如何加強公立醫(yī)院的內(nèi)部財務(wù)控制與監(jiān)督

劉廣城

（山東省廣饒縣人民醫(yī)院，山東 廣饒 257300）

[摘 要] 為防止醫(yī)院財務(wù)活動因不穩(wěn)定因素導(dǎo)致財務(wù)危機產(chǎn)生，造成損失，醫(yī)院必須重視與加強財務(wù)內(nèi)部控制，對經(jīng)濟活動進行有效監(jiān)督，設(shè)計科學(xué)、合理、可行的內(nèi)控監(jiān)督體系，將醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險及損失最大限度降低，提高資金的服務(wù)效能，保證醫(yī)院財務(wù)活動穩(wěn)定、持續(xù)、順利地進行。

[關(guān)鍵詞] 財務(wù)； 內(nèi)控； 監(jiān)督

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 07. 018

[中圖分類號] F239.45； R197.3 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）07- 0038- 02

0 前 言

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督是醫(yī)院為了保證財務(wù)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，規(guī)范會計行為，保證醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的有序進行，保證醫(yī)院資產(chǎn)、資金的安全完整，預(yù)防、糾正、杜絕錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、完整而制定和實施的制度。公立醫(yī)院改革，面臨以藥養(yǎng)醫(yī)，醫(yī)藥分開，取消藥品加成；醫(yī)保支付方式改革；分級診療；社會資本辦醫(yī)等一系列改革措施，只有轉(zhuǎn)變觀念，強化內(nèi)部財務(wù)基礎(chǔ)管理工作，形成有效內(nèi)部監(jiān)督、約束機制，才能最大限度的預(yù)防運營風(fēng)險，以促進我國公立醫(yī)院事業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

1 醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督存在的主要問題

1.1 重視程度不夠，缺乏全面建設(shè)制度

多年來，醫(yī)院決策者側(cè)重于抓規(guī)模、抓效益，以提升醫(yī)療業(yè)務(wù)水平和擴大醫(yī)院規(guī)模，提高經(jīng)濟效益，爭取更多的生存發(fā)展空間為己任。在其的觀念中財務(wù)工作就是為臨床服務(wù)的、是輔助性的，這就導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制制度的缺失，造成違章違規(guī)。有的醫(yī)院雖然建立了內(nèi)部監(jiān)督控制的相關(guān)規(guī)章制度，但制度沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時進行修訂和補充；有些制度側(cè)重于法律約束，缺乏必要的程序控制和獎罰措施；更多的醫(yī)院則是在實際工作中有制度但缺乏嚴格的執(zhí)行及監(jiān)督檢查，使內(nèi)控監(jiān)督制度變成一紙空文。

1.2 認識程度不夠，思想上存在偏差

一個良好內(nèi)控監(jiān)督體制的建立，離不開相關(guān)規(guī)章制度的制約。但不少醫(yī)院在處理發(fā)展、風(fēng)險、管理與內(nèi)控監(jiān)督關(guān)系時，出現(xiàn)一定的思想偏差，使得效益增加的幅度明顯降低，并制約著內(nèi)部內(nèi)控體系的發(fā)展。通常情況下，一個醫(yī)院在進行風(fēng)險防范與業(yè)務(wù)開拓決策時，其會不自覺的將決策重點放于抓效益、抓規(guī)模中，并不斷的去開發(fā)、去尋找醫(yī)院發(fā)展的更大空間，但此時易發(fā)生違規(guī)違章行為。所制定的制度與法律未對財務(wù)管理工作進行有效的內(nèi)控監(jiān)督，使得管理制度雖然存在，其卻無法實現(xiàn)工作的檢查與督促。

1.3 會計管理模式落后，影響內(nèi)控監(jiān)督體系的健全

長期以來，醫(yī)院會計管理從屬于行政管理，會計管理模式相對落后，管理方法單一、簡單。如會計科目設(shè)置與使用不夠科學(xué)、不夠具體；考核指標設(shè)置不合理、針對性差，會計信息采集操作中信息失真；缺乏應(yīng)有的獎懲機制。這些不僅對會計工作的開展帶來困難，還對會計內(nèi)部控制的價值和功能發(fā)揮形成阻礙，使會計管理工作難以適應(yīng)新醫(yī)改的形式與特點，造成醫(yī)院會計管理出現(xiàn)缺失和漏洞。制約了醫(yī)院會計管理職能的發(fā)揮，也影響會計內(nèi)部控制監(jiān)督體系的創(chuàng)新健全。

