商貿企業內部控制制度的構建及內部控制要點分析

吳艷

摘要：目前為止，我國的商貿企業幾乎都在實行內控制度建設，提高自身的管理水平，完善企業管理手段。但是在企業發展的過程中，我國的內控制度發展還不夠全面，在某些方面存在一定的不足。本文經過實際分析，從內控制度的概念開始，對內控制度的構建和要點分析兩方面進行了詳細的闡述，希望可以對商貿企業今后的內控制度發展提供建議。

關鍵詞：內部控制；構建；要點分析

在商貿企業經營的過程中，大多數企業的目標是追求管理上的實效性，在此過程中，不斷完善管理制度，建立企業強大的管理體系，從而保持企業的發展積極性。在近年來的實例中可以見到，內控制度確實在企業中得到了一定的監督效果和約束力度，使得企業管理的有效性得到了提升。所以，我們應該深入的了解企業的內控制度及其建設形式，把握制度要點，將內控工作做好。

一、內控制度的概念

改革開放以來，商品經濟不斷發展，讓市場和社會提高了對企業的要求，同時，企業為了更好的經營和生存，開始了對內控制度的不斷研究。內控制度在形成的過程中經過了四個時期：內部牽制，內控結構，內控制度和內部控制整體框架。在傳統內部控制制度中，其定位相對來說比較狹窄，為了推進內控工作，財政部聯合五部發布了《企業內部控制基本規范》。

在企業管理制度中，企業的內控制度就是企業的基本管理工作，這種管理工作是企業的重點。在企業的經營過程中實行內部控制制度實際上就是對企業的管理行為和手段進行監督和約束，讓企業的管理方式能夠讓企業按照需要進行提升。在企業的制度構成中，企業的內控制度就相當于企業的監督機構，發揮其監督職能來提高企業的監管效果，讓企業的實際需求更加合理化。

二、內部控制的不足之處

（一）控制意識薄弱

中國在加入世貿組織后，我國的國際貿易得到了空前的發展，對于貿易市場更是進一步開放。在發展過程中，市場結構和貿易制度以及市場建設方面仍然有不健全的地方，一些不完備的導致了國家只能以顯存的規模較大的企業為主進行支持，對于一些小的和發展不完善的企業缺乏重視，使得企業發展緩慢。如此一來，我國的中小型企業在自身發展上也慢慢放松，對管理工作怠慢甚至消極，內控意識逐漸薄弱。

（二）制度不健全

在商貿企業中，由于內控意識的薄弱，許多中小型的商貿企業并沒有制定相關的內控制度。發生這種情況的原因一是制度不僅健全，二是制度不完善、不全面。在這種情況下，所謂的規章制度執行力大都不盡人意，導致企業的運營效率緩慢，甚至影響了企業的發展方向。

（三）缺少針對性

除了上述原因外，我國的商貿企業在進行內控制度的設計時缺乏針對性。在進行規章制度的制定時應該首先考慮其適用范圍，根據部門的情況有根據的制定合理的制度，在對部門進行分析研究時，應該根據部門的實際情況制定具體的章程。商貿企業的規章制度側重點都在行政管理方面，今后應該同樣注重內控管理，特別是在經濟活動和行為管理方式上。對于一些行動的管理片面化，沒有根據企業的實際情況進行細節規定，缺乏嚴謹，完善，規范的控制標準。在資金管理上也缺少一定的標準性，進行資金支出或財務預算的時候，尤其是資金支出，一定要有分類別的額度限制。

（四）缺乏審計制度

在內控管理中作中，十分重要的工作就是內部審計工作，這個環節用來監督商貿企業的整個公司運作和經營活動，對企業有著非常重要的意義。實際情況下，我國的中小型商貿企業沒有完善甚至沒有設置內控審計機制，這對企業的發展來說是一個巨大的隱患。內部審計工作中，最嚴重的錯誤就是行政干預，使得審計機構形同虛設，無法履行相關職責。

三、內控制度建立的措施

現階段我國的商貿企業中，在內控工作上進行了一定的改革，但是還是存在一些不足和失誤，今后在企業的內控管理中，商貿企業可以從多個角度采取更加有效的方式提升企業內控制度的作用：

（一）提升整體意識

在商貿企業中，相關管理部門應該結合當前的經濟形勢，通過相關會議或學習當代優秀企業的發展過程，努力學習企業內控制度的相關知識，將商貿企業的管理提升上去，使得強企業員工對內控制度有一個正確的認識，從而發揮其主要作用。

