從阿里巴巴B2B銷售及收款看電商企業內部控制實施

張 倩

湖北第二師范學院管理學院湖北武漢430074

從阿里巴巴B2B銷售及收款看電商企業內部控制實施

張 倩

湖北第二師范學院管理學院湖北武漢430074

當前，網絡信息技術迅速發展，網絡經濟市場硝煙彌漫，隨著2014年阿里巴巴集團在美國上市，使得阿里巴巴集團一躍成為全球第二大互聯網公司，阿里巴巴集團也繼續在企業對企業（B2B）市場上領跑。然而，在企業快速發展的同時，如何控制和應對頻發的虛假交易和欺瞞詐騙，是網絡環境下首當其沖應當解決的問題。加強企業內部控制是建設誠信社會的關鍵。因此，探討電子商務企業如何合理、適當地選擇內部控制模式，建立健全內部控制體系是具有重要現實選題意義的。

電商企業；內部控制；阿里巴巴；B2B

一、引言

2011年12月27日，我國各大網站超過一億用戶密碼泄露，用戶注冊信息可以免費下載。誠信問題和認證機制的不完善使虛假銷售或訂貨信息泄露事件頻發，注冊賬戶、私有密碼、信用卡信息等客戶信息被監控和被復制，造成電子結算的安全隱患，計算機病毒和人為的硬件設施破壞導致信息的損壞和丟失，甚至造成網絡系統癱瘓的事件常有發生。隨著電子商務的蓬勃發展，我們有必要加強電子信息化環境下企業內部控制框架的研究，完善內部控制法律法規，促進我國企業內控體系的建設，防范電子貿易的新風險，解決企業的逆向選擇和道德風險等問題。目前，對于電子商務企業的研究主要集中在前端業務銷售面、企業內部或企業間流程面及構架面，電子商務企業的內部控制有效性缺失始終沒有得到解決，沒有形成一個導入網絡對企業內部控制影響的標準，尚未建立一個完整的網絡企業內部控制框架。

二、阿里巴巴B2B公司銷售與收款業務層面的內部控制目標

針對上述風險，銷售與收款業務的內部控制應實現如下目標：1.保障交易款項和信息的安全與完整。貨款是企業實現經濟利益流入的體現，信息是阿里巴巴提供的服務形式，關系著公司的服務質量和品質保障。2.保證銷售業務的合理性和有效性。阿里巴巴應綜合運用內部控制的多種方法，強對市場推廣、訂單處理、信用評估、簽訂合同、客戶服務、開票發貨、貨款結算、賬款回收等控制與管理，確保銷售各環節有序高效。3.提高銷售業務的效益性。阿里巴巴投入大量人力資源在銷售業務上，因此控制營銷成本，提高銷售審核效率，擴大市場占有率，激活企業現金流量，是內部控制的基本目標。4.客戶關系的維持目標。阿里巴巴企業應加強客服管理，持續及時地為客服排疑解難，對客戶自身業務流程及特點提供有建設性的改進意見。

三、阿里巴巴B2B公司銷售與收款業務的流程設計

阿里巴巴集團的主要業務是為企業和商戶搭建一個電子商務平臺，解決企業之間、企業和消費者之間的信息不對稱，買方和賣方通過注冊成為會員，通過阿里巴巴第三方認證機制即可在阿里巴巴的網站上自由交易。由于阿里巴巴集團是一家典型的服務類企業，并且網上進行支付結算存在著較大的安全隱患，本文以阿里巴巴旗艦店B2B公司的銷售與收款循環為例提出內部控制的實施方案。阿里巴巴B2B的主要業務收入來自國際交易市場和中國交易市場。國際交易市場的營業收入由金牌供應商會籍的銷售、增值服務銷售（如關鍵詞搜索、櫥窗推薦等）、向賣家及買家收取的交易費以及其他全面出口相關業務構成。中國交易市場的銷售收入包括中國誠信通會員收入、增值服務收入、廣告收入、以及供應鏈服務收入（如物流、產品質量認證和監控等）。阿里巴巴B2B主要業務的銷售流程如圖3-1所示：

圖3 -1阿里巴巴B2B的銷售流程

（一）決策與審批階段

中小企業通過注冊可以成為阿里巴巴B2B在線用戶，買家只要通過注冊即能進行交易，賣家需要先補充姓名、手機號碼、公司名稱、工商注冊號、經營模式、企業類型、主營產品、經營地址等聯系信息，同時添加注冊資本、公司注冊地、成立年份、法定代表人、開戶銀行、賬號等詳細信息，才能具備發布供應產品信息的條件。VIP批發的賣家則必須是誠信通會員，還有不少企業為了增加自身誠信度，提高業務詢盤率和訂單數，申請成為誠信通會員。第三方認證是與中德公司和中誠信等專業認證公司進行合作，以此確保公司注冊名稱、地址、申請人姓名、所在部門和職位的信息準確無誤。證書及榮譽是指商家應上傳稅務登記證、經營許可類證書、營業執照等基本營業證書，以及組織結構代碼證、專業證書、質量信得過產品等榮譽證書。阿里巴巴活動記錄是會員在阿里巴巴平臺發布信息、提交訂單、進行交易等一系列活動的記錄，注冊時間和誠信通會員時間越長，商戶的誠信度會成比例增加。資信參考人是指網商列舉的能證明該企業信用狀況的參考人或合作伙伴，通常可以是政府部門、供應商、銷售商、行業協會等。會員評價是網商的交易對象為自身提交的評價打分，也是誠信通會員具備的特權，通常評論信息必須公開，不得匿名提交，得到客戶的好評可以加2分。

