鐵路運輸企業的全面預算管理問題與對策研究

杜賢亮

摘 要：隨著我國經濟體系的不斷完善，衍生出了很多對企業管理有幫助的管理模式，這其中特別是全面預算管理模式，是我國大部分企業運用最高效的管理模式。到目前為止，全面預算管理模式，已經在各個企業的管理中，取得了相當明顯的效果。本文主要圍繞全面預算管理模式在鐵路運輸企業中存在的一系列問題，并提出相關的對應措施。

關鍵詞：鐵路運輸企業 全面預算管理 措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）12（b）-093-02

全面預算管理模式運用在鐵路運輸企業中，是強化經營手段，樹立正確的經營目標的有效方法。其具體操作手段是在生產管理上將鐵路運輸企業的市場經營模式進行強化、使生產效率穩步提升、將資源進行最優分配、合理的協調生產方式的格局、提高設備運行實際生產時的產量、結合實際情況協調各個列車的運行情況等，在人員和資產管理上要合理的建立各個部門、理清各個部門的職能關系、合理建立人員的編制體系、明確資金的流動方向等，在市場競爭力的管理上，要認清當前鐵路對客貨運輸的實際情況，采用具體的方法對其進行必要的措施，使鐵路運輸企業所占的市場比重逐漸擴大等。

1 鐵路運輸企業全面預算管理存在的主要問題1.1 預算目標不清晰

在對鐵路運輸進行全面管理的過程中，往往只重視建立財務目標以及對具體項目預算的管理掌控，而不重視與財務無關的其他項目[1]。這樣即使能夠完成所制定的預算目標，但并沒有改變鐵路運輸企業綜合利益水平和管理能力。對鐵路運輸企業當下的實際情況沒有加以分析，只重視執行上級下達的行政指示，將目標利益提高幾成、成本預算下降幾成等放在首位，分不清重點。

1.2 預算的全面性未能充分體現

目前在我國大多數鐵路運輸企業中，財務部門是具體預算制定工作的管理部門，不僅將這項工作劃分到財務工作人員的職責范圍內，而且還建立了專職崗位，進行財務預算管理的一系列工作，分批次的將上級部門下達的財務預算指示傳達給每一個部門。這樣職能設置，嚴重加大了財務部門的工作壓力，導致總體預算無法及時正確施行應有的管理手段。

1.3 編制方法過于簡單

目前在我國鐵路運輸企業中，預算工作沒有進行必要的市場調研、沒有對現場進行勘探工作、沒有對以前的工作經驗進行學習等，這些主要影響預算管理的因素沒有受到應有的重視，導致運算管理工作過于簡單，沒有結合實際情況，結果必然是不科學不完整的。會造成預算的分配不合理，對市場的變化情況不能及時采取措施[2]。

1.4 預算管理中存在的問題

第一，鐵路運輸企業上級部門和下級部門對預算的管理的方向，沒有保持一致。少量的資金支出就能處理很多問題，是上級部門的心愿，而完成上級部門下達的指令之外，還要為自己爭取更多的利益，這是下級部門的心愿。

第二，鐵路運輸企業上級部門和下級部門對預算管理的具體內容，沒有保持一致。預算管理信息的內容被歪曲理解，是由于上級部門和下級部門之間的信息傳送不及時、不準確。

第三，鐵路運輸企業部分下級部門常常有故意夸張工作的困難程度和成本支出的數量，借以逃避上級對其下達較重的工作量和對支出預算的減少。這樣就無法將實際狀況展現給企業，進而企業預算就不能真正發揮作用。

1.5 預算執行中監控不嚴

鐵路運輸企業的會計核算和預算由于沒有科學高效的監督管理體系，導致其二者發生了嚴重的分離。在企業實際的經營過程中，經常發生沒有上級部門審核批準，嚴重超出預算的情況。企業的財務管理部門也沒有結合實際情況，對在運輸中各種因素造成的損失考慮到位，從而使預算缺乏準確性。

1.6 缺乏預算管理績效考核模式

目前我國鐵路運輸企業對財務工作，只是針對財務支出這方面有較為簡單的考核，而對整體的財務管理工作的考核審查根本不重視，嚴重缺乏科學性以及整體性。沒有建立一個科學的、能夠真實體現預算相關部門工作效率的具體標準，以及公平、公正、公開的審查考核模式[3]。也沒有重視建立對各個預算相關部門審查考核后的獎懲制度，部分建立此項制度的企業，在具體執行的時候也沒有用公開的形式執行。

