基于風險管理的商業銀行內部審計研究

董斌

摘 要：本文針對現階段大部分商業銀行內部審計在風險管理方面所存在的問題，對基于風險管理的商業銀行內部審計進行了研究。對商業銀行的風險管理以及商業銀行風險管理中內部審計的作用進行了分析，從內部審計職能發揮、管理操作系統應用力度以及內部審計財務職能三個方面對現階段商業銀行內部審計中所存在的問題進行了分析，總結了具體的解決策略。

關鍵詞：風險管理 商業銀行 內部審計

中圖分類號：F832 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）12（b）-027-02

銀行業一直都是高風險行業，經濟越繁榮，銀行所面臨的風險也就越大，因此，加強銀行風險控制具有非常重要的意義。盡管一直以來我國為了降低銀行業風險制定了監管制度、社會監督等多種風險控制制度，但是在商業銀行當中內部審計都是控制銀行風險的重要手段，能有效防止銀行內部風險的產生。在最近幾年當中隨著“西部大開發”等國家頂層戰略的實施，西北地區的農村經濟發展也逐漸開始繁榮起來，農村商業銀行所涉及的業務也逐漸增多，因此，所面臨的風險也逐步加大。現階段必須要進一步發揮內部審計在農村商業銀行運行風險控制方面的優勢，實現風險的有效控制。基于此種情況，本文對基于風險管理的商業銀行內部審計進行了必要的分析與研究。

1 商業銀行的風險管理

在基礎金融體系當中銀行所從事的一直都是高風險事業的發展，因此，在實際中存在著大量的不安全要素，這些因素會對銀行的發展產生極為重要的影響，也是商業銀行風險的主要來源。因此，必須要加強對商業銀行的風險管理。但是商業銀行風險管理的目的并不在于完全消除商業銀行在實際運行中所存在的風險，而是需要通過合理的措施將商業銀行所面臨的風險控制在最低的范圍之內，避免商業銀行因為戰略決策等導致嚴重損失，使得銀行的附加值得以有效提升。從現階段甘肅地區農村商業銀行的具體風險類型來看，大約有以下幾種：（1）信貸風險，在農村商業銀行當中信貸資產是其最重要的資產，也是銀行最重要的盈利來源，但是信貸的存在本身就存在著一定的風險。目前甘肅地區經濟發展雖然有所提升，但是總體上活躍度依然不夠，信貸所獲得的經濟收益有限。據不完全統計，甘肅省2016年農村信用社信貸總額為98.3億元人民幣，回收貸款總額為58.6億人民幣，回收總額占據發放總額的60%左右，相比于2015年提升9%，同時最近幾年也呈現出明顯上升的趨勢，這充分說明對于甘肅地區農村商業銀行來說信貸已經構成了一定的風險。（2）市場風險，現階段商業銀行也是我國市場經濟的一份子，商業銀行在參與市場經濟活動的同時也必然會承擔著一定的安全風險。（3）經營風險。所謂經營風險是指商業銀行因為自身管理、戰略決策失誤而導致的安全風險。現階段因信貸審查不完善或者工作人員責任心不足而導致的損失占據了現階段甘肅省農村商業銀行總損失的68%。

2 商業銀行風險管理中內部審計的作用分析

隨著現階段甘肅省市場經濟的不斷發展以及市場競爭激烈程度的不斷提升，商業銀行所面臨的風險也不斷提升，內部審計在商業銀行風險管理中所發揮的作用越來越大，具體來說主要體現在以下幾個方面。

2.1 能夠實現風險識別與風險評估

現階段在商業銀行當中內部審計部門與業務部門是完全分開的，運行審計部門可以從宏觀角度出發，對商業銀行運行中可能存在的安全風險進行識別與評估。所謂風險識別就是對商業銀行在運營過程中所面臨的具體環境、制定的政策等進行系統的風險分析，找出其中可能存在的風險，也即明確商業銀行在實際生產中可能存在的安全風險，并對導致風險的可能因素進行系統性分析。但是內部審計除了需要對可能存在的風險進行風險識別之外，還需要對不同風險進行評估，即根據該風險要素可能導致的結果對其進行分門歸類，將所有風險分為不同的類別。通過這種方式商業銀行在制定相關發展戰略以及經營計劃時可以采取不同的措施解決或者避免可能存在的風險。

2.2 能夠對風險應對措施的合理性進行檢驗

雖然商業銀行在運行過程中可能存在著大量的風險，但這并不意味所有風險都會導致商業銀行面臨著較大的損失，商業銀行也不可能因為風險而停止運營。商業銀行只能采取對應的措施實現風險的有效控制或者避免將風險控制在能夠承受的范圍之內，同時獲得一定的經濟價值。但是風險與利益之間的矛盾是并存的，商業銀行若要實現利益最大化并實現風險的有效控制在某種程度上是完全不現實的。因此，商業銀行必須要動態地對自己所制定的風險控制策略進行調整，從而實現風險的有效控制與利益的最大化。通過內部審計商業銀行可以將自己所作出的措施與戰略決策與實際經濟收益聯系起來，從而對措施的合理性進行檢驗，并對具體政策進行調整。