（二）簽訂合同與收款階段

阿里巴巴B2B的銷售部門由兩名或兩名以上分支機構的銷售人員就銷售價格、會員服務功能、收款方式等具體問題分別與客戶進行溝通，并就溝通事項要做好詳細記錄，客戶在網上選擇需要的服務套餐。如“中國誠信通”目前提供兩種服務，一種基礎服務套餐可以提供企業信用特權、市場優先特權和會員成長特權等，價格為1688元/年；另一種套餐附加提供搜索引擎優化服務2.0以及生意參謀2.0等業務，標價為3688元/年。客戶閱讀阿里巴巴服務協議，并在是否已閱讀一欄打鉤，確認訂單并進行交易結算。企業就其主營業務收入基本不存在賒賬銷售，因而其應收賬款主要為與關聯公司或聯營企業的交易產生，阿里巴巴會在3-7個工作日內完成認證工作，如果通過，則交易達成，如未能通過認證，客戶需修改和補充個人或企業誠信資料，客戶在修改誠信信息之后仍未能通過審核，客戶可以申請退款，但是認證和再次認證的費用須從中扣除。

（三）提供服務與核對記錄階段

阿里巴巴自客戶賬戶生效之日起，為客戶添加一枚官方誠信認證徽章，并為其提供會員用戶專項特權。這些商鋪將得到360度專業數據分析、賣家搜索產品時優先展示和報價、各類增值服務使用權、以及企業信用特權等。阿里巴巴在為會員提供服務的同時，應當實時更新會員的誠信檔案，重視并及時處理客戶的投訴報告，權限以上的問題應向管理層申請授權或者提交上級職能部門處理。銷售部門應做好銷售與收款各環節的相關記錄，設置銷售臺賬，并附上客戶誠信檔案、銷售合同、客戶簽收回執等單據，及時反映各項業務銷售的開單、認證、收款情況，并指定專人對銷售合同執行情況進行定期跟蹤審閱。一般而言，阿里巴巴的會員收入不存在銷售退回的情形，除非會員企業通過決議或由法院判令解散，或會員被第三方多次投訴，阿里巴巴單方提出解除本合同，合同即刻解除，會員可憑借銷售發票原件及退款申請書申請退還未履行部分的合同價款至會員名下的指定賬號。

四、阿里巴巴B2B公司銷售與付款業務的各環節風險及管控

（一）決策與審批階段的主要風險及其控制措施

決策與審批是銷售與收款業務的起點，主要工作如上述流程所述，重點對申請人的誠信資料和風險水平進行調查和評估。這一階段的主要風險、關鍵控制點、控制目標及控制措施如表4-1所示。

表4-1 決策與審批階段的主要風險及其控制措施

（二）簽訂合同與收款階段的主要風險及其控制措施

銷售合同是辦理銷售業務的依據，確定購銷雙方的權利、義務和責任的載體，收款則直接影響著企業的財務狀況，這一階段的根本控制目標是確保合同簽訂程序合規、合同內容合法，保證足額安全地收取款項。這一階段的主要風險及控制措施如表4-2所示。

表4-2 簽訂合同與收款階段的主要風險及其控制措施

（三）服務與核對記錄階段的主要風險及其控制措施

服務是阿里巴巴的利潤源泉，記錄核對是為了提高服務質量和品質的保障措施，企業為提供更優更全的服務，應重視和強化該階段的內部控制，主要風險及控制措施如表4-3所示。

表4-3 服務與核對記錄階段的主要風險及其控制措施

總之，銷售與收款環節是阿里巴巴企業重要的流程之一，其提供的網絡虛擬服務和電子結算支付手段是區別于傳統銷售業務的主要特征。在新業務模式的驅動下，業務流程進行重新改造，以上文三個階段的業務環節為軸線，全面梳理主要風險點和關鍵控制點。阿里巴巴企業風險主要以誠信風險為主，包括人員勝任能力等經營風險、制度設計缺陷等制度風險、會計作賬不規范等財務風險以及技術風險等。在控制目標主導下，我們針對這些具體的風險和控制點，提出有效可行的控制措施來規避風險，從而實現企業的可持續發展。

五、結論

電子商務企業應當根據自身所處行業的交互性、電子化和靈活性等特點重新梳理銷售與收入、采購與支付、投資與籌資等業務流程，設計科學高效的管理流程。提高風險管理意識，建立風險管理制度，加大人力資源培育，在企業內部貫徹誠信正直的核心價值觀，從治理層、管理層到部門職工實現真正的知行合一。借助信息技術平臺提高風險管控能力，把通信技術融入到風險識別、分析、評估和應對的各個方面，有效地對經營的全過程進行風險控制。

[1]韓洪靈，郭燕敏，陳漢文.《內部控制監督要素之應用性發展-基于風險導向的理論模型及其借鑒》，《會計研究》，2009年第8期.

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[3]梁麗瑾，房卉.《基于COBIT的企業信息化內部控制績效評價》，《經濟問題》，2012年第2期.

[4]林瓊.《電子商務環境下的內部控制與風險管理》，《中央財經大學學報》，2001年第10期.

[5]劉嘩.《電子商務條件下的會計內部控制》，《東北財經大學學報》，2002第6期.