高職院校單位內部控制及其完善探討

【摘要】財政部頒發的《行政事業單位內部控制規范（試行）》的重要意義在于其對行政事業單位經濟活動內部控制的完善，加強了廉政風險防控機制建設。高職院校與一般行政事業單位有很大的區別，在當前國家全面深化教育改革、大力發展職業教育的背景下，本文闡述了高職院校內部控制的作用與特點，分析了當前高職院校內部控制中存在的主要問題，指出內控制度不夠健全、預算管理不完善、資產管理基礎薄弱、內部監督先天不足及評價機制缺失等問題是影響高職院校內部控制有效性的主要因素。在此基礎上，提出了完善高職院校內部控制的對策與建議。

【關鍵詞】高職院校 內部控制 對策

一、引言

近些年來，江蘇加大對高職院校的扶持力度，截止到2016年底，江蘇高職院校達80余所，在校學生人數近百萬（含成教學生），但是相對于本科院校，高職院校的內部控制制度還有待完善。改革開放以來，黨中央、國務院高度重視職業教育的發展，江蘇高職教育發展走在全國前列，對江蘇的國民經濟發展起到了極大的助推器作用。2016年，江蘇大力推進建設現代職業教育體系建設，結合地方經濟特色，按需發展。作者所在的單位，作為無錫市現代職教體系共建單位，著眼無錫經濟發展趨勢，加強特色專業建設，為地方經濟保量提質的發展起到了很好的促進作用。因此完善的內部控制制度對于高職院校的高校的供給側改革有著重要意義。

二、高職院校內部控制體系的現狀

（一）內部控制概念缺失，認識錯誤

當前大部分的高職院校對于內部控制這一概念只有很膚淺甚至錯誤認識，有的認為只要把財務部門的內部控制做好就萬事大吉了，給每個財務人員戴好緊箍咒，做好賬，用好錢，其他的部門的內部控制可有可無了，從一定意義上加大了高職院校財務人員的工作壓力和思想負擔。財務處是學校的核心部門和關鍵崗位，也是內部控制建設的重要組成部門，但是如果其他部門沒有內部控制或者內部控制不健全，那么即使財務部門的內部控制做得再完善，也無法化解潛在的風險。譬如，學校招投標中心如果沒有好的內部控制體系，那么潛在的腐敗風險是無法靠財務監督化解的。因此做好控制，就能預防內部腐敗及其他制度風險。有的部門認為只要報銷拿到錢就行了，至于后期賬務處理就是財務部門的事情。這些錯誤的認識一定程度上阻礙了學校內部控制制度的建設。

（二）建立內控制度體系的瓶頸

內部控制制度是一個完整的制度體系，學校每個部門都應該參與，不能置之度外。各部門應該結合部門的工作職責和特點，但是各部門也應該有全局意識，部門之間的內部控制制度應該有良好的銜接和融通。不能各唱各的戲。這樣削弱學校管理和運作水平。作者單位是2005年升格為省屬高職院校，在校學校規模8000人左右。資產規模逐年擴大，辦學質量有飛速提升。但是起初在制定固定資產管理制度時，財務處、后勤管理處、監察審計處沒有很好的溝通，閉門造車，只是結合自己部門的工作要求，制定出來的固定資產管理制度口徑不統一，在2015年江蘇省高校固定資產清查的檢查中，該制度的缺陷暴露出極大的缺失，各部門自查的資產的成本無法吻合。有的固定資產到了報廢的年限，但是沒有及時的做報廢手續，導致財務處帳面上的資產余額數字不準確，同時資產的使用部門對該項資產的運作也不滿意。

（三）內控體系建成后弱化執行力

內部控制體系建立對于像筆者單位這樣規模不大的高職院校來說在控制財務風險，降低辦學成本方面有著不可忽視的作用。因為升格時間不長，管理理念之后，總認為原先的管理制度足夠應付高職院校的運行。如果建設新的內控體系，擔心引起部門之間的混亂。因此，在內控體系搭建伊始，有的人排斥體系的約束，過多的考慮自己本部門的利益，當內控制度在運作的過程中阻礙了部分人不合理的訴求時，他們就認為妨礙了部門的運作，抵觸內控體系的建設和完善。比如科研經費報銷時，普通老師報銷發票會很認真的核實把關，防止出現餐費等不允許出現的報銷票據，財務部門和科研部門都能把關好。但是當一位部門領導或者校領導在報銷時，出現了不合理的發票或者用其他發票代替現象時，審核者能否做到一視同仁，嚴格把關往往會出現不同意見，這樣就容易人為地造成制度漏洞和財務風險，同時也降低了審核部門的工作嚴肅性，引起其他同志的誤解，不利于開展工作。