（二）完善內控體系，健全控制制度

在商貿企業的內控管理上，首先要結合我國相關的法律法規，根據企業自身的發展情況，發展規模和近年來預期，制定適合于企業發展的內控體系。在過程和內容中，一定要明確企業的發展目標，根據實際情況設立分段目標，對員工實行整體要求和分類別要求，對于以上制度在制定時一定要有一定的標準。大力推行全面化沒動態化和現代化的企業內控方式，不斷的增加企業管理的合理性和有效性。

（三）發揮監督作用

在進行商貿企業內部控制的過程中，實行監督手段也是必不可少的環節，對企業的工作開展情況和實際工作效果進行監督，制定一套科學的，嚴謹的，切實有效的規章制度，在企業的管理工作中進行及時的監督工作，增加監督的力度，保障內控制度的安全性。與此同時，還要對其進行優化，不斷的改革創新，將監督工作發揮到極致，改善管理方式，完善內部考核機制，對相關步驟和實際管理方式進行考察，制定相關的行為規范，增加考核的公平性公開性，讓員工更加遵守規章制度，提高員工的責任感，更好的維護企業內控制度。

（四）重視人才培養

二十一世紀以來，最重要的就是人才的培養。商貿企業中更加要注重對人才的培養和挖掘，可以通過在職學習和組織專家講座的方式進行，或者是個公司之間進行業務交流和職業深造，用豐富的形式來加強內控人員的專業知識，提高和強化工作人員的技能，加強對現代化企業的管理熱情。在新的形勢下，企業也需要面臨新的挑戰和機遇，只有善用人才，才能在新的時代中穩步發展，提升內控部門的職業道德素養，更好的為企業的內控制度服務。

（五）注重信息化的提升

各企業的發展都應該順應時代的發展，當前是信息時代，在企業的內控制度中，應該加強信息化的操作模式，利用宣講教育的方式，對企業員工進行激勵，有助于整體水平和意識的提升。另外，提高內控工作的信息化水平，經過分析研究，選擇適合的辦公軟件，例如現今的企業內控系統等，在實踐中逐漸完善企業的信息化，為企業員工提供信息化的平臺，在工作中通過信息化辦公實現多部門間的聯動性，還可以實現信息共享，更好的為商貿企業內控發展提供了幫助。

四、關鍵控制點

經過調查研究，從我國目前的企業內控制度上來看，想要提升整體效果，就必須尊重內控制度的發展規律，通過企業的自身管理情況相結合，使得企業的內控措施符合當前的自身發展需要，對經營流程進行把控，讓商貿企業的內部控制發揮最大作用，符合世紀發展需要。筆者經過實際分析總結出一下三點：

（一）保持控制活動和控制目標具有一致性

內控制度的建立需要有一定的預期效果，保證企業的內控制度能夠更好的發揮其作用，在具體的管理過程中有實際的效果。所以應該做好以下工作：

1.設立內控目標

在商貿企業的內控活動中，為了達到應有的作用，取得實際的控制目的，應該明確內部控制的控制范圍，設定控制目標，對其目的，意義和作用進行明確的規定，讓內控制度在實施的過程中有針對性，可以精確的對企業的實施情況進行指導和行為上的約束。目前為止，我國商貿企業的管理情況大都設計了控制目標。在今后的管理方式中，結合商貿企業的實際情況進行修訂，保證內部控制取得最大的實用效果，更加合理的設置控制目標。

2.設置具體工作流程

商貿企業在設置適合自身發展的內控制度的過程中，還要考慮帶企業的實際情況，內控制度要適合企業自身的工作流程，讓企業在有效的管理方式下更加有高效性以及實效性，相對于過去更加完善的發揮約束作用。我國商貿企業目前的管理實際上來看，工作流程基本與實際管理相互適應，二者的管理方式和制度也能夠互相匹配。商貿企業的內部控制制度也要保證一定的控制效果，需要有足夠的執行力作為依靠，在今后的發展中，還需要對其進行完善，讓企業的內控制度在控制效果上發揮更大的優勢。

