新形勢下事業單位財務資金管理問題及對策探討

劉昭麗

摘要：在當前社會發展形勢之下，人們對事業單位財務資金問題的關注度越來越高，加強事業單位財務資金管理可以提高資金利用效率，防止國有資產流失，防范腐敗現象的產生，故本文對當前形勢下事業單位財務資金管理中存在的問題進行研究，并且提出相應對策，以促進事業單位的良好有序發展。

關鍵詞：事業單位 財務資金 管理

一、新形勢下事業單位財務資金管理的重要性

事業單位開展業務活動，資金是必不可少的，事業單位的財務資金主要有現金、銀行存款、以及其他貨幣資金。財務資金與其他各業務有著廣泛的聯系性，流動性強、控制難度大，它的性質決定了高風險性，所以大多數的挪用、貪污等腐敗行為都根源于財務資金的控制不當。因此，為了確保事業單位資金能安全運用，財務資料能準確反映，資金的使用效率得以提高，最終保證事業單位業務活動的順利開展，加強事業單位財務資金管理勢在必行。

二、事業單位財務資金管理中存在的問題

（一）財務資金管理內控制度、尚不健全

《事業單位內部控制規范》（以下簡稱《規范》）的實施后，很多事業單位構建了內部控制制度，但《規范》只是一個原則導向性文件，沒有相應的解釋以及具體的指引，缺乏實際可操作性，事業單位應結合《規范》與自身實際情況進行內部控制的構建與完善。但事實上大多數事業單位仍然對實際操作感到無從下手，并不能結合事業單位實際情況進行制定，很多事業單位的財務資金內控制度都存在以下問題：第一、制度不夠全面，表現為內控沒有滲透到各個業務環節，沒有涉及到各個業務人員，授權不明確、各職位職責不明、存在管理盲區。第二、內控制度設計不科學，信息得不到充分共享，不利于提高效率。第三、執行力度不夠，缺少相互牽制，財務資金管理內控制度形同虛設。這些主要源于事業單位領導人對內控制度建設及完善的重要性缺乏認識。第四、預算資金結構不合理，如科研項目預算時，由于預算人員不了解整個項目資金預算中的各項比例，無法對資金的正確性和合理性進行準確預算，使得預算資金中差旅費、會議費支出金額過大，而設備費、材料費比重較小，使得科研經費預算不合理。

（二）科研項目資金預算不合理

在預算管理過程中，因科研項目資金預算具有專款專用的特征，所以這項經費通常獨立于單位總預算之外，單獨存在。在單位經費中，自籌資金或者政府撥款等經費在預算中也不占據份額，尤其是自籌資金，只能從單位創收中獲得，以上這些因素的存在，都對預算管理產生了一定的影響。在預算成本配置上，針對技術方面資金預算有待加強，由于單位對創收項目成本進行限制，造成管理模式不嚴謹，這種管理模式的存在使得資金利用不合理，預算實施指導力度不足以及經費浪費等問題普遍存在。當單位進行較大科研項目投入時，受到先期規劃不合理，可能出現預算周轉不靈活以及資金入不敷出現象，致使單位整體計劃出現偏差 。除此之外，各自為政現象的普遍存在，使得單位管理各部門在預算編制過程中，難以順暢溝通，從而出現相同預算條件下各部門預算數據不統一現象。

（三）資金管理混亂現象依舊存在

當前各事業單位雖然依據《行政事業單位內部控制規范》制定出相應的資金收支內部控制制度，但是，在具體工作過程中相關財務人員并沒有完全按照制度執行，有時候是出于過去的習慣一時改不了，有時是怠于按規定執行，所以問題并沒有得到真正意義上的解決。有些單位對收入不能做到及時入賬，甚至不進行財務核算，對支出入賬事后無人復查，導致支付失敗無人知曉，致使支付款項長時間未到達。還有一些單位還存在多頭開戶的現象，以此截留公款、套取利息。在一些有非稅收入的單位，出納人員在經手現金收入時，不給對方開具發票收據也不報賬記賬，通過這樣的方法將現金據為己有。有些單位部分科研項目到款后不能及時確認，長期掛賬，使得資源閑置，降低資源利用效率。如果是普通的企業，賬實不符、賬目差錯可以通過審計等手段查出，但是有些事業單位即使出現了上述現象在一定時間內也不會有人過問，資金管理混亂現象依舊存在。

