完善內部控制體系 構筑企業風險防線

林勝平

摘 要：隨著經濟的全面發展，內部控制在企業中的地位越來越重要，對企業的迅速、健康發展有著至關重要的作用。內部控制是企業正常運行的保障、可持續發展的基礎，也是一個低成本的、長期的解決方案管理。建立健全內部控制制度，已成為企業經營成本的關鍵。本文就是從內部控制的作用和地位入手，分析了現階段內部控制對企業的重要作用和意義，進而分析企業內部控制的現狀，分析指出內部控制存在的問題，在此基礎上圍繞以內部環境的優化、建立健全和完善、包括制度建設在內的基礎建設、內部控制環境優化，培養內部控制人才、完善法人治理結構、加強內部控制意識等方面，提出了加強企業內部控制制度建設的建議，并提出只有逐步完善企業的內部控制體系，才可能使其成為企業實實在在的抵御內外部風險的堅實防線。

關鍵詞：內部控制 基礎建設 內部控制環境 企業發展

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）12（c）-095-02

企業內部控制體系是一項全方位、多領域的系統工程，是企業賴以存在和發展的基礎性工作，對企業良性發展的基本要求，也是一項重要現代管理工具，并日趨形成一整套體系。對于企業而言，內部控制有利于經營決策的實施，企業為了實現一定的目標，應有一個相互協調和約束的內部控制系統。科學管理已成為現代企業發展的一種趨勢，沒有完善的內部控制制度，就無法落實企業的經營決策。但是內部控制也不是萬能的，有良好的內部控制不一定能夠在競爭中成功，因為決定企業興衰的因素很多，但是沒有內部控制是萬萬不能的，離開內部控制的企業是注定不會走長遠，因此只有完善企業自身的內部控制體系建設，才能保證企業安全、正常運營，資產完整，企業得到長期持續發展，下面將就企業內部控制存在問題以及如何完善企業內部控制體系等有關內容展開一些淺顯的闡述。

1 內部控制的作用和地位

隨著我國社會主義市場經濟的日趨完善和深化，市場競爭越來越激烈，內部控制制度在現代企業管理中占據重要位置，現代化的企業制度已逐漸在一些企業建立，內部控制開始被廣泛采用，成為企業管理中不可替代的一部分。完善的內部控制制度能夠有力地促進企業發展，增強企業的核心競爭力，為企業的騰飛提供強有力的保障。經濟發展伴隨而來不僅有好的發展前景，而且還有各種風險和挑戰，在防范和化解企業風險，保證企業合法合規運營、確保資產安全、獲取真實財務數據及信息進而提高企業經營效率和結果等方面，內部控制起著至關重要的作用。

2 目前企業內控控制的現狀

2.1 缺乏加強內部控制的意識，內部控制環境尚待培育

傳統的企業管理觀念，缺乏內部控制的意識，企業從上到下，從意識到實際操作，從管理層到基礎員工，從制度建設到人力資源，都缺少內部控制理念。企業管理層對內部控制不重視，內部控制意識淡薄，認為內部控制就是增加人力、物業成本，甚至使企業效率下降；企業高層管理人員疏于對內控的更新完備，導致內控制度的缺失，內部管理的紊亂。比如，高層管理者控制意識不強，甚至有的高層管理者利用內部控制漏洞參與違規違法的經濟活動。員工方面意識更為匱乏，認為內部控制就是增加大家工作量，拉長各項工作的簽批流程，影響工作效率，再加上本身企業僅有的制度執行不到位，大打折扣，制定和執行的具體人員又參差不齊，使目前部分企業缺乏內部控制的意識，內部環境也有待進一步培育。

2.2 法人治理結構不完善

公司治理結構權責不分，法人方面的治理結構不完善，企業相關治理不規范，導致內控組織虛設或根本沒設。一些企業，尤其一些老的大型國有企業，董事會機構都缺乏，職能不到位，而另外一些企業法人治理結構尚不完善。在不健全的法人治理下，企業決策權與經營權無法實現分離，企業經營過程中其決策、運作和運營缺乏有效的約束，企業內部控制更多的靠管理層的覺悟，而不是建立在權利制衡的基礎上。

2.3 基礎建設薄弱

（1）制度建設和執行方面，由于目前相當一部分企業不重視，缺乏相應理念，雖然有部分企業領導者也認識到了內部控制在企業發展中地位和重要性，但過于形式化，有的連完善的企業內部控制制度都沒有建立，有的雖然也建立了一些內部控制制度，但都不成體系，無法有效銜接，不是內容不夠合理，就是殘缺不全或有關內容不夠合理，甚至還“互相間打架”；還有部分企業雖然企業雖制定一整套內部控制制度，做到了“有法可依”，但是由于制度和業務流程結合的不夠緊密，照抄照搬，與企業實際經營情況不符，甚至脫節，成了掛在墻上、寫在紙上的擺設，更多的成為了炫耀成績和應付檢查的工具，沒法發揮出制度應有的剛性和嚴肅性，也沒有把企業內部控制制度對企業發展的重要作用和影響真正地發揮出來。

（2）企業核心宗旨的缺失，內部控制活動不到位，存在部分缺陷。一些重人情、多變通、重結果的企業文化弱化了內部控制的有效執行，部分企業雖然制定了內部控制制度，但是很多員工只憑經驗辦事，使內部控制依靠制度、程序、記錄和標準化的作用無法有的放矢。內部控制執行與監督力度不夠，企業內部的自我評價、內部審計監督和外部機構的審計監督沒有良好的溝通結合，監督體系也得不到有效監督，監督不到位現象十分突出。

