中小型企業納稅現狀與思考

柳世杰

（四川城市職業學院）

【摘要】隨著我國經濟的不斷發展，我國的中小企業也得到了一定的發展，并且在社會生活中扮演著越來越重要的角色。稅收是企業有關利益主體以合法的手段來追求稅后利益最大化實現的一種重要手段。但是，就我國目前的情況來看，形勢是比較嚴峻的，稅收的過程中仍然存在著很多的問題。

【關鍵詞】消費型 納稅現狀 問題 建議

一、我國中小企業納稅的現狀

稅收優惠是政府政策目標的風向標，通過法律法規制定優惠政策，表明一個國家政府實行相應政策的嚴肅性，也增強了本身的剛性，有利于實現政策目標。各國政府充分認識到了中小企業對經濟發展的重要作用，以及作為弱勢群體本身的脆弱性和生存環境的相對艱難，故針對中小企業競爭力較差、管理成本高、融資難等問題制定政策，采取了減免稅收、優惠稅率、提高稅收起征點、加速折舊、再投資稅收減免、費用扣除、盈虧相抵等多種方式，并且優惠力度大，諸項措施幾乎貫穿了中小企業創辦、發展、轉讓、對外投資等環節，并涉及了流轉稅、所得稅、財產稅、投資收益所得稅等多個稅種，使中小企業真正受惠。

二、我國現行中小型企業納稅過程中暴露的問題

（一）納稅核算不規范

一是賬目不健全。此類問題在中小型企業中較突出。部分企業不能按照稅務機關的要求設置、使用、保管賬簿。有的賬簿設置不全，有的設置賬外賬，甚至有的不設賬簿，造成收入、成本、費用憑證殘缺不全，會計信息失真，不能正確進行稅收核算。二是由于中小企業具有投資渠道廣、行業類型多、經營方式多等特點，核算涉及面較廣，尤其是委托代銷、還本銷售、以舊換新、折扣折讓等新型銷售方式的稅收核算涉及稅收政策比較多，與會計核算口徑有一定的差距，企業財務核算和稅收核算比較混亂，影響稅款計算的準確性。

（二）企業欠稅現象較嚴重

一是由于企業經濟效益低，支付能力差，從而形成欠稅。從目前我國情況看，企業生產的產品以勞動密集型為主，科技含量普遍不高，而且生產成本過高，導致產品缺乏市場競爭力，造成產成品大量積壓，占用資金較大，流動資金嚴重不足，難以保證稅款的及時足額入庫。二是部分國有集體企業采取拍賣、出售、整體轉讓等方式改制、改組為個體私營企業，為推進改制工作進程，各地出臺了相關優惠政策，其中也包括有涉稅政策，使得有些稅款（如房屋等固定資產在轉讓、銷售環節的稅收）大多流失了，原企業的欠稅也因改制、改組而無法追繳入庫，形成“死欠”。三是稅務機關清欠力度不夠。一方面由于部分企業依法納稅意識不強，存在著“欠稅有利”、“欠稅有理”的錯誤認識；另一方面受執法環境的影響，稅收執法手段疲軟，這些都是導致清欠不力的因素。

（三）管理監控不到位，稅源流失

第一，雖然稅務機關不斷加強對中小型企業特別是個體私營業戶的建賬建制工作，但是難度較大，尤其在基層，效果不明顯，實現電算化尚待時日?；鶎哟蠖鄶抵行∑髽I還停留在手工記賬水平，現代化征稅手段難以發揮應有的作用。

第二，由于中小企業點多面廣，經營變化大，稅源極為分散，開業停業頻繁，生產經營情況難以及時被稅務機關掌握，稅源監控的難度較大，稅收征管上還存在盲區。稅收征管改革后，稅務機關實現了從“管戶”到“管事”的職能轉變，在職能轉變的過渡時期，由于征管力量配置和崗位設置不合理，加之多年來形成的任務觀念的制約，稅務機關把主要精力投入到對收入影響較大的重點稅源管理當中。

三、對現行中小型企業納稅過程中的問題提幾點建議

（一）加強中小企業稅收和財務核算監督

一是稅務部門要聯合有關部門，如工商管理部門，加強中小企業財務和稅收核算管理，幫助和監督企業嚴格按照《稅收征管法》的要求健全賬務，并進行正確的稅收核算；二是對企業會計人員實行持證上崗制度。定期對企業會計人員進行財務、會計、稅收培訓，幫助納稅人及時掌握稅收政策和會計核算辦法，提高企業財務核算水平，確保會計信息的真實和可靠性。

（二）切實加強對中小企業的管理

第一：建立企業信譽等級制度。根據中小企業的納稅信譽、經營規模、財務狀況和應納稅額等情況，將企業分為A、B、C三類。通過分類管理，將納稅人的納稅狀況、社會信譽聯系起來，定期向社會公布。并按信譽等級與辦稅、服務等措施聯系，激勵中小企業依法納稅，爭當優秀納稅人。

第二：加大稅源監控力度。嚴格按稅源監控辦法對中小企業的生產經營情況進行實地監控，準確掌握稅源情況，從源頭上堵塞稅收管理漏洞。

第三：嚴格新辦中小企業的管理，準確掌握“活”情況。稅務機關在為新辦企業辦理稅務登記時，核實戶籍資料，實地調查，嚴防企業“失蹤”。要充分利用信息化手段收集各類信息，主動出擊，對納稅人實施有效監控。

（三）加大對中小企業稅源監控和稅務稽查力度

一是稅務機關要在提高稅務人員監控能力的基礎上，把“管事”和“管片”有機結合起來，加大稅源監控力度，對企業的采購、生產、銷售、結算等實施全程監控。二是科學設置管理崗位，明確管理人員的管理內容和職責，將日常監控管理納入崗位目標責任制考核。對于在日常監控中發現的異常問題及時傳遞到稅收評估和稅務稽查部門，對納稅人實施有效的評估和稽查。三是加大平時監管力度，有效遏制偷逃稅行為發生。實行定期上門服務，稽查部門在開展好稽查工作的同時，要落實有關人員擠時間深入納稅人中間調查了解經濟情況，掌握一手資料，及時做好納稅輔導和提醒服務，及時糾正涉稅違章行為，幫助其用足、用活稅收政策，有效遏制偷逃稅行為的發生；強化稽核工作，稽查、征管部門要對納稅人的各種納稅資料進行日常審核，同時還要對其生產經營相關資料進行日常登記、分析和比對，找出疑點，為稅收稽查提供案源資料。四是要強化查處力度。根治屢查屢犯的最有效方法就是加大查處力度，使“帳外帳”、“兩套帳”無藏身之處。

參考文獻：

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