小企業存在問題及對策研究

（陜西警官職業學院，西安 710043）

[摘 要] 結合陜西省小企業的發展現況，對陜西小企業現況進行分析，針對陜西小企業發展現況尋找存在的問題，對陜西小企業的發展進行指導，提出加強內部內外部控制、提升信息質量、推動小企業融資的具體對策。

[關鍵詞] 小企業；小企業融資；小企業會計準則

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 07. 014

[中圖分類號] F276.3 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）07- 0030- 03

0 前 言

近些年，陜西經濟迅猛發展，GDP 增速連續加快，陜西經濟輝煌的背后，中小企業的貢獻功不可沒，但仍然要冷靜面對陜西中小企業發展中的各種問題。

1 小企業內外部環境存在的問題

1.1 內部控制缺失、未能實現職務分離制度

經過調查，陜西省小企業內部控制相對不健全，制度不完善，內部監督形同虛設，紙上談兵。在經營管理方式上簡單粗放，大多停留在傳統的管理方式上，根據經驗辦事，內部管理很不規范。內部管理在涉及面上不全面，并且覆蓋到所有部門和所有人員，業務流程及各個操作細節上。所以，企業內部管理比較混亂，小企業公司治理結構和決策、執行、監督等方面，缺乏科學有效的職責分工和制衡機制，內部管理制度建設缺失，實施管理的基礎工作薄弱。

1.2 會計工作缺乏指導

1.2.1 小企業會計準則執行不利

從調查研究上看，小企業的管理者、稅收部門、銀行是會計信息的主要使用者，而這些使用者大多只關注盈利、現金和實物等資產指標，對會計信息的要求不高。一些小型企業經營者認為企業就是以盈利為目的的，只要財務報表能反映企業正常的生產經營狀況，滿足自身經營決策需要，符合稅務部門的納稅基本要求即可，沒有必要采用新準則。同時小企業會計人員總體素質較弱。一些財務人員無法正確理解新準則，給企業會計信息的真實性帶來了隱患。

1.2.2 執行“新準則”對企業的財務報表和列報影響較大

“新準則”在會計要素的確認和計量、財務報表和列報等多個方面發生了重大變化，新增了多項針對企業最新經濟業務事項的準則。由于一些會計計量標準操作難度較大，導致在執行過程中對一些科目把握不準，新舊準則轉換中科目的轉換問題突出，使其轉換工作遇到一定障礙。

1.3 小企業信息質量不高，與銀行溝通不順暢，難貸款

中小企業雖已經成為我國經濟重要的組成部分，但中小企業自身規模較小、經營不穩定、風險性高，使中小企業很難從銀行等金融機構得到貸款支持，再加上中小企業內部管理水平低下，資金利用效率低， 更加劇了中小企業融資困難的問題。我國每年有占總量30%左右的中小企業倒閉，其中就有80%以上的企業就是由于資金短缺而導致的。融資難同樣是陜西中小企業發展面臨的最大威脅，據調查，95%的陜西中小企業的資金問題都得不到合理的解決，融資困難已經嚴重威脅到陜西中小企業的持續發展。如何改善陜西中小企業的融資環境，提高企業融資能力，成為了當前扶持中小企業發展工作中最重要的一項。

2 解決策略

2.1 加強小企業內部控制、建立職責明確的組織結構

合理建立內部控制制度，優化小企業的內部環境 ，小企業應當盡量建立完善的內部控制制度，會計人員彼此牽制，互相監督，做好會計資料保管工作；企業的管理人員要不斷強化自己的內部控制意識，嚴格要求自己，對企業的內部控制進行有效監管，單位負責人及管理人員要做到知法懂法、遵紀守法，發現財務方面存在舞弊現象時及時嚴肅處理 ；不斷完善激勵機制，調動員工的積極性，實現內部人員的有效控制。還需根據自身特點和需求，根據實際情況確定管理層次及合理的組織機構。同時應基于權責一致性的原則，明確規定各機構的職責和權利，嚴格確定每個職位所需人員的數量，并根據崗位特點選擇合適的應聘者。為了保證信息暢通，企業應注意信息溝通渠道的建設，明晰組織“層次順序”，強調各部門的協調與合作。企業組織結構建設的好與壞直接影響到企業的經營成果及控制效果。

