上市公司會計信息披露存在的問題及對策

劉曉丹

摘要：本文主要對當前我國的一些上市公司在會計信息披露方面出現的一些案件進行了研究，比如會計信息披露的不及時、虛假等，并針對這些問題提出了切實可行的解決方案與相關建議，從而有效地處理上市公司會計信息披露的問題。

關鍵詞：上市公司 會計信息披露 問題 對策

近年來，我國的資本市場上出現了一系列的信息造假事件，這些事件的發生致使人們對于會計信息的可信度發出了質疑聲，也因此引發了上市公司會計信息披露的危機，對股票市場的健康發展帶來了不利的影響。積極探索有效、可行的方法，進一步提升上市公司會計信息披露的及時與真實性，是當前資本市場需要解決的重要問題。

一、上市公司會計信息披露存在的問題

（一）會計信息披露不完善

經濟市場的競爭本身就存在優勝劣汰，上市公司在進行會計信息披露時，為了讓資本市場正確的評出上市公司自身的股票價值而進行擴大信息披露；為了增加上市公司在產品市場中的競爭力進行減少信息披露，如何進一步權衡信息披露的度？當會計信息進行披露時邊際收益不小于其邊際的成本時，上市公司便希望披露更多的信息，但是，在實際的情況中，披露的成本和相關的收益是無法進行計量的，因此大多數的上市公司是無法進行估量信息披露的最佳程度的，所以，一般的上市公司采用相對較為保守的會計信息披露的方法進行披露，但通常情況下這樣的披露方法是不充分的。

（二）會計信息披露的虛假性

會計信息披露出現虛假性已經成為一種較為嚴重的現象，這一現象在很多上市公司都或多或少地存在，并危害著整個公司的正常經濟秩序，同時對于證券市場也產生了一定的蒙蔽。如果上市公司在進行信息披露時對會計信息進行虛假的編制，隱瞞真實的信息，這樣就會嚴重影響證券市場的有效性，對整個的證券市場都會產生巨大的破壞與沖擊，這樣對上市公司自身商譽就會造成負面影響，上市公司對于會計信息的披露，其虛假性主要體現在以下三個方面。

（1）在證券的發行中進行作假的行為，就是當證券的發行人、承銷商等在進行發行招股說明、申請書和募集辦法時，在文件中進行遺漏和不實地記錄。

（2）在證券的上市過程中進行作假的行為，就是當上市公司與中介服務公司在上市報告中或相關的文件中對上市公司的企業的經濟實力、利潤或者收入等做不實或者虛假的記錄。

（3）在證券的經營過程中進行作假的陳述，就是當上市公司、證券交易所、證券商、投資機構等在定期的報告中進行虛假不實的記錄。在當今的社會中，發生了許多相關的案件。例如在銀廣廈在2001年，利用對購銷合同、出口報關單、發票與免稅文件等進行造假，虛增了約7.5億元的利潤，對整個股市產生巨大的影響。

（三）上市公司會計信息披露不及時

會計信息的及時披露對股票的價格變化也起著導向的作用。如果上市公司對會計信息進行及時的披露，則有利于投資者在進行投資時做出正確的判斷，目前我國的上市公司也存在著會計信息披露不及時的問題，根據相關規定，上市公司的會計報告需要在年度終了之后4個月內進行披露，半年的會計報告也要在半年終了之后的2個月內進行披露，季度的會計報告需要在季度終了之后的30天后進行披露。但是我國的這一披露的時間較之于其他的發達國家來講還是相對滯后的。

（四）上市公司會計信息披露極為不正規

上市公司，對于會計信息在處理問題上具有很大的隨意性，以至于出現了很多違規現象，比如說，自身會計信息披露對利潤進行隨意的調整，報告內容十分簡單，無法使人從中獲得相應的財政分析與評價。

（五）中介監管機構的整體業務素質不高

除上市公司外，中介監管機構的整體業務素質不高也影響著會計信息的披露。會計信息披露時主要涉及到的中介機構有律師事務所、會計師事務所、資產評估事務所和證券商。這四個中介機構不僅僅是發行者和投資者之間的中介，同時也是發行者與監管者之間的中介機構，這4個監管機構的監管質量就同時影響著會計信息披露的質量。因此中介機構在進行監管時，務必要保持監管者的態度，嚴格把關上市公司的會計信息的披露，以負責的態度將不法的、違規的信息披露行為拒之在外。因此中介機構必須要是具有職業道德、責任心強的中介監管機構。從提升中介監管能力方面入手，進一步提升上市公司會計信息披露的質量，減少相應的披露問題。