1.4 信息化程度較低，制約了內(nèi)控監(jiān)督職能的發(fā)揮

目前大部分醫(yī)院與患者相關(guān)的臨床業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)比較完善，而與醫(yī)院經(jīng)濟運行業(yè)務(wù)相關(guān)的信息管理系統(tǒng)很少，甚至沒有。即使部分醫(yī)院建立了相關(guān)運營管理系統(tǒng)，也沒有將業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行一體化的整合，基本處于“信息孤島”狀態(tài)。信息沒有實現(xiàn)共享，就不能進行數(shù)據(jù)的綜合統(tǒng)計和分析。這就制約了會計內(nèi)控與監(jiān)督職能的實施。造成了醫(yī)院管理不均衡、醫(yī)療成本居高不下，醫(yī)院總體運營效率低下的局面。

2 建立健全規(guī)范科學(xué)的公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系

2.1 必須建立科學(xué)的內(nèi)控監(jiān)督管理模式

財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督要有科學(xué)的管理模式，但是醫(yī)療改革之后，醫(yī)院的資金流動時間長、范圍廣，這自然帶來了醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的困難程度。如果沒有較好的科學(xué)管理模式自然就不會取得較好的監(jiān)督效果。科學(xué)管理模式強調(diào)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督一體化，確保醫(yī)保資金問題、科學(xué)藥物管理財務(wù)配合組織等都能夠得到合理的解決。首先，要建立起責(zé)任制度。建立并嚴格落實責(zé)任制度，避免走過場的監(jiān)管行為。如果監(jiān)管部門實施監(jiān)督檢查后仍出現(xiàn)財務(wù)報告嚴重失真、重大財務(wù)舞弊行為失察、重大經(jīng)濟決策失誤造成嚴重經(jīng)濟損失的，應(yīng)追究監(jiān)管者的失職責(zé)任。其次，形成醫(yī)藥、社會服務(wù)等功能的一體化管理。結(jié)合各業(yè)務(wù)部門的采購、銷售、存貨檢驗等業(yè)務(wù)細節(jié)，建立合并報表、財務(wù)分析、決策支持等管理制度，完成這些相關(guān)工作可以為分析決策提供信息。有專門人員登記相關(guān)信息，將信息于數(shù)據(jù)庫里同步引導(dǎo)多個事件驅(qū)動程序中，把業(yè)務(wù)事件的信息錄進管理系統(tǒng)。總之，形成科學(xué)模式管理要將所有的信息都進行網(wǎng)絡(luò)信息處理，使財務(wù)工作貫穿于醫(yī)院整體工作中，業(yè)務(wù)工作與財務(wù)工作全面結(jié)合起來。另外，科學(xué)模式的人力資源設(shè)置則要加快建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，加快人事分配制度改革，推進公立醫(yī)院去行政化，全面推行聘用制度和崗位管理制度，實行績效考核，提高醫(yī)務(wù)人員工作積極性。

2.2 實行全面預(yù)算管理與采購方面的控制

根據(jù)醫(yī)院戰(zhàn)略目標確定收入預(yù)算，由收入預(yù)算確定工作量預(yù)算，再根據(jù)工作量預(yù)算確定相關(guān)成本預(yù)算，其中包括藥品預(yù)算、材料預(yù)算等。根據(jù)外部環(huán)境變化和醫(yī)院戰(zhàn)略目標確定，最終形成一個有機的、系統(tǒng)的全面預(yù)算體系。起點是收入總預(yù)算，根據(jù)經(jīng)營目標工作編制收入預(yù)算，根據(jù)收入預(yù)算確定各個業(yè)務(wù)部門工作量指標，由收入預(yù)算決定采購預(yù)算與成本支出預(yù)算。

建立三級預(yù)算的目錄管理，將醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算細化到科室，以及費用歸口管理部門，并將預(yù)算細化到項目，成功建立三級預(yù)算管理體系。