2.2 深刻領會小企業會計準則，保證會計信息可靠性

調查發現，一些小企業由于自己的局限性因素，在會計準則的執行上缺乏專業性，無法準確地區分自己執行的是企業會計準則還是小企業會計準則。因此，各企業需要做到的是，盡可能地從自己的實際需要出發，組織相關人員腳踏實地地學習、理解小企業會計準則，深刻領會小企業會計準則的精髓，保證會計信息的可靠性。

加強會計控制體系。一是建立適合小企業崗位特點的會計控制體系。由于中小企業業務量較少，會計核算宜采用集中核算的方式，由會計機構統一辦理，一般可由會計主管兼總賬會計，明細賬會計兼稽核。在職責劃分上應注意不相容職務的相互分離，財會人員與經濟業務事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。二是加強日常的核對制度，包括賬證核對，賬賬核對，賬表核對，賬實核對等，日常核對制度對保證會計記錄的真實、完整、正確，保證會計控制的有效性，具有至關重要的作用。三是財務人員應認真執行財務制度上關于“嚴格控制、及時清理”的規定，在年終結帳之前，對本單位的各種款項進行準確分類、及時清理。另外，應根據款項的性質，將其及時轉入相關賬戶，并將之編進本年的決算之中。

同時，將監督檢查工作落實到位；應對財務活動進行定期分析，以此逐漸強化經費管理能力；對應收賬款業務中存在的違規違法行為進行嚴肅查處；按照法定程序做好壞賬的確認工作及核銷工作。

2.3 提升小企業企業自身資質，增強融資能力

2.3.1 健全內部信用機制，提高信用等級，建立良好的銀企關系

對于信貸機構而言，企業的信用等級意味著企業能否獲得貸款，而信用差和信用為零的風險幾乎相同，因此，企業要強化信用意識，樹立良好的企業形象與信譽，建立健全的內部信用機制，從而提高信用等級，改善企業自身的融資環境。同時與銀行建立良好的關系，是企業能否獲得融資資金以及資金額度高低的關鍵。在向銀行提交貸款申請時，明確自身所需資金的用途及投資方向，并且在后期資金的使用中保持專項資金專一用途，不要擅自更改資金用途；其次，加強中小企業的日常資金管理，合理安排資金，經常主動地向銀行匯報公司的經營情況，讓銀行更加了解企業的運營狀況，從而減少銀行審批貸款的程序，提高銀行對企業自身的信任度，使得企業更加容易的獲得貸款，且節約融資成本。

2.3.2 提高財務信息透明度，完善企業財務管理制度

企業的信用缺陷首先表現為無信用記錄，這在很大程度上受制于中小企業較低的財務管理水平。企業要提高自身素質，首先應該規范會計記賬，避免賬目混亂，規范、完善企業的財務管理制度；其次，提高財務信息的透明度，為債權人和投資者提供更為全面、準確的財務信息。此外，在經營管理方面，要不斷消除傳統的家族式管理，改用適合企業自身的現代管理方式，從而使企業保持持續的競爭力與盈利性，增強企業自身的融資能力。

2.3.3 加快技術創新，增強企業自身融資能力

在市場經濟環境下，企業的技術創新是其最具競爭力的指標，主要表現為新產品的研發與其在市場上的應用。加快企業技術創新，不僅要培養創新型人才隊伍、引進高層次人才，而且可以根據市場及企業的實際情況，建立創新融資體系。此外，信息技術是影響企業技術創新的重要因素，故企業要提高信息網絡化的程度，充分利用計算機網絡等先進技術手段，以提高產品的技術含量，同時降低中小企業技術創新的成本，增強企業自身的融資能力。

主要參考文獻

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[2]趙耀，宮愛萍.對中小企業內部控制問題的探討——以臨沂市中小企業內部控制為例[J].企業導報，2013（16）.

[3]朱暉.小企業內部控制問題研究[J].經管空間，2015（3）.

[4]孫德政.企業內部控制現狀及完善措施[J].管理觀察，2013（8）.

[收稿日期]2017-02-07

[基金項目]陜西省教育廳專項科研計劃項目（16JK2040 ）。

[作者簡介]劉昆麗（1976-），女，陜西西安人，碩士，副教授，主要研究方向：成本分析，稅收籌劃。