三、內控體系存在問題的解決途徑

（一）強化對內控作用的認識

高職院校實施內部控制，它的目的不是為了約束部門的活動，更不是控制院校的資金流，束縛高職院校的辦學行徑，而是為了學校更好的統籌利用現有資源，更好地走出適合自己特色的發展道路。有效地降低潛在的各種風險，規避領導決策所帶來的人為因素干擾，從而使高職院校的預算資金在合理高效的項目之間進行最優化的結合。學校管理者只有真正的理解內控體系建立的作用，才能消除抵制與事不關己的思想，才能積極主動的建立、完善及實施內控體系。作者單位先后邀請江蘇省教育廳財務處和江南大學財務處領導來校專題開展關于高職院校完善內部控制制度的緊迫性和重要性的講座，學院從院級領導到普通科員從思想上更加重視和理解了內部控制制度是同每個人息息相關的，是每個部門在開展工作時的制度保障。筆者作為一名高職院校財務工作者，在調研中深刻體會到完善的內部控制體系的高校對于化解財務部門工作人員的壓力有的不可估量的作用。筆者認為增強對財務內控體系的認識首先應當從學校校級領導入手，因為他們是整個學校管理制度的具體規劃者和制定者，同時也是內控體系實施的監督者。筆者認為實際上大多數高職院校的領導對內部控制的概念還是有的，畢竟對高職院校的管理要求越來越高，但是對實行內控體系后帶來的變化還是持懷疑態度的。此外，在實行內控后，肯定會對領導的權力起到了一定的規范，不像以前那樣方便運作。因此有的高職院校的領導還是存在懷疑的心理，從而造成內控體系執行難題。因此，在考慮到領導層對內控還是有一定的認識的前提下，應當從成果層面讓領導層對內控實施的作用有一個科學的認識。作者單位的院領導多次調研去其他內控體系完善的高校進行考察，同其管理人員進行深入的交流，了解內控實施后對工作的影響，充分比較其內控實施前后的成果。其次，在進行充分的考察了解后，嘗試在學校內進行內控體系建設試點，根據實際產生的成果，再逐步完善其內控機制與全面進行推開，最終形成一套科學有效的內控體系。我們學院由財務處牽頭，先后在財務管理制度、報銷制度、招投標制度等方面大膽改革，創新思維，在嚴格按照高校財務制度等相關制定的基礎上結合本單位特色制定相關內部控制度。筆者認為只有從實際成果出發，切實的感受到內控制度建立后的作用和重要性，才能從根本上重視內控。

（二）制定合理有效的內控體系

高職院校部門之間應當加強聯系和溝通，主動參與并制定標準統一的內控體系，調動各部門的積極性。在建設過程中，當前各部門必須以學校的十三五規劃為統一目標，結合各部門實際工作情況，進行制度體系的建設。在建立本部門的內控制度后，由財務部門及審計部門牽頭對各部門已形成的制度體系進行有效整合。整合過程中，各部門的負責人必須全程參與，對關系到多部門交錯的工作領域時，應當對各部門的相應的規章制度結合實際情況進行細致分析，制定出符合學?？沙掷m發展的內控制度。筆者單位財務處、審計處牽頭積極聯系教務處、學工處等各部門，協調各部門制度的相關梳理和完善。整合完成后，交由學院的相關領導審閱，對有缺陷的地方進一步修改，最終形成全校一體的內控體系。體系一旦形成，整個學校的內控管理就應當以此為唯一標準，各部門必須以體系內的規章制度來開展本職工作，對部門過去制定的獨立規章制度一律報領導同意后取消。

（三）建立內外結合的監管機制

筆者認為，高職院校內控體系的有效運行離不開強有力的約束和執行。而這種行為應當是建立在內外相結合的基礎上，也就是以單位內部審計為主，聘請校外專家對內控進行評價反饋為輔。內部審計部門需要對控制體系的執行過程進行全程的參與并科學的判斷各項目是否能達到預期目標。為了避免內部審計過程存在的風險，應當定期組織校外專家對學院內控體系執行情況進行系統性評價，針對專家的評價信息進一步完善體制建設。只有通過內外結合的監督機制，才能保障內控體系執行過程中的有效性。筆者單位在建立內部控制制度的各個階段，事前咨詢相關專家充分論證，建設中借鑒其他兄弟單位成功經驗，制定合理的各項制度，做到崗位清晰，相互牽制，自覺接受監督，做到信息公開化。

四、結論

筆者了解到“十三五”期間，江蘇的高職教育將迎來跨越式發展，隨著爭創國家骨干型高職院校和江蘇省優質高等職業院校的建設與發展，高職院校作為助推地方特色經濟，培養實用性技術能手的作用越來越重要。因此作為高職院校的重要制度之一，內部控制制度建設對于實現高職教育的跨越式發展有著重要意義，也是實現“十三五”江蘇職業教育發展的有力保障。高職院校應該加強宣傳和培訓，結合自身特色，制定切實有效的內部控制制度。建立和完善高職院校內部控制度，應完善二級決策機制、科學界定部門職責、合理劃分崗位職責、健全授權批準機制、排查廉政風險節點、完善內部控制制度、強化內部審計控制、深化校務信息公開、加強內部監督檢查等內控措施，保障高職院校健康穩定發展。

參考文獻

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作者簡介：李國旗（1984-），男，漢族，安徽巢湖人，現就職于無錫工藝職業技術學院，研究方向：企業內部財務控制。