高校財務風險管理及內控策略研究

王凱

摘要：隨著我國高校規模的不斷擴大，辦學資金的來源也逐漸多元化，因此我國各高校在提高辦學經費使用效率和財務管理水平的同時，也面臨著日益增加的財務風險。本文就高校財務管理內部控制及財務風險進行研究分析，在其基礎上探討了我國當前高校財務管理內部控制工作存在的問題，并提出應對策略。

關鍵詞：高校財務；風險管理；內控；策略

隨著近年來教育體制的不斷改革以及國家對教育的重視程度增加，教育辦學經費也隨之不斷增長，高校的經費來源也由依靠國家財政撥款發展為多形式多渠道籌集資金。高校資金的大幅度增加使其財務管理風險也不斷升高，這對高校的財務管理及內部控制提出新挑戰，加強高校財務風險管理及內控成為當前高校管理工作的重中之重。

一、高校財務內控的概念及作用

（一）高校財務內控的概念

財務管理指財務人員通過財務法規、財務制度、財務定額和財務計劃目標等對日常財務活動進行指導、組織督促和約束，以保證實現財務目標的管理活動。

高等學校財務內控是指高校為實現財務管理目標而制定和實施的一系列內部控制方法、措施和程序，其目標是確保高校經費的安全、完整和良好的會計信息質量。就高校內部財務管理來說，它是特殊的管理形式，以某所高校的經濟活動為中心所采取的專門方法、措施、程序來進行控制與管理工作的。

提高財務管理體制的健全性和財務信息的前瞻性，增強財務風險管理的預測性及教學效率等，均是高校財務內部控制的基本目標。此外，內控還應貫徹執行國家相關法律法規以提升高校財務管理資料的真實完整性。

（二）高校財務內控的作用

高等學校財務內部控制能有效保證高校的健康可持續性發展，具有以下重要作用：

首先，科學的高校財務內控制度對高校財務機構各崗位人員的職責與分工做出了明確規定，也利于職能部門及管理人員進行相互監督和自查自糾。

其次，完善的高校財務內控制度是保證學校管理層和領導層的管理決策能夠迅速貫徹與執行，并能針對執行情況進行控制與調整。完整的高校財務內控制度是防止貪污、挪用公款等違法犯罪行為，提高高校資產安全與完整的重要保障。

再次，高校財務內控制度對建立良好的財務工作環境和經濟秩序十分有利，能夠促進各職能部門之間業務活動的緊密銜接，保證任務活動的協調均衡發展，從而形成良好的工作秩序，增強院校控制能力。

二、高校財務風險的類別

針對我國當前高校財務風險來看，可劃分為財務管理風險、債務風險和投資風險三大類。

（一）高校財務管理風險主要是指由學校財務管理方面的違規、缺位和疏漏，導致高校出現例如管理失控、投資失誤、挪用公款、貪污腐敗等損失而形成的風險。高校財務作為保障高校正常運轉的物質基礎存在，若財務管理制度出現缺失或不到位等，就會導致高校資產核算失真與資產浪費流失等問題。

（二）債務風險是高校財務風險的組成之一，是高校向銀行等金融機構過度舉債或不良舉債而影響其正常財務支出，一旦出現周轉資金鏈斷裂，就會面臨較大的財務危機。高校過度貸款與背負較高的資產負債率，其運行成本也隨之增高，若無法按期償還貸款，高校的信用等級就會降低，影響其以后的籌資能力。一些高校選擇降低教學科研開銷經費來減少支出，這就進入了惡性循環怪圈，不僅會阻礙教學質量的提高，還會破壞教師隊伍的穩定性，由此可見，過度舉債導致的債務風險會破壞高校的可持續穩定發展。

（三）高校投資風險是高校的投資項目因無法實現預期收益而導致的資金浪費與流失風險，校辦產業連帶責任風險、盲目采購風險和其他投資風險均是高校投資風險。其形成多是由于高校財務管理體制不完善，受托責任不明，法人治理結構不夠完善，以及高校投資理財的非理性和盲目性等。

