“價值主張”模型下研究央行內(nèi)部審計價值的創(chuàng)造

鄭杰

摘要：近些年，內(nèi)部審計增值研究受到國內(nèi)外學者的高度重視和關注，我國人民銀行也處于內(nèi)審工作科學發(fā)展過程中。如何更好地實現(xiàn)內(nèi)審價值增值是我國人民銀行內(nèi)部審計急需研究的課題。本次研究從人民銀行開展內(nèi)部審計的重要性入手，進一步闡述適合央行開展內(nèi)部審計的“價值主張”模型及其運用步驟，提出更新內(nèi)部審計理念、調(diào)整內(nèi)部審計方法，以期為人民銀行的發(fā)展提供重要借鑒和參考。

關鍵詞：“價值主張”模型 央行（人民銀行） 內(nèi)部審計 實現(xiàn)途徑

在經(jīng)濟全球化、競爭日益激烈的環(huán)境下，銀行內(nèi)部審計工作已由查錯防弊到風險導向層面發(fā)展，逐步形成以風險導向為主、以增值為目的新型的內(nèi)部審計模式。內(nèi)部審計是幫助人民銀行目標實現(xiàn)和價值增加的基礎，IIA發(fā)布的價值主張模型為確定增值型內(nèi)部審計的屬性和定位、職能與作用等提供重要借鑒。

一、央行開展內(nèi)部審計的“價值主張”模型及運行步驟

（一）“價值主張”模型

開展內(nèi)部審計工作的重點是價值取向，目的是通過內(nèi)部審計保障價值最大化。人民銀行內(nèi)部審計價值最大化不單需要在理論上進行深入的研究，也要在實踐過程中有目的地進行嘗試和運用，以此實現(xiàn)銀行價值利益最大化。內(nèi)部審計“價值主張”模型基于內(nèi)部審計特質與內(nèi)部審計向組織提供核心服務基礎上，即：“客觀”、“ 確認”、“ 洞察”。其中，“客觀”要根據(jù)客觀事實公正地開展研究與判定，以此做出相應的結論。“確認”就是銀行內(nèi)部審計共這種對風險管理效果實施客觀、公正的評價；“洞察”即：內(nèi)部審計工作者可以及時發(fā)現(xiàn)影響目標實現(xiàn)的各項風險因素，并在評估日常經(jīng)營活動后，提出針對性的處理方法，從而提高行動效率，提供具有建設性的意見，以此提升組織行動效率。

（二）內(nèi)部審計增值模型

IIA提出的“價值主張”模型主要由目標、職能、服務等部分組成，不單為銀行進行內(nèi)部審計提供服務，也為建立內(nèi)部審計增值模型提供理論支持。在“價值主張”模型分析和總結基礎上，筆者構建以下內(nèi)部審計增值模式。

（三）增值型內(nèi)部審計實施步驟

1、考察內(nèi)部審計效益及成本

內(nèi)部審計效益是否大于成本是銀行進行內(nèi)部審計、制定決策的約束性條件，對其實施分析和預測對銀行發(fā)展產(chǎn)生重要的影響。內(nèi)部審計效益不僅可通過直接方法產(chǎn)生，也可由間接的，從而充分發(fā)揮短期糾偏效果，有利于銀行長期獲取效益。人民銀行雖然難以對效益與成本進行準確量化，但依然需要根據(jù)自身經(jīng)營狀況，參考同行業(yè)其他內(nèi)部審計運行和發(fā)展水平，準確預測其收益與成本，確保設立的內(nèi)部審計與發(fā)展?jié)M足企業(yè)實際運營要求。

2、明確界定增值型內(nèi)部審計屬性

眾所周知，增值性是增值型審計模型的默認屬性，獨立性、客觀性式開展各種審計活動必須遵循的底線，層次性、過程性是開展增值型內(nèi)部審計必備屬性。其中，層次性真實呈現(xiàn)不同企業(yè)內(nèi)部審計處于相應的能力層級中，內(nèi)部審計工作應依據(jù)其能發(fā)展水平進行實踐，避免由于設定標準過高、過低引起資源浪費等問題。在條件允許的基礎上，銀行要不斷提升自身的審計能力。眾所周知，內(nèi)部審計和銀行內(nèi)外部環(huán)境有一定的適配性，內(nèi)部審計要遭充分掌握該機構內(nèi)外環(huán)境之后，提出其所需的各項服務。

