試分析企業財務的內部控制體系

趙棠

摘 要：隨著經濟的快速發展，企業之間的競爭日益加劇，如何提高企業的競爭力和經濟效益成為了當前困擾企業發展的主要問題。加強對企業財務的內部控制管理以及控制體系的建設對我國企業的發展具有十分重要的作用。本文主要是基于企業財務內部控制的概念入手，對我國企業財務內部控制的現狀和體系建設進行了分析和研究，以期為我國企業財務的內部控制體系的建立提供理論支持。

關鍵詞：企業財務 內部控制 競爭 發展

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）12（c）-110-02

內部控制作為企業財務管理的一個重要組成部分，是企業進行成本控制和提高企業效益的主要途徑。企業內部財務控制就是指運用將控制理論的原理和方法引入到企業的財務管理活動中，以實現企業財務管理部門對企業財務活動的掌控，并最終達到規范企業財務行為，提升企業效益的目的。隨著我國經濟的快速發展，企業之間的競爭力也在不斷加劇，我國企業只有不斷發現企業自身管理以及財務管理方面所存在的問題，并施以措施進行改正，提高企業內部對財務的控制力度，才能夠不斷提高企業財務的內控能力，促進企業持續健康的發展。

1 企業財務內部控制

1.1 企業財務內部控制的涵義

對于企業而言，內部財務控制主要是從以下幾個方面來進行理解：首先，要實現企業財務的內部控制，必須要先對企業的運作流程以及財務的運作手段進行檢查和評審。進行企業財務內部控制的專業工作人員應該對公司的各個運作流程進行檢查和評審，通過科學系統的調查、統計以及現場體驗等方式來對企業財務所涉及的各個方面的運作手段和運作流程進行分析，并根據所發現的問題提交專業的評審報告。其次，修正企業管理流程。在企業財務內部控制的實施過程中，內部控制人員需要對公司在該階段的財務及各部門的運行情況進行統計分析，并實時修正。最后，財務內部控制對企業的經營十分重要。財務內部控制不僅能夠保證企業資金的正常流轉而且還可以為企業的管理貢獻力量。

1.2 企業行為控制

企業管理需要合理地對企業進行控制，而控制主要分為企業行為控制和企業財務控制這兩個方面。其中，企業行為控制的方法主要有以下幾個方面：（1）分辨出與會計有關的經濟活動，并盡可能保證企業會計計算的準確、可靠和真實。企業的財務情況對于企業決策者的決策具有十分重要的參照意義，而企業財務會計信息的真實、可靠是確保企業決策者決策正確與否的前提，所以企業內部必須要監理完善的控制體系以確保企業決策者所依據財務會計信息所做出的決策的正確性。（2）提高企業收益。企業內部控制體系的建立可以促進企業利潤的上漲，企業有完整的內部控制體系后，就能夠合理的配置企業資源和人員，保證企業員工的工作效率并實現企業的經營目標。（3）降低風險。隨著競爭的日益加劇，我國企業在經營過程中會遭遇更多的風險，而企業內部控制可以有效的降低企業經營風險，并通過弱化或者轉嫁風險來提升企業的利潤。

1.3 建立合理的控制體系

要實現企業經營的有序化，提升企業的收益，就必須要監理合理的控制體系，具體方法如下：（1）營造和諧的內控氛圍。公司的工作氛圍對企業員工的工作效率具有極大的影響，所以在建立企業的內部控制體系時，一定要營造良好的氛圍，提高企業員工的自覺性和養成良好的工作態度，及時處理員工內部的矛盾，做好防范、控制和監督的任務，逐漸實現企業自身的文化積累并培養自己獨有的企業精神。（2）建立風險防范和評估機制。風險評估就是對影響企業經營以及阻礙企業經營目標實現的因素進行分析并糾正，通過合理評估企業的運營風險，促進企業的快速發展。（3）建立完善的企業經營活動及控制資料。為實現企業管理的合理控制，并通過合理的資源和人員配置來提高企業的營運效率，企業在經營過程中就必須要按照既定的運營制度和規范來進行正常的經營活動。但是，同時企業還需要對每個階段所發生的事情和應對措施都進行存檔和記錄，即建立完善的企業運營控制文檔生成和管理，實現有據可循，步步可控的目的。

1.4 建立合理的財務內控體系

自從我國加入WTO以來，我國市場競爭逐漸加劇，資本市場也日漸復雜化，如何在當前的形勢下，增強企業財務風險的監控和處理并提高企業的效益，建立合理的財務內控體系，是當前企業亟待解決的主要問題，具體措施如下：（1）建立企業內控文化。首先，企業應該建立良好的企業文化和內控文化，使得企業員工培養出極高的企業責任心和自豪感，為企業的財務內控體系的建立奠定基礎。而且，企業公司決策者應該具備現代企業財務內控思想，在企業中引導員工養成正確的人生觀、價值觀和世界觀，提高每個員工的責任心和自覺性，將財務內控管理理念滲透到企業管理的每個過程中其次，應該增加企業員工的風險意識。企業應該根據自身管理中對于風險管理的不足之處，合理添加企業經營風險防范意識，建立合理的風險預測和控制體系，并進一步提高企業的經營管理效率。（2）完善財務內控體系。企業管理者應該以企業的經營目標和發展重點，對企業的經營活動進行分析，并依據所發現的不足之處提出相應的解決方法和思路，以完善財務內部控制體系，促進企業經營利潤的提高。