2 鐵路運輸企業全面預算管理主要對策

2.1 建立健全預算管理體制，創造良好的管理環境

對鐵路運輸企業實行全面的預算管理模式，其具體構成系統包括：預算策劃確立系統、預算制定組織系統、預算編制執行系統、預算監督掌控系統等。只有將全面預算管理模式的組成構架徹底了解掌握，才能在鐵路運輸企業實施全面預算管理模式時，將各個分支部門的核心責任明確[4]。這樣在出現問題時，能夠很快找出產生問題的部門，并快速解決。

2.2 各業務部門共同參與預算管理，體現預算管理的全面性

在我國鐵路運輸企業中，企業的生產經營預算與企業的資本經營預算組成了企業的全面預算。將目標利益努力實現的具體操作手段以及管理制度，是生產經營預算的核心目標，主要包括：資金收付預算、生產資料購買預算、現金流動數量預算、整體經營獲利預算、員工福利發放預算、車輛工具維修預算、人員工資成本預算、財務相關費用預算、企業運營成本預算、車輛運輸數量預算、車輛運輸收入預算等[5]。將投入的資本利用各種手段得到最大的收益，是資本經營預算的核心目標，主要包括金融市場運作預算、固定資產配置預算、長期發展投資預算等。

2.3 根據預算性質不同，改進編制方法

將概率預算、零基預算、循環預算、變化預算、固定預算等具體的操作手段科學的融入到對鐵路運輸企業全面預算管理的構建中，能夠使其結構更完整。比如，固定預算模式可以應用在市場環境相對穩定的情況下，變化預算模式可以應用在市場環境相對動蕩的情況下。循環算模式可以應用在當前運輸業務能夠明確的情況下，概率運算模式可以應用在當前運輸業務無法明確的情況下。

2.4 建立科學的預算管理程序和調整制度

在對鐵路運輸企業進行全面財務管理的過程中，建立科學的管理形式，實施合理的手段，能夠在企業面臨重大決策時，進行及時準確的處理。比如能夠對運輸安全生產造成威脅的突發因素，地震、洪水等不可抗力因素，企業內部各個職能部門調整，運輸市場的結構發生重大改變，生產設備出現嚴重故障等。

2.5 建立有效的監控方法與手段

將企業對具體成本的管理掌控辦法，對車輛使用的效率掌控，運輸中對防漏保收收益的掌控等客貨經營管理手段進一步完善健全。具體操作操作方式是：對旅客和貨物的具體運行版圖，以及旅客和貨物運輸列車開行方案實施最大限度的優化處理。對客流量較大的高峰期要加強市場營銷的管理控制力度、記錄、備案[6]。

2.6 重視預算執行結果的分析與評價

作為預算管理的一項重要能力，預算考核評審制度不僅要對企業內部開展預算管理的具體狀態進行考核，而且還要對所得到的結果進行考核。堅持獎懲公開、公正、公平的原則，并對考核的內容和成績進行記錄。

3 結語

鐵路運輸企業全面預算管理是從過去客運管理、貨運管理、調度指揮管理、收入管理、成本管理、等分塊管理模式，逐步轉變為系統化、戰略化的綜合管理模式，運用系統的觀念對運輸資源、信息資源、人力資源、財力資源進行全面整合，使鐵路運輸企業的各項資源協調配合，形成一個有機整體，充分發揮鐵路運輸企業資源的總體優勢，從而不斷滿足國民經濟和社會發展的需要，實現鐵路運輸企業經濟效益最大化。推行全面預算管理在實施過程中不可避免的存在一些不足，但是在完成鐵路運輸企業經營考核目標，提高經濟效益、企業管理水平發揮了重要作用。

參考文獻

[1] 袁細壽.關于鐵路運輸企業全面預算管理的探討[J].鐵道運輸與經濟，2011（4）.

[2] 黃永中.深化鐵路運輸企業全面預算管理不斷適應鐵路改革發展新形勢需要[J].經濟研究導刊，2012（8）.

[3] 郭衛平.地方鐵路運輸企業全面預算管理應用初探[J].中國商貿，2016（4）.

[4] 高紅.淺議鐵路運輸企業全面預算管理[J].現代商業，2013（30）.

[5] 李宏英.鐵路運輸企業全面預算管理存在的問題及解決措施分析[J].現代經濟信息，2015（9）.

[6] 易梟昀.鐵路運輸企業全面預算管理存在的問題與對策[J].時代金融（下旬），2013（7）.