新財務制度下大型公立醫院預算管理的問題與對策

姜玉平+丁永志

（承德醫學院附屬醫院 計財處，河北 承德 067000）

[摘 要] 目前大型公立醫院在預算管理方面普遍存在預算制度不完善問題，醫院內部對預算沒有達成共識，科室參與度低，醫院在預算方面的信息化建設也比較落后，普遍存在重編制、輕執行的問題，針對這些問題，提出相關對策。

[關鍵詞] 公立醫院；預算管理；問題；對策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 07. 010

[中圖分類號] R197.3；F234 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）07- 0023- 02

1 目前大型公立醫院預算管理存在的問題

1.1 預算制度不完善

預算是一個相對固定制度。此處提到的制度不完善并不是指國家層面法律法規制度的不完善，而是指醫院內部實際操作層面的預算制度不完善。具體表現為：各大型公立醫院對國家制度的執行過于僵化，沒有結合實際業務規模、業務特點等因素靈活地制定針對本單位的預算制度。2010年發布的《醫院財務制度》要求醫院要實行全面預算管理，建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執行、調整、決算、分析和考核等制度。但是，許多醫院的領導層對預算的重視度不足，未能充分意識到預算在醫院發展、運營過程中的重要性，未能建立起完善的預算制度，部分醫院的預算甚至由行政命令的方式實行，導致醫院的預算制度不甚完善，預算相關程序不甚合理。

1.2 醫院整體的配合度不足

預算是一種協調機制。對醫院整體來說，資源是有限的，無法滿足所有科室提出的資源需求。醫院如何在科室之間配置資源，才能取得最大的整體效益，這需要在不斷的科室與科室、醫院與科室之間的溝通、協調、博弈過程中確定，預算就提供了這樣一個機制。

而目前，大型公立醫院的預算編制、執行基本上僅限于院級層面。有些科室認為預算只是財務部門的工作，根本不編制預算，或者由于不了解預算，上報的預算存在各種錯誤。缺少各科室的預算，使得醫院預算編制的基礎不準確，內容不全面，無法充分反映醫院的實際經濟情況，不利于預算的執行與落實。同時，很多醫院沒有專門的預算管理機構，通常由財務部門完成預算的全部工作。而財務部門只是醫院的中層職能部門，沒有權利給各科室安排預算工作，也沒有能力協調各科室之間的沖突，無權決定醫院的資源配置，也無法獨立對預算執行過程中的全部收支控制。因此，醫院管理層、各科室與財務部門之間需要加強配合，才能保證合理預算的制定與執行，實現醫院總體價值的最大化。

1.3 醫院信息系統建設程度不高

預算是一種信息傳遞機制，預算的過程是一個各種信息在醫院內不同部門之間不斷相互傳遞的過程。預算雖然是以財務數據為主線，但是必須以其他大量數據為基礎，包括業務開展數據、人事數據、資產數據、資金流動數據等，包括當期數據以及往年數據，包括醫院內部數據以及關聯單位數據，甚至于宏觀經濟發展數據都會預算有影響。高效的預算要求醫院能及時、準確的處理這些數據。但是大型公立醫院有著龐大的科室設置、頻繁的人員變動和資產變動以及繁雜的資金流動，預算需要的數據分散在各個科室，財務部門難以掌握各科室的財務信息，從而在財務部門與科室之間形成了嚴重的信息不對稱。信息不對稱的存在使得預算反饋信息的質量和時效性較差，預算的編制的科學性與精準性受到影響，預算的執行情況也無法得到保障。

目前，很多醫院仍在采取利用Excel之類的電子表格軟件手動收集、手動處理數據的工作方式。盡管這些軟件簡便易用，但并不是專業預算軟件，對于小型醫院，這種方式對預算的質量并不會有顯著的影響。對于大型公立醫院，利用這種方法，導致各部門必須頻繁地互傳預算的表格文件。由于數量眾多且格式不統一，財務人員需要耗費大量時間和精力，反復的匯總、更新各部門上報的表格。這樣，一方面增加了各部門尤其是財務部門的工作量，另一方面，大量的手工操作容易導致預算數據出現錯誤。隨著醫院對預算質量要求的不斷提升，這種手工方式已經難以滿足預算的要求，導致預算的及時性、準確性、精確化程度不足。除此之外，大型公立醫院由于內部設置相對復雜性，不同層級的預算管理目標不同，獲取的數據類別也存在諸多差別，因此對各層級的授權不同，手工處理的方式難以對此進行區別，嚴重影響了預算的科學性。