三、當前高校財務管理內部控制存在的問題分析

由于我國一些高校對財務管理內部控制不夠重視，其內部控制和程序相對不夠完善，監督機制也不夠健全致使管理工作中突顯出各種問題，大致可歸納為以下幾點：

（一）教育經費短缺與浪費問題并存，且財務信息預測性較低

高校多存在重收入輕支出管理的問題，使得高校資金出現流失浪費，無形中大大提高了財務風險程度。高校各部門為實現提高部門經濟收入目標，而積極利用校方資源來發揮產業效益，但高校本身并未收益，這就致使學校資金在無形中嚴重流失。高校財務管理部門的會計信息應為校方領導在進行項目決策中提供依據與參考。但就當前的高校財務工作來看，大部分高校還僅局限于會計報賬、記賬、核算等基本信息，而忽視了事前預測，事中控制和事后分析工作。

（二）投資效益觀念較差

由于市場經濟發展較為迅速，一些高校財務管理部門受體制影響致使其不能適應市場經濟環境，在理財意識上缺乏科學性，在開拓投資市場等方面缺乏進取精神。高校的一些重大投資決策并沒有科學的可行性研究，相對比較盲目，使得投資效益較低。另外，高校并未有效結合自身辦學特色和優勢，對于高校的科研優勢和知識資源，并未與校辦企業實現有機結合，嚴重限制了高校自身的發展。

（三）高校財務內控制度不夠完善

放眼我國高校的經濟活動，已經得到了不斷深入與發展，但在高校財務內部控制中卻存在各種問題，如控制內容、范圍不全面，內控機制不健全，執行力度較弱等，使得一些內部控制制度形同虛設。另外會計監督不力，會削弱校財務工作人員的執行力和自覺性，進而導致會計工作秩序混亂、財務信息失真等嚴重問題的發生。

四、加強高校財務風險管理及內部控制的應對策略

（一）加強高校的預算約束力來強化高校風險意識

構建剛性化的高校預算約束制度，剝離高校的政策性負擔，減少高校的過度貸款壓力。政府應正確定位高校的所有權和控制權，尊重辦學規律，實施兼顧質量與效率的循序漸進發展戰略。另外，政府應打破以往過分評估高校規模與硬件設施的狹隘局限，這樣就會引導高校將辦學重心放在教學質量和學術科研方面。建立科學合理的績效評價體系，對高校的辦學成果等進行多方面測評，并提供高校運行的信息指標，以此來衡量高校的運營能力等。對于高校隨意貸款行為以及未經科學論證就投資項目的失誤決策要依法追究相關責任，督促高校領導決策者樹立較強的財務風險管控意識，并促使其科學合理地投資來維護高校財務的可持續發展。

（二）建立完善的內部控制制度和監督制度，規范高校經濟行為

通過強化內部控制，完善高校內部財務會計控制制度來真正實現相互制約監督功能，從而提高高校財務風險管理。目前我國高校應將重點放在校內資金結算、實物資產和項目工程的內部會計控制上，結合不同的控制對象來制定內部財務控制制度，并配備完善的監督制度。可選拔聘用社會上的優秀第三方機構來對高校辦學效益及財務管理狀況進行監督，即通過外部監督機制來強化對校方財務風險的監控，從而保證高校得以健康可持續的發展。

（三）通過加強財務信息化管理來提高財務風險控制水平

隨著信息技術、計算機技術和互聯網技術的飛速發展，信息化的財務管理模式成為趨勢，且極大程度上提高了財務管理工作的效率與質量。通過引導高校建立規范、高效的財務管理信息網絡系統，全面實行財務工作信息化管理，來改變傳統財務管理模式、機構設置和管理方式，以提高和完善高校財務管理工作，同時提升高校財務風險管理監控能力。

（四）通過完善高校內部治理來提高其財務風險管理水平

規范、嚴謹、科學的內部管理制度能保障高校的籌資決策、投資戰略、經費的使用與分配等。鑒于我國面臨財務困境的高校多缺乏嚴格的內部管理制度，可通過政府調控來推進高校建立完善的內部控制結構，使其成為能夠進行自我管理與約束的法人實體，各級責任落實到位，真實責任落實到人，這對防范高校財務風險管理有著重要意義。

總之，只有建立科學合理的財務管理體系，嚴格制定并加強高校內部財務風險管理控制制度的執行力度，才能有效預防和避開各種財務風險，確保高校各項經濟活動的正常、安全、科學開展。

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（作者單位：西安科技大學財務處）