事業單位財會內控管理薄弱環節問題及改善措施

張晶晶

摘要：當今經濟不斷發展，事業單位的內部控制被逐漸重視起來，財會內控的重要性也逐漸凸顯，要想對財會內控管理進行改善，就要找出其問題并分析其原因。本文根據事業單位財會內控原則，對事業單位財會內控管理存在的問題進行分析，并提出了改善措施。

關鍵詞：事業單位 財會 內控管理 措施

事業單位是保證國家各個系統組成正常運行的服務系統，其工作的重要性不可忽視，事業單位的財會內部控制嚴重影響事業單位能否正常運轉，但由于財會內控管理的問題卻越來越明顯，對單位的影響也越來越大，所以為保證事業單位工作順利，一定要做好財會內控管理的工作。

一、事業單位財會內部控制原則

（一）成本效益原則

成本效益就是指用最小的成本獲得最大的社會效益，事業單位的財會內控的主要目的就是為了實現社會效益，事業單位在實現社會效益時要加強對成本的控制，要保證成本不能多于獲得的社會效益，所以財會內控管理就是要對財會內控的過程進行管理，盡量避免其在內控過程中發生問題。

（二）相互牽制原則

其目的就是工作人員之間的相互監督，包括同級之間，上下級之間。事業單位中應保證內部部門崗位的職責分明，各盡職責，部門之間也應相互監督。這樣不僅能提高工作效率，還能提高工作的可靠性。

（三）全面性和重要性原則

全面性是指事業單位的各種決策，執行等全過程都需要內部控制，并且單位所有經濟財務也需要內部控制的全覆蓋。重要性則是對一些重要的業務和高風險領域重點突出，單獨進行匯報。這樣全面與重點結合更能提高工作效率。

二、事業單位財會內控管理的薄弱環節

事業單位的財會內控結構復雜，范圍廣泛，所以容易在很多方面出現可能疏忽的問題，我們要根據所發生的實際問題來尋找其內控管理的問題。

（一）結構上不完善

在事業單位的內控管理中，財會管理結構普遍都不是很完善，但管理架構和控制流程對事業單位內控的效果有重要作用，所以沒有完善的管理架構將對事業單位財會內控形成不好的影響，可能會使整個工作出現流程混亂，到賬模糊等現象。不難看出，財會控制流程在工作上顯得過于簡單化，使整個流程被動化，加劇了財會內控的薄弱性。

（二）崗位職責不明確

在事業單位上，存在不可忽視的問題，特別是管理崗位，在其相關的權限和職責都不是特別明確，許多崗位存在交叉的現象，使事業單位開展財會內控工作時，出現相互影響和制約的情況。還存在部分非財會專業的財務人員，使整個管理過程中，可能出現對資金管理實際經驗不足的情況，還可能出現一崗多人的現象。并且事業單位工作人員一旦進入編制，就會缺少工作壓力，崗位缺少競爭，進而導致工作人員工作中缺乏危機感。所以崗位職責不明確問題成為財會內控管理中的薄弱環節。

（三）風險評估機制

風險意識不強，工作中缺乏對業務活動的風險分析、評估和應對，缺乏對業務活動開展系統性的風險評估意識和能力，缺乏全面的風險預警、評估和應對機制。這會導致在財務內控過程中，面對突然的經濟問題束手無策，使其失去控制，對單位造成損害。

（四）預算控制活動不規范

預算編制不規范，隨意性大，時常出現內容缺少或不準確的現象，總的來說，預算編制質量不高，預算執行的隨意性也較大，大部分人員只注重申請卻不注重管理，因為預算申請與執行都由財務部門會計控制，預算執行缺乏內部監督，執行不嚴格，使預算的編輯與執行差異較大，出現執行率低，執行均衡缺乏的現象，這是財務內控的常見問題應得到重視，防止有人員利用此環節謀利。

（五）審計監督不力

關于審計前準備工作不充分。對需要內容的調查分析不夠充分，對在職的審計人員的專業培訓不足。內控核查與業務審計之間關于其相互影響的分析不夠充分，而關于業務操作，只糾正其做法，沒有對內控制度提出改進措施。實施階段的控制也不到位，審計人員經常按照經驗對業務的相關數據進行核查，沒有進行現場實施階段，現場核查也缺乏針對性，使工作效率不高，審計部門的工作對內控管理的影響較大，如果審計不利管理也會出錯。