1.4 預算的執行與監督程度不強

預算是一種考核機制，編制預算的目的是按照預算的目標開展業務，在業務活動中發現問題并解決問題，不斷提高醫院運行績效。目前，很多醫院普遍存在重視預算編制，輕視預算的執行與監督的情況。年中沒有對預算執行情況進行分析、反饋，只是在年末進行總結。由于沒有制定預算執行情況考核獎懲制度，預算執行情況沒有和年終考評、收入分配掛鉤，各科室并不關心預算執行的進度，導致預算無法起到有效地約束與激勵作用。

2 加強醫院預算管理的對策

2.1 完善醫院預算制度

制度是預算管理工作有效開展的基礎。醫院領導要充分意識到財務管理對醫院績效的重要性，首先完善醫院的預算制度。國家制定的預算制度只是醫院預算工作的總的行為準則。在具體工作開展的過程中，需要在不違背國家制度的前提下，結合醫院的業務規模、業務特點、組織結構等個體特征，制定具有針對性的預算制度，提高預算的可執行性，充分發揮預算管理工作的效能。其次，要提高員工對預算的認識，引導員工參與制定預算，重視執行預算，形成全員參與預算的局面。

2.2 建立健全預算管理組織架構

合理的組織架構是預算管理工作有效開展的保障。醫院的預算管理是一個涉及醫院整體利益的財務管理過程。財務部門的權利與約束力有限，難以獨自完成如此復雜的綜合性任務，所以，醫院應成立預算管理委員會履行預算管理職責。委員會由最高領導層、財務部門、各科室預算工作負責人員、員工代表等組成，其中最好是由醫院一把手擔任委員會的第一負責人。預算委員會負責擬定預算目標、組織編制預算、下達經批準的預算，協調解決預算編制和執行中的問題，考核、監督預算的執行。各科室的預算工作負責人員全權管理科室的預算工作，及時準確地向上傳達科室的財務信息、向下傳達預算組織機構的指導意見，對預算組織機構負責。預算管理委員會應下設預算辦公室，負責預算管理日常工作，一般設在財務部門。總之，醫院領導層應充分重視財務預算的重要性，充分調動全院資源配合預算工作的展開。

2.3 加強醫院信息系統建設

信息系統是預算管理工作有效開展的技術支持。科學、精準的預算管理需要大量的數據進行支撐，離開了信息系統，預算管理實施起來將緩慢困難，所以大型公立醫院應加大信息系統在預算方面的應用建設，提高預算的信息化水平。

一方面，各大型公立醫院應加強財務核算軟件和醫院HIS信息系統的建設。目前，支出、收入方面的大部分數據，都會導入財務軟件中，要做的事情是在導入的時候將其針對性的完善，以后能夠為預算所用。例如，支出數據，需要根據預算項目、責任科室等分別核算。業務數據、人事數據、資產數據等大部分都在HIS系統中，需要充分利用覆蓋全院的HIS信息系統來自動提取門診人次、出院人次、占床日、人員信息、資產信息等與預算相關的數據。另一方面要提高預算軟件的水平，改變過去的財務信息手動收集、手動處理的工作方式。通過設計接口程序，提取財務核算軟件和HIS系統的數據，再導入預算軟件利用，實現預算的信息化。同時，還需加強醫院財務工作人員信息技術的培訓，使其熟練掌握軟件的使用，推動醫院預算管理不斷向信息化方向發展。

2.4 加強預算的執行與監督力度

為提高預算的嚴肅性，預算一經批復，未經規定的程序，不得調整。為保證預算的執行力度，發揮預算的約束力，可考慮對預算實行層層分解的預算管理機制，即將總的預算目標細化分解后落實到每個部門、每個科室、每個環節。為實現全年預算目標，必須加強年中預算執行情況分析，每月或者至少每季度進行一次分析，分析結果傳達至相關科室，預算執行進度差距較大的科室，要進行預警。科室需要找出預算執行不到位的原因，并提出相關對策。醫院可將預算的執行情況與各科室工作人員的年終評比、內部收入分配等利益掛鉤，使其與醫院成為權、責、利相統一的共同體，從而最大程度地調動醫院全體工作人員參與預算執行的積極性。

[收稿日期]2017-02-07

[作者簡介]姜玉平（1966-），女，承德醫學院附屬醫院計財處處長，高級會計師；主要研究方向：醫院財務管理；丁永志，男，承德醫學院附屬醫院計財處會計師，主要研究方向：醫院預算管理。