營績效

一項名為“未來組織績效衡量方法”的研究計劃由哈佛大學Robert Kaplan與諾朗頓研究院David Norton 于1990年發起的，也被稱為平衡計分卡（Balanced Score Card，簡稱BSC）。過去評判一個企業的經營效率多半以企業的財務指標為主再輔以其他的指標，但BSC有別于傳統，能使企業的經營策略轉變為經營行為。在對包括種植業、電子信息業在內的眾多企業進行了深入分析和實證研究后，《平衡計分卡---績效驅動指標》一文在《哈佛商業評論》上發表（Kaplan&Norton，1992），首次提出平衡計分卡的概念，引起了實體企業高管、投資顧問和咨詢服務等專業人士的高度關注。經過近30年的發展與完善，平衡計分卡在戰略規劃與執行管理方面有著重要的影響，已經成為企業戰略管理的有效方法。

一、綜述

企業組織的戰略軌跡一般是通過資金運用、客戶、內部流程、學習與成長四個指標之間相互驅動的因果關系來展現的，通過對經營績效考評，發現經營過程中存在的問題，反饋給質量監控管理部門，實施問題診斷，找出有效解決方案，實現績效改進，經營戰略目標得以實現，不斷循環反復。這個過程被認為平衡計分卡的核心思想（Robert S. Kaplan1994）。將影響企業經營效率的重要因素利用平衡計分卡方法逐項解構，設計相應的指標予以量化評價，從而系統、科學、全面地反映企業的整體運營情況，為企業制定經營戰略決策提供依據，為企業戰略的實施提供咨詢與指導，實現對企業運營績效綜合、全面、科學的評價。其基本內容簡述如下：

1、資金運用方面

資金運用方面的目標是解決“如何使股東滿意”的問題。從股東角度來看，作為代理人的銀行管理者，運用所托資金最大化利潤，為股東謀取最大化利潤，其回報是否達到股東的期望，是檢驗銀行經營戰略是否正確、執行戰略是否高效的標尺，它也是提高銀行經營效率的改進依據（劉晉濤，2005）。商業資金運用方面的指標主要有總資產報酬率、凈資產收益率、不良貸款比率、成本費用利潤率、營業收入增長率等。

2、客戶方面

客戶方面的目標是解決“如何對客戶負責”的問題。從客戶體驗角度出發，商業銀行的經營策略及產品服務是否滿足了客戶需求以及滿足客戶需求是否方便快捷（胡琳，2005）是客戶所關心的。BSC的客戶方面從客戶所關心的產品的質量、性能、服務的便捷、體驗的人性化等方面來評價銀行的經營績效，反映了銀行創造價值和差異化競爭的戰略經營目標。深入了解需求，提供相應的金融產品和金融服務，以滿足客戶的多元化的需求，完成金融產品的價值增值，在這個過程中，銀行源源不斷的獲得經濟效益并在同業競爭中勝出。商業銀行客戶方面的指標主要有市場占有率、客戶留住率、客戶獲得率、客戶滿意度、客戶投訴率等。

3、內部管控方面

滕文革（2005）認為，內部監控方面的目標是解決“為了滿足股東和客戶需求，如何改進內部管控”的問題，作為股東利益的代理人和客戶服務的提供者，管理者要關注內部管控，并據此設立衡量指標，以實現股東預期回報和提高客戶體驗的滿意度。迎合股東的利益訴求，滿足客戶的產品和服務需求，既是平衡積分卡法的內部管控要求，也是平衡積分卡法內部管控的目的。因此，內部管控方面是銀行改善經營效率和提高經營績效的重點。銀行資金運用目標的實現、價值創造、客戶需求的滿足以及股東預期回報的實現，都要從內部管控獲得支持。

4、發展方面

發展方面的目標是解決“為實現遠景，如何維持變革和可持續發展的能力”的問題，評價的是企業創新、變革，和持續提高完善的能力（李陽，2007）。在當前市場環境里下競爭越來越激烈，保持創新、變革和持續提高完善的能力是銀行的核心競爭力因素，其主要包括銀行的服務創新、產品創新、制度創新、技術創新、研發能力、員工再教育等方面。因此，成長長方面是銀行取得良好經營績效的推動力量。