3.保證活動在目標的基礎上實施

商貿企業的內控制度決定了商貿企業的管理方式能否有效的展開，企業的經營目標又決定了企業的的內控能否達到目的，得到預期的效果。在經營過程中，為了保證內控制度的實際效果，在制定企業的內控目標時一定要參考經營目標，讓控制活動一定按照經營目標進行，使控制活動有針對性，能夠滿足企業發展的實效性，根據商貿企業的實際發展需要進行一定的提升。在對企業內控制度進行制定和推進的過程中，若要取得一定的效果，必須對內控制度的實施有著一定的了解，分析其控制活動的目標和優勢，讓目標和控制目的保持一致，最大化滿足企業的發展需求。

（二）內控目標必須保證財務的有效性

在商貿企業的內控制度實施的過程中，可以清楚的知道，財務管理也是其中的一部分，在管理制度的設定中，財務管理是最重要的一部分。每個商貿企業都有其不同的經營手段和特點，做好財務管理的工作，就是保障企業穩定發展的前提。從這一點上來看，在內控工作中，可以從以下幾個方面考慮：

1.分析企業財務管理方式

在商貿企業中，為了保證內控管理的管理效果，財務管理方面也進行了改革，積極配合內控管理工作，首先對財務管理自身進行剖析，掌握財務管理的關鍵因素和具體管理原則，對企業的財務情況進行相應的財務控制，進行重點把控和監督審核。基于以上內容，應該在內部控制制度的制定過程中，就要注重財務特點的分析，經過正確的決定，取得實際效果。在內部控制的推行上，財務管理和財務運行情況都要進行體系升級，注重自身發展的特點，結合內部控制的具體需求和實際情況制定相應的管理方法，滿足商貿企業的實際需求。但在進行設計的過程中，還是要注重會計內部控制的精確性。

2.控制其準確度

在商貿企業的管理過程中，企業的財務狀況關系到企業的整體發展，若財務方面出現問題，那么企業的最終效益計算也將會受到嚴重的影響。在進行內控制度制定的過程中，在財務方面首先要考慮到的就是精確度，根據財務的精確度，設置具體的管理方式。會計制度中最重要的方式就是會計核算，在進行會計核算時，最主要就是核算結果的準確性和精度。由于內部控制中的財務控制主要是根據會計核算進行展開，所以應該將核算的精確性作為內控制度的首要目標，使會計核算達到一定的效果，滿足企業內控的預期目的，保證企業的財務安全。

3.財務管理和會計核算應該并行

任何商貿企業在實際的管理中都會遇到不同的突發狀況，要想保證內部控制的有效性，就必須保證企業的財務管理和會計核算同時執行，將財務管理和會計核算放在企業內控的首位，用意保證企業的內空完善。從幾年來的控制結果來看，使用財務控制和會計結算的控制結果都相對要好于單純的內控管理，無論是精度上還是在執行力上。因此，在進行內部控制時，內部會計控制方面對財務和會計方面都具有非常高的重視程度。從今后的發展中分析，企業的發展應該對這兩者保持高度的重視，在進行各項企業活動的過程中，以財務和會計核算并行的方式進行管理，相信會達到事半功倍的效果。

（三）將內控制度滲透到企業文化中

在目前來說，我國的各大商貿企業的發展都保持良好，其經營效果也取得了優異的成績。商貿企業的管理制度關系到了企業的整體經營情況，對企業來說，是企業文化的一部分，為了保證企業內控有一定的效果，應該將內控制度融合進企業文化，在精神上化作企業的一部分，在建立內制度的過程中，應該做好這幾點：

1.全員參與

在商貿企業進行內部控制改革的過程中，若要取得好的效果，就應該讓企業員工全員參與，形成企業的一種文化活動，同時可以培養員工的責任感，將內控制度作為企業自身發展的重要內容。在工作中和生活中，意識上明確內部控制就是企業文化的一部分。

2.結合企業文化，讓內控制度人性化

上文中提及在進行內控活動的時候做到全員參與，讓內控部門不僅僅作為管理部門，同時也是企業發展的活動部門，讓企業員工在企業活動中體會內控制度的人性化，培養員工之間的合作能力，達到預期效果。

五、總結

綜上所述，在商貿企業的實際經營活動中，內控制度是保證企業正常經營活動的關鍵因素，只有在工作中做好企業的內控工作，才能使企業的經營水平不斷提升。在近年來的商貿企業管理中，內控制度已經越來越受歡迎，滿足了企業經營的實際需求，加速了企業的發展速率。所以，在今后的工作中，應該對企業內控制度進行更加全面的了解，提高內控制度的質量，促進企業的管理進步。

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（作者單位：北京益精行商貿有限公司）