2.4 內部控制缺乏成熟人才隊伍

由于企業內部控制的全方位，滲透企業經營管理的各個領域，工作范圍較大，這就對工作高水平、高素質的內部控制人員要求很高，而我國很多企業都著眼于一線，熱衷于能直接給企業帶來效益人員，像營銷人員的培訓與教育，但卻對內部控制人才的培養缺乏應有的重視，使我國很對企業缺乏內部控制人才，并且目前即便有部分從事內部控制的人員，不僅數量不夠而且素質還不高，形成一支強有力的隊伍就更需時日。

3 針對上述問題，完善內部控制體系的建議

3.1 強化內部控制意識，優化內部控制環境

首先，管理層應深入理解內部控制的內涵，加強對內部控制的重視，認識到內部控制的重要地位和作用。樹立積極的內部控制理念，從意識到行動滲透內部控制的意識，然后以上率下，在日常工作中時刻保持內部控制的理念，帶動全員貫徹內部控制的理念；各個領導要合理劃分權利和義務，各個領導要能夠做到相互牽制和約束，提高高層管理人員重視程度，轉變道德觀念以及加強自身素質修養上，認識到建立完備的內控制度的必要性，自行分析控制制度特點，規劃實際操作工作，嚴格按照規章制度行事，并且制定適合匹配的管理制度和操作行為來確保規章制度的有序進行。其次從內部結構優化、制度設計、內部控制崗位及人才培養等方面開辟綠色通道，共同制定企業的各項制度和政策，確定企業能夠接受何種程度的風險，實施對下層管理者的任命，監督內部控制體系的有效實施，為企業內部控制建設提供一個相對完善的內部控制環境。

3.2 建立健全完善的法人治理機構

內部控制的基礎就是完善的法人治理結構，企業應根據自身的實際情況和需要，建立健全完善的法人治理機構，融入現代管理理念。要依據企業內部的具體狀況，合理科學的成立內部審計部門，科學的選擇具體的、適合企業發展的治理結構，并且該機構應在最高企業權責下保持相對的獨立性。建立健全完善的法人治理結構，就是要完善董事會的議事規則，規范董事會的設置、人員構成。制定適合企業發展的內部控制體系，正視企業之間的差異性，結合企業的發展現狀，制定適合企業發展的內部控制框架，逐步建立并完善內部控制體系，提高董事會的科學決策，強化各項內部監督的作用，針對把董事會在內部控制中的核心地位發揮出來。企業應把企業特點與管理需要相結合，追求求真務實，從經濟的角度看，效益方面考慮，為實施已批準的控制，在正常經濟業務的企業發展可以使用一般的批準，授權的高級管理人員對一般工作人員負責，行使批準權前要依據之前設定的范圍、界限、規章要求。

3.3 夯實基礎管理

基礎管理分為硬基礎和軟基礎，要充分發揮內部控制的作用得到充分地發揮，就需要相適應的基礎管理。軟基礎需要完善公司治理結構，提升管理層對重視內部控制制度的意識和重視程度。提高企業管理層和員工的道德水準，加強財務控制能力和執行力度以及加強企業文化建設。硬基礎建設則需要科學合理設計制度，不斷完善自身的內部控制制度，將其提高到經營戰略的高度，加以強化和完善，優化企業的流程和體系，強化內部審計的監督力度，從企業實際出來，在“有法可依”的基礎上實現“有法必依”，提高制度執行性，建立內部控制風險評估機制，分析企業的風險。總之，企業在進行內部控制建設的同時還需要搭建內部控制框架，使制度間相互銜接，貫穿企業經營全過程，具有可行性、系統性，形成相互交錯的管理體系，以保證企業內部控制的有效運行。

3.4 培養專業的內部控制人才，打造合格的內部控制隊伍

企業內部控制工作范圍廣，幾乎涉及企業經營管理的各個領域，因此對內部控制專業人員提出較高要求，需其要具有審計、會計、統計、經營管理、工商管理、土建工程等多領域的專業知識、工作經歷。企業上層要充分重視內部控制人才隊伍的建設，強化對內部控制人員的培訓和對企業文化的培訓，對其專業知識、思維素質、誠實有信的為人素質進行培訓教育，培養員工建立積極的價值觀和責任觀。企業要結合自身的發展特點，不斷進行機構重組、優化和改進。對不同的機構進行科學劃分， 明確規定不同部門的職能，規定各職能部門的責任和權限，并配備適合崗位的人員。另外企業要拓展內部控制人員視野，內部控制人員的知識結構應該寬廣，加強對員工定期或者不定期的培訓，必要利用外部的專業力量，拓寬內部控制人員的知識結構和能力素養，提高企業內部控制人員的專業知識和素養，為企業打造一支專業過硬、作風優良、素質較高的內部控制人才隊伍。

總之，完善企業的內部控制建設，應遵循由簡單到復雜、由局部到整體、循序漸進、不斷整合的原則，逐步建立健全一套“點”“線”“面”相結合的內部控制體系，切實提升企業內部控制管理能力和效果。企業應積極地從內控環境、完善內部框架，打造外部環境，加強內部監督力量著手，法人治理結構完善，強化管理層重視，基礎建設和內部監督、財務控制等方面著手，加強自身的內部控制能力，優化內控效果。只有建立并完善上述一整套的多層次、立交式、全過程、全方位內部控制體系，才可能為企業健康平穩發展起到強有力的推動作用和為企業構筑一道堅實的風險防線。

參考文獻

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