供電企業加強往來款項管理的實踐方式研究

彭景

摘要：供電企業是我國經濟發展中十分關鍵的組成部分，因為當前國內各個行業想要正常發展，都離不開電力資源的支持。往來款項管理，是電力企業財務管理最為核心的內容之一，對企業經營、發展具有一定的推動作用。但是因為近年來電力企業對往來款項管理的重視度不夠，導致往來款項難以清理、難以回收，嚴重影響了企業資金的正常運轉。以當前供電企業往來款項管理工作開展的情況為基礎，結合近年來的工作經驗，提出如何對供電企業往來款項進行管理。

關鍵詞：供電企業；往來款項管理；實踐方式；研究

往來款項屬于企業經濟發展中十分重要的環節，同時也是電力企業資產、負債關鍵部分，對企業會計核算以及企業的財務管理來說十分重要。往來款項管理還會影響到企業資金的運轉效率，并對企業資產結構優化產生影響，所以必須全面了解往來款項漏洞以及往來款項存在的不足，并對其加以改正，對提升企業資產運營水平具有重要意義。

一、當前供電企業往來款項管理存在的問題

（一）不定期對賬問題

部分供電企業對往來賬款管理并不重視，所以疏于管理，沒能定期對賬款進行校對。還有一些企業雖然定期開展對賬，但是卻并沒有形成相應的依據，導致對賬缺少延續性。在這種工作環境下，隨著時間的不斷推移，各種往來賬款賬目以及往來賬款金額會逐漸增大，而且堆積情況會變得越來越嚴重，增加了催款、清理款項的難度。

（二）通過往來賬款調節結余和利潤

通過往來賬款來對結余與利潤進行調節，也是目前我國電力企業往來賬款管理中所存在的問題。有的企業為了逃稅，不會將收到的款項計入到企業的收入當中，只記錄了應付款項。部分企業的高層領導者，為了實現企業的集體利益，虛假反應往來賬款，違反國家制度。

（三）利用往來賬款賬戶徇私舞弊

部分電力企業會計工作人員，會利用自己職務之便，將各種款項匯到外地，但是卻將這些賬目記錄到往來賬戶當中，再于外地提取現金。將核銷應收款項錄入到帳外小金庫，獲取了個人非法利益。

（四）往來賬款處理規范性較差

部分企業往來賬款分類并不明確，而且在科目設置方面也不夠合理。企業之間往來賬款如果不按照企業業務開展的實際情況來記賬，很容易導致往來賬款管理流于形式。一些企業沒有通過往來科目進行記賬，同時也沒有將經濟業務往來賬款錄入到相關的科目當中，導致一直在往來賬款二級科目當中使用“其他”等模糊理念來記錄資金流動情況，很難判斷出往來賬款核算準確性。這種工作開展模式無法對不同賬戶實際應收款項和賬戶的應付款項進行清查，影響了費用的正常支出。并且這種模式下所產生的收入和支出也不準確，影響賬款管理的正常進行，問題總結歸納如圖1；

二、提升供電企業往來賬款管理質量的方式

（一）構建專項往來賬款管理工作制度

供電企業往來賬款簽證對賬，是切實可行的一種工作模式，同時也是雙方確認彼此債權、彼此之間債務的重要方式之一，可以提升企業動態追蹤、實現款項動態管理的一種方法。企業可以根據自身發展情況，合理的調控對賬周期，并嚴格按照對賬工作制度來對往來的款項進行校對，在校對完成之后蓋章確認。如果在校對的過程中，發現雙方的賬目存在一定的差異性，可以及時對財務進行調整，保證雙方入賬處理的一致性，為后期資金結算與項目資金清理奠定基礎。提升往來款項簽證對賬單管理強度，并將其當成十分重要的會計檔案進行整理、歸檔、審核等。在年度決算中，重點審核這部分內容，并額外關注未取得簽證的對賬單，提升往來款項真實性。