3、重視“確認”與“咨詢”的功能

增值型內(nèi)部審計主要包含內(nèi)部控制、治理、風險管理等職能，并在具體工作中發(fā)揮 “確認”和“咨詢”的功能。銀行開展內(nèi)部審計工作與上述職能在目的上相繼承，重點要改善信息不對稱的情況，有效控制非理性決策帶來的風險及收益不確定情況。內(nèi)部審計作為人民銀行開展日常管理工作的基礎，對各部門運行狀況展開監(jiān)督和評價，引導管理者提出針對性的改善意見。

二、人民銀行內(nèi)部審計價值增值的實現(xiàn)途徑

（一）轉變傳統(tǒng)的思想和審計理念

思想作為行動的先導，內(nèi)審價值增值要實施思想轉型和設計理念的更新。要準確把控內(nèi)審工作的發(fā)展趨勢，合理調(diào)整人民銀行內(nèi)審工作定位，進一步提高人民銀行內(nèi)審工作管理效果，在更大范圍、較高層次發(fā)揮內(nèi)審的咨詢作用。同時，不斷更新內(nèi)審工作理念，充分意識到內(nèi)審是一個控制機制，必須樹立風險管理、內(nèi)部控制理念。正確處理監(jiān)督與服務之間的關系，在強化監(jiān)督的基礎上，逐步完善審計單位制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的確認與咨詢作用。

（二）提升內(nèi)審人員的素質水平

一是必須重視內(nèi)審人員的培訓和后續(xù)教育工作，鼓勵內(nèi)審人員積極參與職業(yè)資格認證考試，定期或不定期接受一定的后續(xù)教育。同時，強化組織內(nèi)部的治理、風險管理等方面的學習，進而提升內(nèi)審人員的專業(yè)技能，增強內(nèi)審人員綜合判斷能力。二是在不影響內(nèi)審人員正常工作基礎上，合理借調(diào)具有專業(yè)技術職稱的非審計人員參加內(nèi)審檢查工作，有效發(fā)揮人力資源統(tǒng)籌協(xié)調(diào)價值，進一步彌補已有審計人員的不足之處。

（三）合理運用信息化技術

內(nèi)部審計工作要重視信息化對內(nèi)部審計活動、目標實現(xiàn)的影響，包含信息安全、自身信息化水平等不同方面展開深入分析，從節(jié)約成本、確保審計增值等方面了解使用信息化技術的重要性。在信息化發(fā)展時代，不具有風險防范意識和預防能力的內(nèi)部審計無法避免遭受淘汰的命運。因此，人民銀行內(nèi)部審計部門要合理用藥信息技術，不斷配置新型審計工具、更新審計方法，促進持續(xù)審計、非現(xiàn)場審計等新型模式的普及應用，進而提升各部門審計效果。現(xiàn)階段，云審計理念已經(jīng)打破時空、距離等因素的限制，將其融入人民銀行日常運營管理中，成為未來內(nèi)部審計工作發(fā)展和研究的主要方向。

（四）不斷優(yōu)化內(nèi)外部環(huán)境

眾所周知，內(nèi)部審計工作環(huán)境具有復雜性、變化性強等特點，開展內(nèi)部審計必須配備恰當?shù)膬?nèi)外交流渠道，進而提高自身的適應能力。因此，人民銀行工作人員要積極轉變內(nèi)部控制與審計服務理念，提升全體人員的內(nèi)控意識，由自我控制、自我修復、自我完善的角度深入分析、認識內(nèi)審的傾向作用，確保全行干部職工充分了解，內(nèi)審不單是問題的發(fā)現(xiàn)者，也是提升效能的推動者和增值的倡導者，為內(nèi)審價值增值創(chuàng)設良好、和諧的人文環(huán)境。

三、結束語

總之，內(nèi)部審計增值是一項復雜、系統(tǒng)的工程，促進內(nèi)部審計事業(yè)的健康發(fā)展，不但保障人民銀行有效履行央行職能需求，也滿足內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的客觀需求。本文從央行推行內(nèi)部審計的重要性入手，提出開展內(nèi)部審計的“價值主張”模型及其落實步驟，提出一些促進內(nèi)部審計增值的對策，以期為人民銀行的發(fā)展提供重要指導。

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