1.5 企業財務控制體系的建設

對于企業來講，其財務控制體系的建設主要分為上市公司財務控制體系的建設以及非上市公司財務控制體系的建設這兩種，本節將主要就這兩種形式的企業財務控制體系的建設做詳細的分析和研究。

1.5.1 上市公司財務內部控制建設

上市公司與普通公司相比其主要優點在于企業的經營活動一直需要受到企業外部和內部的共同監督，所以建立其財務控制體系是十分容易的，但是由于企業的管理機制和財務控制機制都已經成型，難以對其內控體系進行完善。隨著經濟的快速發展以及資本市場內企業競爭的日益加劇，上市公司財務內控體系和風險應對機制受到巨大的沖擊，提高內控效率、完善內控機制是當前我國上市企業急需解決的問題。

1.5.2 非上市公司財務內部控制建設

與上市公司相比，非上市公司財務內部控制具有控制范圍小、人員簡單以及公司制度執行效率高等特點。非上市公司在日常經營活動中，需要根據市場變化和公司短期內的經營目標，制定完善的財務內控體系和執行方案，提高企業的管理能力和風險應對能力，通過提高企業內部管理模塊中的薄弱環節，改善企業經營問題，建立與企業發展相適應的會計核算、資金管理、成本計算和控制以及健全的與公司發展相適應的公司內控體系。

2 我國企業財務內部控制存在的問題

隨著經濟的快速發展以及資本市場競爭的日益加劇，我國企業在財務內部控制方面取得了很大的進步，但是依然存在著許多問題，這些問題阻礙了企業效益的進一步提高。

2.1 財務管理薄弱

隨著科技的快速發展，企業為了應對越來越多的企業會計核算問題，并盡可能提高企業會計核算的準確性和效率，所以目前大多數企業都配置了專業的財務管理軟件。但是，由于我國大多數企業財務方面工作人員專業素質較低，無力從事專業財務軟件的操作工作，這就會導致財務管理人員通過專業財務軟件所得會計核算結果的準確性受到制約，這些情況都容易降低企業財務控制管理方面的能力。

2.2 財務管理功能欠缺

目前，隨著企業發展的需要，企業配置并且安裝了大量的與企業財務管理有關的工具和軟件系統，但是由于企業自身管理以及人員配置等方面原因導致企業對這些財務工具和軟件的利用不足，進而導致財務管理在企業管理中的作用受到了限制。如現代企業財務管理都設置有財務預算管理標準、成本核算標準等，但是企業在實際操作過程中由于某些原因并沒有嚴格按照這些標準來進行財務管理，從而弱化了這些標準在對財務管理中的作用，限制了企業財務管理對于企業經營管理的實際作用。

2.3 缺乏內控控制機制

通過對我國企業進行分析后發現，大多數企業并未認識到企業的內部控制對企業經營的重要性，許多企業并未給企業制定長遠的發展目標，這就容易造成企業重視眼前利益而對企業的長遠發展造成不可忽視的損害。當前，許多國際大型貿易公司都采用內控機制來對企業的財務進行控制進而控制企業的經營和管理，以提高企業的經營效益，降低企業經營風險，避免企業發生重大經濟損失。

2.4 中國企業財務內控體系大，環境不好

近年來，我國經濟得到了快速發展，但是由于我國實體經濟起步晚，我國企業家對于財務管理控制方式和企業管理模式的探討較少，這些都容易導致我國企業財務內控體系不完全，企業財務主管領導對于財務內控管理經驗不足，企業經營者未充分認識到企業財務內控管理對于企業的長遠發展和經營的影響。

3 完善企業財務內控的措施

根據企業財務內控體系所存在的不足，我們應該有針對性地提出相應的解決措施，以提高我國企業財務內控的水平，進而提高我國企業的管理水平，實現我國企業經營水平和效益的全面提升，具體措施如下。

3.1 建立嚴密的控制制度

企業要想創造利益，實現企業的長遠發展目標，就需要有完善的財務內控制度和管理制度作為支撐。因此，企業應該根據相關法律和規范，建立起企業的財務內控體系，即使企業在財務管理方面具有完善的憑證制度或條例、財務審批程序、風險預算及成本預算方法和定期財務核算制度，并且要求財務管理部門各崗位員工明確崗位職責。

3.2 提高財務人員的專業素質

隨著科技的快速發展，一系列先進的財務工具和計算方法被發明出來用于提高企業財務核算的精度和可靠性。但是作為這些軟件及工具的操作人員必須要有相應的專業素質和操作水平，并且還應該有良好的責任心和工作態度。

3.3 加強內部審計

企業在進行內部控制時，需要定期對其財務核算和經營狀況進行內部審計，通過審計可以幫助企業的管理層了解企業發展和財務的實際狀況，而且通過審計，財務主管領導可以發現其中的不足和問題，并及時加以糾正，以適應企業發展的需要。

4 結語

綜上所述，面對日益加劇的企業競爭，企業必須要建立完善的財務內控體系才能夠保證企業的快速發展和可持續發展，并且在建立和完善企業財務內控體系的過程中，企業還應該通過建立嚴格的內控制度、提高專業財務人員的專業素質以及加強內部審計等手段來保證企業財務內控體系的完善，促使其在企業經營管理中發揮應有的作用。

參考文獻

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