三、事業單位財會內控管理出現薄弱環節的原因

雖然事業單位財會內控復雜，問題種類和方面都比較多，但都有其發生的原因，其中原因有以下幾點：

（一）對財會內控本身的認知缺乏

許多事業單位本身對于財會內控的了解并不深，還有許多從事事業單位財會內控的員工都缺乏專業知識，另外這方面的管理并不容易，并且不易發現，這影響了財會內控工作與單位之間的銜接，從而影響了實際工作，使事業單位的工作效率降低。

（二）事業單位的內控監控落實不到位

目前事業單位的財會監控機制逐漸弱化，落實程度低，甚至有的單位沒有監控機制的存在，而監控的工作直接影響著管理的執行，監控的缺乏使財會內控的問題無法暴露完全，進而無法對其進行管理，這也成為管理時出現的薄弱環節，從事相關工作的人員也是由領導直接任命，缺乏獨立性和民主性，使工作效率進一步降低。

（三）事業單位財務管理機制不健全

在事業單位管理當中，對財會的管理不是十分的完善，受到傳統模式的影響，財務機制的改革還不夠徹底，雖然很多單位都在管理制度上進行了改革，但這些改革都沒有從根本上解決問題，很多單位將財務機構交給其他部門，所以單位的財會管理部門就不能獨立的行使權力，最后使事業單位的財會管理變得十分混亂。

（四）事業單位的管理理念比較落后

我國事業單位的管理制度受傳統管理模式影響較大，在這個經濟高度市場化和全球化的時代，任何單位和企業都應該與時俱進，不僅要吸取傳統管理模式的經驗，更要不斷開拓創新，通過對管理體制的改革創新，加強對財會內控管理的完善。在不斷進步和發展的社會環境下，只有跟隨其不斷發展進步才能更好的適應，不被淘汰。

四、對事業單位財會內控管理的改善措施

根據財會內控管理的問題提出以下幾點改善措施：

（一）提升從業人員的職業素養

提升從業人員的專業素養是是十分重要的環節，這有利于提升整體的工作質量，對于財會內控人員要求其不僅要具有全面的專業背景知識，并且要對財務內控管理有正確的認識，這樣對其人員的管理會十分容易，使很多實際工作能更高效的落實。

（二）完善財會內控制度

事業單位要提高對內部財務管理的重視，事業單位應成立獨立的審計部門，并且審計工作應由具備專業知識背景的人員從事，要杜絕由領導直接任命。事業單位對內部財務的管理方法與模式，和某些具體的工作內容要明確劃分與界定，要讓工作做到分項落實。這樣可以對事業單位財會內控的管理方法進行規范，同時也是提高管理成效的基礎。

（三）加強內部控制監督體系建設

加強內部控制監督體系建設也是提升財務內控實效性的重要模式，對于實際工作的開展也十分重要。政府要加強對事業單位財務內控的監管，要對事業單位財務管理的方法進行規范。事業單位還要結合自身情況，建立更加完善的管理體系，能讓各方面工作更好地銜接，實際工作也可以更完善的落實。這也為財會內控的管理提供了便利的條件，使其能更好地提高效率以便服務于社會。

（四）加強日常工作的管理

加強日常工作的管理有利于提高財會內部控制的效率，所以要規范財務內部控制部門的工作方法和工作模式，給其內部制定明確的工作制度和流程，這樣能夠不僅能對人員的工作行為進行規范，還能完善相應的行為責任制度，讓工作人員都能明確自身的工作職責，這將會給財會內控管理提供更規范的工作基礎。

五、結束語

對于事業單位財會內控管理的研究，要結合事業單位現階段的目標和實際情況，分析出單位財會內控管理的缺陷，然后結合需要制定出具有針對性的解決方案。針對事業單位財會內部控制中存在的，管理制度不全，崗位職責不明確等問題，我們要從人員、方法、措施等方面，結合具體運營情況，進行全面的分析改進，不斷提高內控管理效率，確保事業單位的高效運轉，更好地為社會服務。

參考文獻：

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