二、針對上市公司信息披露問題的解決方法

（一）提升上市公司外部監管能力

建立一套科學、有效的會計規范，是上市公司解決會計信息披露不規范的重要一步。建立一系列的會計信息規范對于進一步規范我國上市公司的會計行為有著重要的影響。當前，在我國建立了基礎的會計規范系列，這些法規、準則的建立對于我國的上市公司在會計信息披露方面的管理有著重要的影響，同時對上市公司在實際中解決會計信息披露的相關問題也提供著重要的理論指導。在我國日漸完善的會計法規的體系上，上市公司結合工作實際不斷完善自身的會計體系，在不斷完善自身的會計管理制度的同時，加強對于會計從業人員的管理，在此基礎之上進一步強化對于信息披露的管理。

證監會監管方式應當不斷緊隨時代，對于上市公司會計信息的披露，其過程是在中介機構的監管過程中實現的，在下一步的信息披露過程中，需進一步建立政府、社會監管相結合，企業自身潔身自律的監管體系。政府部門不需要完全融入其中，只需要將相應的職能賦予監管部門。政府部門在監管當中，可以利用注冊會計師協會的力量，通過改變協會與各監管政府單位之間的關系，利用注冊會計師協會的作用，做到企業的自我管理。另外，在進行監督工作時，也可以借助媒體的力量進行監管，在一個更加公開的平臺之上，上市公司在進行會計信息公開時受社會輿論的監督會更加注重個人信譽的積累，從而減少披露問題的發生。

信息披露問題發生時，上市公司一定要承受相應的處罰，進一步完善處罰體系也可以減少會計信息在披露時出現的一系列問題。我國當前的法律法規中，對會計信息的約束有很多，這些法律法規在對會計的違法行為進行了約束，但處罰的力度相對于一些發達國家來說還是較輕。因此，相關法律部門應該加強對于相關人員的處罰力度，增加法律的威嚴，同時在對相關人員進行處罰時，也要加強對于監督部門的管理，如出現會計信息披露的相關問題，相應的監管部門或者人員也需要負監管責任。

（二）對上市公司的內部管理進行改進

（1）進一步完善上市公司內部的管理結構。在企業內部設立一個相應的會計信息的監督機制，這項工作并不能一蹴而就。一個機構的存在，是經歷長久的時間磨煉與事件的考驗而不斷壯大的，因此，上市公司在進行內部管理機構調整時，要注意在過去的失敗中積累經驗，不斷地完善法人治理結構。在機構完善的基礎之上，建立相應的會計信息監督機制也就能順理成章地完成了。

（2）提高相關人員的從業素質。人員素質的提升需要利用公司的考核機制進行。建立一個具有競爭性的考核機制，加強對于相關人員的管理。在我國的上市公司運行中可以借鑒國外的一些成功的考核機制進行管理。比如將相關人員的利益與企業的利益進行掛鉤，提高管理階層人員的工作素質，由上到下，上行下效，形成一個強抓共管的企業管理機制。

（3）進一步完善企業的內控機制。上市公司是由不同的部門進行結合的，要在管理之中充分發揮每一個部門的作用。其中，在上市公司的管理之中，財務必須要與會計分開管理，由不同的部門負責，不同的領導進行管理。上市公司的會計人員要作為會計信息的主體存在，強化會計人員的從業素質，提高人員的職業道德。

（4）進一步完善上市公司的信息披露制度。就目前來看，我國的信息披露方式還是不健全的，方式較為單一，主要是依靠網站和報刊，未形成特定的信息系統，這嚴重影響了信息披露的時效性。在互聯網時代下，不斷地建立與完善會計信息披露的方式，在制度完善的背景下，真實、及時地對會計信息進行披露。

三、結語

目前，我國的資本市場已經具備初步的信息管理規模，但是還不是很完善。因此，在下一步對上市公司的會計信息披露進行管理時，要注意加強會計信息的制度建設，加強對會計信息的監督力度。內外施力，以便保證我國的社會主義市場經濟的可持續發展。

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（作者單位：晉中學院經濟管理學院）