（二）完善供電企業內部控制工作制度

不斷完善供電企業內部考核工作管理機制，并將往來清理、應收賬款回收等，納入到員工企業的考核范圍當中，使其可以和業務員的個人業績相關聯，提升工作人員工作性質。還要明確業務部門和財務部門相互之間的關系以及要承擔的職責等。傳統工作理念中，財務部門才是往來清理唯一的責任部門，這種思想發的錯誤的。必須要形成審批、負責相關聯的工作模式，由審批部門進行掛賬、進行清理。在明確了清理責任的基本前提條件之下，還要強調清理責任的落實、清理責任監督等方面的工作內容，并利用動態跟蹤清理的方式來完成相關工作，并構建較為完善的考核獎懲工作機制。針對一些清理不利的工作單位或者是個人，要嚴格對其進行處理。

（三）構建客戶分級管理工作制度

強調客戶信用評級，并對系統當中的所有客戶進行全面清理。對客戶信用風險進行全面評估，按照評估的結果對客戶進行等級劃分，構建不同的分級管理工作制度。針對信用級別比較高的單位，可以適當的放寬一些收款政策，并延長收款期限。針對信用等級比較低的單位，要對其進行重點跟蹤或者重點監控，提升賬款催收力度，減少壞賬風險。要盡量避免和這種單位發生各種新增的業務往來，減少損失。

（四）構建科學化的往來款項管理工作體系

不斷建立健全往來款項會計核算工作體系，首先要完善憑證入賬。在往來憑證中，增加清理負責人、預計清帳時間等基礎性信息，提升憑證信息的實際反映能力。根據不同往來款項風險形式，執行相應的會計核算工作流程。在系統中通過固化處理的方式，對金額比較大的往來款項、預付款項等進行節點審批，讓上級單位更好的掌握往來款項的情況，預控風險。

強化往來款項形成、往來款項清帳以及往來款項計提壞賬等全過程的管理力度，利用固化的核算流程來增加審批環節、重點客戶跟蹤方式，提升款項的管理工作水平，保證所有的款項都可以追溯到初始形成環節，并明確業務審批人。嚴格的審查各種往來款項壞賬計提以及往來款項核銷流程，針對一些根據不充分、程序不合規矩的申請，可以直接駁回，并追究相關單位的責任。保證所有壞賬計提和所有往來核銷證據確鑿，且符合規則。強化已計提壞賬準備與賬銷案存往來款項的管理工作力度，通過實現往來款項管理全面覆蓋的形式，對仍處于可回收狀態下的款項進行責任清理，并提升賬款的催收力度。如果不能通過現金的形式收回，可以勉強收取匯票或者物資，盡量減少電量企業資金損失。

（五）建立健全風險預警防控工作機制

對各種業務往來流程進行處理、分析，明確各種流程中的重點風險要點。將風險提示嵌入到業務處理的所有環節當中，第一時間體型系統操作人員，對風險進行識別，構建起第一道風險防范放線。在完成往來憑證入賬信息處理的基礎上，還要對系統進行開發。按照賬齡情況、預計清帳時間以及預期未清理款項等，來管理需求動態提取數據目標，進而為風險防控提供技術層面的支持。提升來往賬款管理質量的方式總結如圖2；

三、結束語

供電企業往來款項管理，是供電企業資金流動中十分重要的一個環節。上文首先闡述了供電企業往來款項存在的問題，之后分別從建立健全風險預警防控工作機制、構建科學化的往來款項管理工作體系、構建客戶分級管理工作制度、完善供電企業內部控制工作制度、構建專項往來賬款管理工作制度等方面，提出提升供電企業往來賬款管理質量的方式，希望可以為日后工作的開展同參考。

參考文獻：

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[3]胡君燕，郭海燕.淺談如何加強往來款項管理并提高風險管控能力[J].會計師，2014（19）：12-13.

（作者單位：國網湖南省電力公司常德供電分公司）