2.3 能夠實現風險預警

內部審計在銀行管理控制系統中發揮反饋作用，對銀行的風險管理起預警功能。內部審計在檢查內部控制程序的合理性以及執行情況和控制效果，特別在關注高風險領域和內控不健全區域的潛在威脅時，是通過風險反饋進行持續監督與評價，確保目標與預算如期完成的。一方面，內部審計要與相關部門進行風險管理溝通，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價，對重大的審計發現按清晰傳遞的線路進行報告，傳遞給內部相關人員和其他有關方面，以便及時采取相應的控制措施，同時對監督檢查結果的落實情況要進行跟蹤報告，使風險及時得到控制和防范；另一方面，以風險為核心及出發點的內部審計，能夠客觀地從全局的角度管理風險，能從組織的利益和實際出發，提出防范風險的有效建議，作為管理層改進風險管理的參考意見，內部審計的建議更加強調風險規避、風險轉移和風險控制，通過有效的風險管理建議反饋，提高組織的整體管理效率。

3 現階段商業銀行內部審計中存在的問題分析

3.1 內部審計的職能發揮受到了一定的束縛

在商業銀行當中內部審計部門只有具備一定的獨立性與權威性才能實現內部審計職能的充分發揮，而內部審計部門獨立性與權威性的實現往往是由于內部審計部門的隸屬體現出來的。從總體上來看，現階段我國大部分農村商業銀行都已經建立了較為完備并獨立的內部審計部門，同時內部審計部門往往都是直接由銀行上級主管部門管理，因此具有一定的權威性與獨立性。但是，從現階段部分農村商業銀行內部審計部門的運行現狀來看，超過30%的農村商業銀行內部審計部門需要直接向銀行行長匯報，在隸屬關系上呈現出明顯的混亂，同時內部審計工作的獨立性也受到了嚴重的挑戰。現階段在甘肅省農村商業銀行當中，大部分內部審計人員的地位都不高，在工資待遇方面要明顯低于業務部門的工作人員，因此，許多工作人員在工作積極性方面存在著明顯的問題，最終嚴重限制了內部審計職能的發揮。

3.2 內部審計管理操作系統應用力度不足

在“互聯網+”時代信息技術被廣泛地應用于各行各業當中，在商業銀行中也具有極為廣泛的應用，對于商業銀行內部審計來說加強管理操作系統的應用不僅能有效地提升工作效率，同時也能實現信息透明化與信息共享。但是從總體上來看，現階段甘肅省大部分農村商業銀行在內部審計管理操作系統應用力度方面存在著明顯的不足，同時工作人員在系統應用能力方面也存在著較大的缺陷。

3.3 內部審計強調財務功能

現階段大部分商業銀行對于內部審計的職能認識依然存在著較大的差距。從總體上來看，現階段大多數甘肅省農村信用社都將內部審計作為業務運行的財務管理工具，即往往將內部審計所提供的數據作為對銀行運行效率的檢驗，并沒有充分發揮內部審計在風險控制中的作用。

4 基于風險管理的商業銀行內部審計策略分析

4.1 提升內部審計部門的獨立性，加強隊伍建設

針對于當前階段部分農村商業銀行內部審計部門獨立性不強的基本現狀，必須要進一步加強內部審計部門建設。首先，需要明確內部審計部門的歸屬問題，即內部審計部門不得隸屬于商業銀行，在行政職能上需要與銀行完全平等。對于商業銀行干預內部審計的情況要給予嚴厲的打擊。其次，還需要進一步加強工作人員隊伍建設，只有做好隊伍建設才能確保內部審計職能的有效發揮。現階段內部審計部門在進行人才招聘時需要完全獨立于商業銀行，同時優先選擇具有一定綜合素質的應用型人才。內部審計部門的薪酬發放需要完全獨立于商業銀行，避免內部審計部門過度受到商業銀行的干預。必須要進一步改革內部審計工作人員的薪酬待遇機制，為內部審計人員提供對應的福利待遇。

4.2 加強內部審計管理操作系統的建設與推廣

內部審計管理操作系統在商業銀行內部審計中的應用不僅能有效提升內部審計的精確性，也可以促進內部審計職能的進一步發揮，因此，必須要進一步加強內部審計管理操作系統的建設與推廣。首先，現階段商業銀行內部審計部門必須要充分認識到內部審計管理操作系統建設的必要性，為系統建設與發展提供必要的資金。其次，在完成系統建設之后，內部審計部門還需要進一步加強系統的推廣，將系統應用于實際工作當中。最后，需要通過職后培訓的方式促進內部審計工作人員應用技能的提升。

4.3 加強風險管理理論在內部審計中的進一步應用

內部審計部門主要是對風險管理部門和其他相關部門所進行的風險管理進行再監督。因此內部審計程序與機構的風險管理之間應該協調一致， 使這兩項工作產生協同增效的作用。首先，在制定內部審計計劃時必須要對可能影響商業銀行運行的風險要素進行分析，并明確最終的優先順序，確定具體的審計項目。其次，還需要進一步確定審計范圍與方案。最后，在對審計工作評價時必須要對其風險管理職能的發揮進行評價。

5 結語

在商業銀行當中內部審計具有非常重要的意義，不僅保障了商業銀行運行的有效性，同時也實現了風險的控制。隨著市場環境復雜程度的提升，當前階段必須要進一步加強風險管理在內部審計中的應用，促進商業銀行的進一步發展。

參考文獻

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