強(qiáng)化單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施研究

郁芳

摘要：在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中，各個(gè)行業(yè)也開始更加關(guān)注和重視財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)內(nèi)部制度也在不斷完善，控制效果也在不斷提升，進(jìn)而讓經(jīng)濟(jì)環(huán)境的運(yùn)行更加穩(wěn)定，讓經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更加健康。然而現(xiàn)階段在財(cái)務(wù)管理工作方面，部分企業(yè)或機(jī)構(gòu)還存在很多的問題，讓業(yè)務(wù)部門的工作效率低下。本文首先分析了事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，并提出了強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 問題 措施

在我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中，事業(yè)單位的工作任務(wù)、管理體制以及客觀環(huán)境都在變化，而事業(yè)單位在面對這些變化時(shí)，應(yīng)對傳統(tǒng)的管理模式和觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，制定科學(xué)和合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制定，讓內(nèi)部控制加強(qiáng)，這樣才能更好適應(yīng)新形勢。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是一項(xiàng)細(xì)致和縝密的工作，而且需要投入大量的物力、人力，同時(shí)需要結(jié)合具體情況來進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整。現(xiàn)階段部分事業(yè)單位存在輕管理、重業(yè)務(wù)的現(xiàn)象，兩者關(guān)系處理不合理。對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理不夠重視，甚至沒能正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。

（二）缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

現(xiàn)階段大部分事業(yè)單位都制定了相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，然而部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度較粗，不能及時(shí)進(jìn)行修訂，缺乏嚴(yán)密的審核牽制環(huán)節(jié)，部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度流于形式，缺乏具體的實(shí)施細(xì)節(jié)；雖然制定了相關(guān)的管理制度，然而卻并沒有加強(qiáng)宣傳、培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，這樣部分工作人員就不了解相關(guān)的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致部分人員在實(shí)際的工作中不能有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）隊(duì)伍建設(shè)不完善

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中，國家對財(cái)務(wù)管理的要求也在不斷提升，公務(wù)卡制度、資產(chǎn)管理、政府采購、國庫支付以及政府收支分類等改革也在不斷深入。另外事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)投入也在逐漸增加。然而部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)工作卻比較落后，具體表現(xiàn)為：缺乏足夠的人員數(shù)量和完善的崗位設(shè)置，這樣各個(gè)管理環(huán)節(jié)就無法進(jìn)行有效的制約和監(jiān)督，漏洞出現(xiàn)的幾率較高。另外團(tuán)隊(duì)建設(shè)不合理，財(cái)務(wù)人員缺少研討、交流和學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，沒能正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，這樣部分工作人員就不能嚴(yán)格把關(guān)財(cái)務(wù)的監(jiān)督和審核。除此之外工作人員的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較差，在判斷和審核會(huì)計(jì)實(shí)物時(shí)存在偏差，不能嚴(yán)格把關(guān)原始憑證等。

二、強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）加強(qiáng)績效考核和資產(chǎn)的存量清算

加強(qiáng)績效考核和資產(chǎn)的存量清算，是開展其他工作的基礎(chǔ)。清算資產(chǎn)存量就是對財(cái)務(wù)清算進(jìn)行有效管理，對家底進(jìn)行了解，是對單位會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行強(qiáng)化的基礎(chǔ)。事業(yè)單位在對資產(chǎn)進(jìn)行管理和清算時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守層層負(fù)責(zé)、物展其用、分工管理的原則，對資產(chǎn)管理和清算進(jìn)行強(qiáng)化。單位的資產(chǎn)管理包括構(gòu)建、清算、變賣、報(bào)廢，讓資產(chǎn)的完整性得以保護(hù)，對資產(chǎn)進(jìn)行合理配置，讓單位資產(chǎn)的流動(dòng)更加合理。績效考核是指考核事業(yè)單位的資產(chǎn)，在實(shí)際的考核中可以積極借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)。站在會(huì)計(jì)的角度進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，在會(huì)計(jì)報(bào)表中能獲得績效考核指標(biāo)中的全部數(shù)字。

（二）規(guī)范管理票據(jù)

事業(yè)單位會(huì)用到較多的票據(jù)，包括營業(yè)性票據(jù)、單位內(nèi)部使用的票據(jù)以及財(cái)政部門的票據(jù)等。在使用范圍方面每一種票據(jù)都存在差異，而在核算不同性質(zhì)的款項(xiàng)時(shí)，所采用的方法也不同。票據(jù)元素會(huì)增加事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理工作的難度，也為部分人的投機(jī)創(chuàng)造了便利條件，因此應(yīng)對票據(jù)進(jìn)行規(guī)范管理。針對不想管的工作崗位，可以選擇分離管理的方式，對空票據(jù)進(jìn)行有效保管，在審查、收斂和填發(fā)票據(jù)時(shí)，可以選擇分工負(fù)責(zé)的方法；在使用票據(jù)時(shí)應(yīng)規(guī)范，根據(jù)票據(jù)的內(nèi)容和性質(zhì)來認(rèn)真填寫。票據(jù)的填寫應(yīng)正確，在對票據(jù)進(jìn)行填寫時(shí)，內(nèi)容應(yīng)保證真實(shí)，要素應(yīng)保證齊全，數(shù)字則應(yīng)保證精確。

（三）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

要想有效落實(shí)內(nèi)部控制制度，就需要不斷提高工作人員的職業(yè)道德素質(zhì)。加強(qiáng)培養(yǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員和工作人員的職業(yè)道德素質(zhì)，讓其職業(yè)道德素質(zhì)水平和職業(yè)能力水平提高。組建高水平和高素質(zhì)的財(cái)務(wù)工作隊(duì)伍，才能有效落實(shí)內(nèi)部控制制度。對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督意識(shí)能力和職業(yè)道德水平進(jìn)行不斷提升，才能為內(nèi)部控制提供有效的組織保證。當(dāng)財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)道德素質(zhì)提高后，才能有效監(jiān)督和控制各個(gè)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)，讓財(cái)務(wù)工作人員在實(shí)際的工作中能嚴(yán)格自律。

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