三、新形式下完善事業單位財務資金管理的應對策略

（一）完善財務內部控制制度建設

首先，事業單位負責人要清楚意識到自己是內部控制制度建立健全的責任人，要對實施效果要承擔的相應責任。內部控制建設是“一把手”工程，也就是說如果“一把手”不注重，那么內部控制就會成為走過場、成為擺設。全體人員應共同自覺執行各項相關規定，構建出一套適合本單位的財務內部控制制度。要將內部控制制度執行的效果作為各級領導的業績考評內容之一，只有這樣才能在各個部門切實地推行內控活動。二是《行政事業單位內部控制規范（試行）》只是一個原則性指導文件，實際操作性不強，因此必須由單位負責人牽頭 ，針對內控制度進行研究與制定，強化各級領導干部的內控意識。三是財務負責人應根據本單位的資金業務情況以及內部控制制度，制定出適合本單位的貨幣財務內部控制制度，并且明文要求強制執行。四是各擔當人員定期對財務內部控制制度的執行情況做出書面報告，由專人對執行效果進行評估監督，并將結果進行反饋，根據執行過程中產生的問題對財務內部控制制度進行不斷地完善。

（二）提高科研項目資金預算編制的科學性

全面預算管理，尤其是科學的預算編制是科研事業單位獲得全面預算管理的基礎要素。這就要求科研單位創新“增量預算”編制方法，通過“零基預算”的編制應用，實現對事業單位預算編制的內容完善。“零基預算”編制通過對單位發展實際以及客觀需要等要素進行全面系統的考慮，減少不必要支出，由此，編制出來的預算經費將更符合科學單位發展實際，提高預算編制的準確性。

具體實踐中，首先，財務部門應在預算編制之初召開預算啟動會計，針對預算編的主要實施目的進行討論。此外，在各部門預算編制過程中，財務人員應針對科研事業單位實際現狀以及發展規劃，對各部門預算編工作進行指導與完善，并合理分配各部門的公攤費用。最后，遵循自上而下，自下而上反復調整、傳達、完善原則，報財務部門審核、確認無誤后，遞交預算委員會審批，使正式預算形成，并下達各部門具體執行。

同時要對預算執行建立合理的監督管理機制，如后期要進行預算調整，需提交預算調整計劃，對預算調整原因進行客觀說明，交由財務部門審核后面，遞交預算委員會批準，方可進行預算調整，不合理的預算調整計劃堅決不予通過。同時預算執行情況可與績效考核掛鉤，從而加強預算執行力度。

（三）加強財務資金管理，提高監督能力

財務部門應建立完善的資金管理制度，并以相關法律法規為基礎，與事業單位實際情況進行有機結合，嚴格依據預算計劃對資金開支與用途進行規范管理，建立完善的資金審批制度，合理控制事業單位項目資金支出，同時應對資金流向建立復審機制，發現問題及時糾錯，避免資金管理混亂現象。

同時要發揮事業單位內部審計和政府審計的監督作用，以促使事業單位資金的正常運轉和高效使用。注重發揮審計部門的監督作用，具體事業單位的內部審計和外部審計兩個方面。

首先，對于內部審計，以科研項目資金為例，事業單位的內部審計部門應通過對本單位內部各個科研部門中項目資金的流轉狀況實施檢查和監督，及時了解項目資金的使用狀況，同時還應通過對科研項目部門所提供的有關項目核算資料的分析和核查，以便及時準確地了解與科研項目資金使用相關的會計核算制度的完善程度，以保證科研項目資金得到有效、合理地應用。

其次，對于外部審計，應發揮各級政府審計部門的作用，通過定期或不定期政府審計的審查監督，促使資金合法、合規、合理和高效地使用，查處資金使用中的各種違規行為，促使資金使用者采取各種措施用足、用好資金，并做好信貸資金的還貸工作。

四、結束語

事業單位要健康發展必須強化對財務資金的管理。當前 ，事業單位資金來源日趨多元化，各個事業單位必須實現良好的資金運作模式，做好資金規劃。要提高事業單位財務資金的管理水平，最有效的方法是構建完善的財務資金內部控制體系，加強預算管理，構建合理的審查與監督機制，有效的規避財務資金的監管死角，防止舞弊和腐敗等現象，從而促進事業單位管理的科學化規范化。

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