采購材料預(yù)算細化到每個商品名稱、品種、規(guī)格、廠商、價格等要素全部確定下來。這項舉措為每個部門在上報預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算提供了便利，同時也為每個科室部門在日常活動中提供了參照標準與指導(dǎo)方向，為將預(yù)算執(zhí)行情況與績效掛鉤打下了堅實基礎(chǔ)。

2.3 推進固定資產(chǎn)的“全壽命”管理

關(guān)于醫(yī)院的固定資產(chǎn)方面的控制，可以從投資規(guī)劃、資產(chǎn)預(yù)算以及對于資產(chǎn)處置的控制幾個方面來說。首先在投資規(guī)劃方面，必須從醫(yī)院長遠發(fā)展的角度進行考慮，然后根據(jù)自身狀況，通過相關(guān)行業(yè)專業(yè)人士從地區(qū)疾病譜、區(qū)域衛(wèi)生資源配置與經(jīng)濟效益等多角度進行可行性分析，對其進行規(guī)劃，從而實現(xiàn)科學(xué)、合理的投資。此外，在資產(chǎn)預(yù)算方面，為了避免設(shè)備的重復(fù)購置以及資源的浪費，在進行資產(chǎn)預(yù)算的時候，相關(guān)部門應(yīng)該對不同科室所需要的資產(chǎn)，從全院出發(fā)，明確其使用的效率，預(yù)測各設(shè)備可能的工作量、預(yù)計利用情況進行評估，考慮“投入產(chǎn)出比”，這樣才能保證預(yù)算的科學(xué)性，同時避免資金的浪費。最后，在院方對于資產(chǎn)進行處理的工作中，必須做到對相應(yīng)物資的盤點、報廢、出庫等“資產(chǎn)全壽命管理”，這些方面的工作需要通過相關(guān)的物資管理部門以及財務(wù)部門共同完成，當然，還需要進行審批流程的建立，并且將其資產(chǎn)和財務(wù)實現(xiàn)統(tǒng)一管理。在實際的工作中，各物資管理部門應(yīng)該對資產(chǎn)進行非常嚴格的管理，如果需要處置，也要嚴格按照流程進行審批，不得在未審批結(jié)束前進行處置。

2.4 建立健全規(guī)范科學(xué)的內(nèi)控監(jiān)督長效機制

隨著公立醫(yī)院改革的不斷深入，建立有效的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系必須要加強醫(yī)療組織的計劃審查、原始憑證的審查、采購運營的審查等工作。首先，醫(yī)療組織在新醫(yī)改之后必須更為重視采購審查活動，特別是藥品的管理尤為重要，出現(xiàn)藥物高價格的狀況必須及時轉(zhuǎn)變，這就需要充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的預(yù)警功能，結(jié)合日常監(jiān)管工作獲取的信息，在發(fā)現(xiàn)異常情況之時，及時抓住焦點問題，并對其開展針對性的專項檢查，使動態(tài)監(jiān)管和專項檢查實現(xiàn)有機結(jié)合。其次，要重視一些財務(wù)原始憑證的監(jiān)督。具體監(jiān)督過程中要采用審批及時、多方面監(jiān)督等措施。另外，醫(yī)療服務(wù)監(jiān)管既關(guān)系到人民群眾的就醫(yī)權(quán)利，又關(guān)系到醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展。建立有效監(jiān)督體系要形成網(wǎng)絡(luò)設(shè)置。一般來講：第一級網(wǎng)絡(luò)設(shè)置由科室每個醫(yī)務(wù)人員進行自控和互控，使醫(yī)務(wù)人員切實做到節(jié)約材料，控制成本，確保醫(yī)療服務(wù)和醫(yī)保報銷的安全性。第二級網(wǎng)絡(luò)由各科室主任、科護士長等基層管理人員來完成。第三級網(wǎng)絡(luò)由醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量管理委員實施。第四級監(jiān)督為院級督查及決策層，定期召開會議研討、分析、處理質(zhì)量管理工作中的重要問題。

主要參考文獻

[1]張暢玲.新財務(wù)會計制度對醫(yī)院財務(wù)管理的影響[J].企業(yè)改革與管理，2016（3）.

[2]黃衛(wèi)紅.加強公立醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制與監(jiān)督的幾點建議[J].現(xiàn)代醫(yī)院，2008，8（9）.