淺談大數據經濟環境下銀行管理會計的發展

董健

摘要：基于大數據經濟時代，管理會計作為管理活動的價值創造，是精細化管理與戰略傳導的工具。如今，伴隨著國家經濟的快速發展，金融體制的不斷創新與完善，互聯網時代的迅速崛起，我國商業銀行所面對的市場帶來的競爭壓力日益增加。本文主要闡述基于大時代數據經濟環境下的銀行管理的現狀與背景，提出創新建議與前進方向。

關鍵詞：大數據；商業銀行；管理會計

基于大數據時代經濟環境下，管理會計可以使商業銀行的業務更加精細化、高效化，如何依靠管理會計的理念和工具使商業銀行做好與時俱進的準備，把大數據所帶來的經濟價值發揮到最大，促進企業長久戰略發展規劃，推進商業性銀行的轉變與發展，是建立在大數據時代情況下給予管理會計最新的使命與理念。

一、我國商業銀行管理會計建設的背景

（一）商業銀行將面臨的挑戰

由于信息技術的快速發展以及互聯網發展的不斷革新，給我國商業銀行在監管政策上和業務開發上帶來了一定的影響，直接影響著金融行業進入的標準，使得一些非金融機構競相走向金融機構，并且通過對自身存有的優勢加以利用，來獲得更加明顯的核心競爭力。傳統模式下的商業銀行因為管理方式與組織結構的因素，將自身的存在的優勢發揮到最大，在基于大數據時代為背景的競爭中是處于不利的位置上。

（二）基于大數據時代為管理會計帶來的機遇

管理會計是一個從數據到決策上的一個過程。在大數據時代與財務管理互相碰撞的時期，大數據在管理會計上的應用使其發揮到最大的作用。商業銀行擁有大量的數據信息，具備開展大數據研究的先天性優勢。在大數據的平臺下，管理會計可以更加的精細化，為商業銀行在決策方面提供有效的信息。

二、我國商業銀行管理會計的應用現狀

我國的大多數商業銀行在應用國際通用的管理會計的方式上比財務會計對于國際準則的趨向要晚。在股改政策上市以后，源于精細化的管理需求的不斷增加，商業銀行也在逐漸模仿國際一流銀行的管理模式，管理會計在銀行中的應用越來越廣泛，以下針對于當前管理會計在商業銀行中的應用問題。

（一）管理會計理念有待提高

中國工商銀行作為全世界擁有較強的盈利能力銀行之一，面臨著規模擴張逐漸受到限制，效益增長速度呈逐年下滑的趨勢，為改變不利局面，加強銀行精細化管理，工行實施管理模式的轉換，在不斷的創新完善中，逐漸摸索出自己的盈利管理模式，以價值作為核心，以價值管理作為中心思想，貫穿銀行業務的整個流程。以企業部門、生產產品、企業員工、產品客戶等為管理對象，所包含的資本、風險、稅務等關鍵經營的要素，建立匯集管理會計的技術、理念以及方式、應用為一系列的管理會計體制。

（二）針對于市場缺乏有效分析

管理會計的存在不僅僅是服務于銀行的管理層和加強銀行內部控制，除此之外，它還對市場未來發展具有直接影響。由于我國目前的商業銀行對于市場分析力度不夠高，進而造成管理會計工作時常出現停滯不前的情況，管理會計工作無法與時代發展相接軌，無法針對于市場的實際需求來構建科學有效的機制，在市場開發與價值體現上都沒有一個明確的計劃，因此對于商業銀行在市場中的長遠發展是起到一定阻礙作用的。

（三）管理會計核算力度有待提高

管理會計工作的實施，主要是基于會計核算為核心，因為只有準確的數據，才會確保核算結果的有效性，但就當前狀況來看，眾多商業銀行在進行會計核算工作中依舊存在一些問題，特別是計算的不夠精細，在核算項目選擇上也過于敷衍，未依據商業銀行的實際情況來進行核算，進而導致商業銀行在制定策略時缺少準確性、有效性的依據，造成商業銀行收獲極小的經濟利益。

三、商業銀行應用管理會計的政策建議

（一）深化管理會計理念，強化管理會計應用

管理會計可以稱為內部報告設計，通過提供公司內部信息，滿足公司管理人員對于各個活動控制與計劃的需求，同時為決策者提供有效的建議。在銀行面對著日漸加劇的競爭情況，對于銀行管理會計的方式進行應用實施，可以增加競爭力，運用管理會計的手段與方法可以科學規范的引導商業型銀行對于行為方面的精細化管理水平，提高銀行資源配置的效益以及產品盈利的能力，是商業銀行穩定、健康、持續發展的重要前提。

（二）加強對管理會計應用的指導和規范

財務會計與管理會計是屬于同一根源的，是現代管理會計的實踐與理論的兩個小分支。目前我國發布的會計準則有很多，其中包括《事業單位的會計準則》、《企業會計準則》等，這些以財務會計的中心為財務報告提供重要的參照物。所謂管理會計是以會計為一種手段，對于管理對象、管理要素進行記錄。組建一個新的管理機制，會包含部門、產品。員工等維度，以及包含風險、資本、費用的核心經營理念來保證經營管理信息的規范、真實、可靠等方面的安全。有關部門應成立管理會計學會，制定有效的管理規范，深入研究理念，共享先進技術，促進商業銀行間的會計人員交流，這樣便于管理會計人才的培養，拓展銀行會計人員知識面，更好的對銀行的管理會計工作進行指導。加大對管理會計核算力度，這樣才會確保商業銀行的經濟效益。

（三）加強大數據的能力建設

加強大數據的能力建設，提高銀行的核心競爭力，需要在決策方面進行統籌，在人才儲備與效率等方面進行分析，打造統一的信息收集管理平臺，實現資源配置與良好的經營機制，保障銀行持續發展。在管理會計方面，支持與決策分析、信用管理、作業成本管理等都是非常重要的，大數據所帶來的思想會使得商業銀行在管理會計時出現以下創新：一是在從結果上分析在過程中的裝換。比如應用傳統的方式來進行營業網點存款、下發卡的數量等業務統計，然后再依據前者進行多層分析，如果把數據向前延展的情況下，柜臺人員在為客戶辦理業務時詢問一些基本情況，例如產品的體驗、客戶的基本情況信息等，這些基本數據在經過有效的應用后可以將作用發揮到最大；二是由基礎到數據多層次的轉換。例如評估貸款客戶的經營情況，不但需要客戶提供的財務報表，還需要從其他渠道獲知的信息來分析判斷，從而得出準確的客戶經營信息；三是由階段性的月度總結到實時總結的轉變。

（四）提升管理水平與價值創造能力

利率市場化的創新給我國的商業銀行的盈利帶來的巨大的挑戰，存貸利的差額在逐步縮小，對于銀行的盈利有很大的影響。在新的金融體制下，需要銀行根據新形勢轉換經營機制，全力推進銀行信息化的發展，基于大數據基礎大力發展核心競爭力。銀行應利用自身海量數據的優勢，依托管理會計的技術與工具，進一步挖掘客戶存在的價值，分析客戶需求的變化，使管理效益走向經濟化，建立合理、規范的銀行管理會計的體制。

四、結束語

我國商業銀行經過時代的不斷的打磨與創新，在面對新的挑戰，依據客觀的評價方式，科學規范的實施設計方案，便能使銀行在大數據體制趨于更強，成為下一階段發展的前提條件，為銀行的優化資源配置方面以及精細化管理方面、經營機制轉換方面提供著全面的支持。

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（作者單位：中國建設銀行安徽省分行營運管理部）