“營改增”對東風通信的影響及對策分析

郭凌杰

一、電信行業“營改增”的背景及必要性

（一）電信行業“營改增”背景

財政部、國家稅務總局2014年4月30日發布通知，明確從2014年6月1日起，將電信業納入營改增試點范圍，實行差異化稅率，基礎電信服務和增值電信服務分別適用11%和6%的稅率。（基礎電信服務，是指利用固網、移動網、衛星、互聯網，提供語音通話服務的業務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網絡元素的業務活動。增值電信服務，是指利用固網、移動網、衛星、互聯網、有線電視網絡，提供短信和彩信服務、電子數據和信息的傳輸及應用服務、互聯網接入服務等業務活動。當前我國經濟正處于快速發展的多元化形勢，快速推進營業稅改征增值稅，避免“雙稅”問題，將產生鮮明的稅收效應，無疑對企業具有極大的吸引力。本文就“營改增”實施后，對筆者所在單位的影響及對策做出了闡述。

（二）電信行業 “營改增”的必要性

有助于減少重復征收營業稅，使市場細化和分工不受稅制影響。電信業業務分為基礎電信業務和增值電信業務兩大類。營業稅改征增值稅可抵扣增值稅進項稅額，兩項服務的適用稅率分別為11%和6%。不同類型的企業物資消費也不同，可以保證公平和稅收合理性。除了考慮投資周期，企業在升級改造過程中會獲得更多的進項稅額抵扣，此時的設備可抵扣稅款，以減輕稅負。

可以提高企業的經營效率。”營業稅改征增值稅之前因為重復征稅，納稅人會增加它的循環，所以在銷售過程的經營結果會被扭曲，市場推廣和社會專業化大大受到了梗阻。政策調整后，只征收增值稅，發生的稅負對轉讓環節不會產生多大影響。這樣管理者就可以優化流程設計，以幫助提高運營效率。

解決了因電信業特殊銷售狀況而引發的管理困境。電信業的商品和服務種類繁多，相互交叉。“營改增”前勞務要繳納營業稅，貨物要繳納增值稅。在實際工作中，對企業的分類不太清楚，稅目也就區分不清，給稅收征管帶來了很大的困惑。“營改增”后實施的所有應稅對象均繳納增值稅，從根本上改變了混合銷售稅征收帶來的問題，體現了“營改增”的必要性。

二、“營改增”對東風通信的影響分析

（一）試點后，電信業減稅效果顯著

營業稅改征增值稅消除了雙重征稅，電信行業對外采購的積極性更高，使企業也可以獲得更多的進項稅抵扣。據統計，2014年6月至2016年6月，東風通信共申報抵扣進項稅額520萬元，其中，因營改增應稅服務取得的進項稅額470萬元。從電信企業的角度來看，營改增的實施也會對其收入帶來一些負面影響。因為稅金變為了價外稅，電信企業可以將不含營業稅的營業收入作為計稅依據，由于增值稅具有轉嫁性，導致流轉稅部分將轉嫁給消費者，國家有關部門對電信企業的收費調整的可能性比較小，所以電信企業的部分業務收入就會轉化為銷項稅，將降低電信企業的營業收入。

（二）能夠加強東風通信固定資產更新意愿

營改增后，東風通信購進固定資產稅額可以抵扣，投資成本降低，將引導電信企業追加投資擴大再生產。據統計，2014年6月至2016年6月，東風通信共申報抵扣固定資產進項307萬元，占全部申報抵扣進項稅額的59%，表明在消除重復征稅后，納稅人固定資產的投資成本降低帶動了行業發展。

（三）電信行業的客戶全面分享電信業營改增改革紅利

營改增打通了電信業和其他行業之間的抵扣鏈條，其他行業增值稅一般納稅人能夠分享到電信業營改增的改革紅利，減輕稅負，增強了企業活力。據統計，2014年6月至2016年6月，相關客戶共取得東風通信開具的增值稅發票涉及進項稅額945萬元。

三、“營改增”后東風通信的對策

調整市場管理模式。針對稅制的變化要主動調整市場營銷模式，同時要認真選擇代理，應選擇具備一般納稅人資格的企業。經常從事采購的人員要把我公司納稅信息隨身攜帶，培養主動索要專用發票的意識。對運營商之間的網絡結算合同和結算工作明確規定，并規范發票結算，尋求最佳定價方案。

合理安排固定資產投資，進項稅額抵扣在營業稅改征增值稅后會將產生更多，減輕企業稅負，大大提高企業的購買熱情。企業需要評估自身發展和相關稅負的影響，合理安排固定資產投資節奏。把握好營改增政策機遇，發展領先技術，加大成本控制力度，促進利潤穩步增長。同時要認真梳理現有采購代理業務模式，避免由此可能產生的稅務風險。在同等利潤的前提下，對產品供應商進行評估，計算出不同供應商的價格。

加強財務人員的稅收政策培訓，提高業務水平。營改增試點前要繳納營業稅，會計人員習慣于營業稅繳納會計處理。“營改增”后東風通信必須加強會計人員對增值稅核算的技能培訓，提高稅制特色，理解和深化增值稅發票、稅率、納稅時間和環節等一系列規定。避免因人為因素造成的不可抵扣進項稅現象。同時，對總機構和分支機構的匯總申報程序進行修改，以保證增值稅的支付和銜接。國家應加快發展步伐，用增值稅取代營業稅，為電信業增加進項稅額抵扣政策提供支持，電信業整體稅負將持續下降。

四、結束語

電信業是我國重要的服務行業，從稅收改革出發點看，其目的是讓電信業更加開放，提高的管理水平，促進營銷模式及過程優化，帶動整個產業鏈的升級。營改增絕不能簡單將其認為都是財務的事情，它對相關業務人員也提出了更高的要求.為此，東風通信更需要主動適應變化，要主動學習營改增的各項政策制度，還要針對過程中暴露出的問題及時制定改善措施，加快轉型步伐，在多元化的競爭中占據主導地位。