表 湖北銀行和漢口銀行的績效比較

資金運用、客戶、內部管控、發展這四個方面指標是相互關聯、相互制約的。平衡計分卡方法反映了資金運用與非資金運用之間的平衡，長期目標與短期目標之間的平衡，外部與內部的平衡，結果與過程的平衡等，是系統的、動態的評價經營績效的過程，有利于實現企業組織的戰略戰略規劃，提高執行管理的效率，是實現其長期可持續穩定發展的有效方法。

由于城市商業銀行的經營情況有其特殊性，本文應用平衡記分卡定量分析法，選取銀行年報數據中的資金運用效益狀況、資產流動狀況、資產安全狀況和發展能力狀況四個方面來構建績效評價體系。

二、實證分析

1、可比性分析

湖北省城市商業銀行包括湖北銀行和漢口銀行。漢口銀行成立于1997年12月，注冊資本41.28億元；湖北銀行成立于2010年12月，注冊資本35億元。兩家銀行的主要營業區域均為武漢市、宜昌、襄陽、荊州等湖北省內縣市，均屬于我國銀行體系的“第三梯隊”，資產規模相當，具有可比較行。

2、指標選取

本文在評價銀行經營績效的指標選取時，參考了政策法規和監管部門的相關規定，并借鑒國內外學者對商業銀行績效評價體系的大量研究成果，根據評價指標選擇的戰略性、全面性、可操作性、重要性、明確性等原則，結合城市商業銀行的特殊情況，針對銀行的財務效益狀況、資產流動狀況、資產安全狀況和發展能力狀況四個方面構建績效評價體系所適用的具體指標。

3、指標計算

量度不同指標對銀行績效所起作用的大小，實質就是比較不同指標對銀行績效的影響權重。如果某一項指標所起的作用大，權重就應該大；如果某一項指標所起的作用小，權重就應該小。為了確定各類指標的權重，本文采用層次分析法。根據層次分析法的步驟，構建指標間層次計較矩陣，計算各指標在本層中所占的比重（見表中權重）。根據《城市商業銀行績效評價定量指標的評價標準》，每一個指標不同層次賦予相應標準值，通過功效系數轉化為可度量的評價分數，據以對被評價對象進行計分。其計算公式如下：

基本指標總得分=∑解釋指標得分

解釋指標得分=（本檔基礎分+調整分）×權重

調整分=（指標實際值-本檔標準值）÷（上檔標準值-本當標準值）

4、比較結果

根據湖北銀行和漢口銀行2013—2015年度公布的年報數據，用上述方法可得到經營績效的比較結果，見下表。

三、結果分析

從結果來看，湖北銀行和漢口銀行經營情況處于良好狀態（70≤分值≤90），資產安全指標都達到優秀等級。綜合比較，湖北銀行的經營績效優于漢口銀行。其中湖北銀行的資金運用、發展能力指標方面明顯優于漢口銀行，但漢口銀行在資產流動指標方面優于湖北銀行。因此，湖北商業銀行在加快發展的同時，防范經營風險；漢口銀行要不斷加強經營管理，開發新產品，提高盈利能力，促進銀行的長期可持續發展。

[1] 劉晉濤：淺論平衡記分卡BSC的實際應用[J]．太原大學學報，2005（1）．

[2] 李陽：我國國有商業銀行績效評價體系研究研究[D]．四川：西南交通大學，2007．

[3] 滕文革：國有商業銀行績效評價體系研究[D]．吉林：吉林大學，2005．

[4] 胡琳：平衡計分卡在我國企業績效管理中的應用研究[D]．湖南：中南大學，2005.

（責任編輯：周曉梅）

本文系咸寧職業技術學院校級課題項目（編號2016B006）階段性研究成果。