完善國企內部控制評價體系的路徑探析

劉輝

摘 要：國有企業的發展勁頭正處于隨著時代的變遷逐步上升階段，因此在發展的同時也要充分考慮到發展的手段，總結起來發現加強內部控制管理一直都是國企內部很重要的管理方式，就內部控制的作用來說，應該擁有一個科學的對內部控制的評價體系，這有利于內部控制作用的發揮。 因此，本文從國企的內部控制評價體系的現狀來分析內部控制評價體系的問題，結合相關理論知識深入探究企業內部控制評價體系的構建工作，并給出了幾點應對對策。

關鍵詞：國有企業 內部控制 評價體系 路徑

中圖分類號：F721.1 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）08（a）-080-02

國企內部控制評價體系可以幫助企業更好的進行內部管理，也是實現國企內部監督的一種手段，國企管理者可以通過內部控制評價體系看到內部管理方面存在的問題，進而能夠及時找到解決對策，減少企業的管理風險，規范國企的內部管理，增加企業的競爭力，由此可見建設科學的企業內部控制評價體系對企業的發展很重要。雖然現在，企業內部控制管理評價體系在國企中應用廣泛，但是評價體系還存在一定的局限性，還需要進一步改進。

1 國企內部控制評價體系的基本框架結構

1.1 內部控制評價的目標

國企內部控制評價體系的目標指的是國企內部控制期望得到的結果，但是其具體目標有國企應該依據自身的經營模式和發展特點，制定屬于自己的企業管理的水平和企業經濟效益的內部控制目標；同時國企的財務信息的質量和資產安全的內部控制評價也具有工作目標；國企的內控制度的制定在國家法律和政策發揮的范圍內進行，因此國企的經營目標的制定也要很謹慎，但是不同的國企的內部控制評價目標也是不同的，國企內部控制的評價目標可以規范企業的經營管理、制度建設，都是為了國企的戰略發展的最終結果。

1.2 國企內部控制評價體系的標準

不同的國企之間的內部控制目標不同，因此針對內部控制的評價體系的標準也不相同，但是評價標準的大方向還是存在的，一般具有完整性、合理性和有效性、可操作性的性質。完整性指的是國企的內部控制評價體系制度的制定應該是依據企業的實際情況來做，然后綜合企業的經營狀況，并且把整個制度落實到整個內部控制評價的全過程；合理性指的是操作流程要合理，要適應國企的實際情況，同時企業內部控制評價的執行要實現企業經濟效益的合理性，遵守企業成本效益原則；國企內部控制評價體系要符合國家的法律規定，才可以執行下去，因此具有有效性，也具有可操作性。

1.3 內部控制評價體系運用的方法

方法等同于手段，都是為了國企更好的管理內部控制，做好內部控制的評價體系。現在內部控制的評價體系的方法有詳細評價法和風險導向評價法，他們都是按照識別、考察、評估的步驟開展工作的，協助國企降低內部管理風險。這兩種方法有相同的地方也有不同之處，國企需要靈活選擇內部控制的方法。

2 國企內部控制評價體系的缺陷

2.1 管理者對內部控制評價體系不重視

市場經濟中，企業興起的速度之快，數量急劇增加，因此國企面臨的競爭也越來越大，國企中為了發展也是追求效益的，但是過分的追求經濟利益，不利于國有企業的發展。國企的管理者的內部控制意識淡薄，因此對于內部控制的評價體系也不夠重視，大家作評價的時候只是單純的注意流程，但是對于內控評價的內容和監管卻不到位，一些內控評價體系僅僅流于形式，并沒有具體的實施方案和細則，也疏于檢查，使得內部控制評價制度形同虛設。這就導致國企的內部控制的管理工作效率低下，因為管理者的不重視，所以國企的內控評價體系就不完整，企業的競爭力下降，影響國企的發展。

2.2 國企內部控制評價體系的管理人員業務能力需要提高

國企內部控制工作的重要性已經被大家廣泛的認識，但是內控的評價體系卻沒有被大家廣泛認識原因在于，這個評價體系剛剛進入我國的時間不長，大家還都沒有對它有充分的認識，相關內控評價體系的人員的經驗不足，大家的業務能力還是不強，因此要提高的方面很多。但是內部控制對過期的影響很大，為了能夠充分發揮出內控的作用，因此大家做好內控評價體系很重要，因此就需要國企內部控制評價體系的管理人員主動提升業務能力，避免因為由于管理人員的控制意識薄弱，工作責任心不強，職責分工不明，職業技能不高，而導致國企的內控問題，資源浪費不說，給國企的發展帶來損失。

2.3 內部控制的評價標準不統一

我國的國企內部控制評價體系都是按照財政部的《內部會計控制規范》系列要求進行制定的評價體系，但是由于國企的自身原因不同，大家的內控評價體系也不一樣，因為內控評價體系的時間短，因此還需要國家擁有一個標準，出臺關于內部控制評價方面的規范，給國企的內控評價體系的制定一個參考數據，因為國企的管理人缺少對內控的評價的認識，因此對如何具體實施內部控制評價，采用何種評價標準進行評價、評價什么內容、采用何種方法等尚不明確，所以說國企缺少一套完整的內部控制評價體系，這就致使內部控制的評價沒有統一的標準。

2.4 內部控制評價、考核機制不健全

雖然國企的管理者意識到內控的重要性，他們也都制定內控制度，但是由于內控制度的形式化的嚴重性，導讀為了應對檢查，這就導致內控的執行很困難，因為制定的時候不符合過期的實際情況，對于內控的評價體系也是不完善的，評價體系依據的內控的內容，因此國企的內控的考核制度的作用依然在國企發揮不出來，監管人員沒有實權，國企的違紀現象嚴重，因此就這些問題，國企應該重視起來，合理制定制度，便于對國企的內部控制評價、考核機制的管理。

3 完善國企內部控制評價體系的對策

3.1 制定國企內部控制評價體系

國企內部控制評價體系是做好國企內部控制評價工作的基礎，國企管理者應該明確內控的評價目標和標準，然后確定好內控的內容，保證內控內容的合理性，然后才能對內控進行評價。內部控制擁有戰略目標、經營目標和合法合規性目標，因此內控評價體系的標準也應該是從過程到結果的整體標準。對內控實施的過程的評價應該是依據內控項目來完成，按照國企面臨風險的程度羅列出評價標準，就是針對不同的項目制定不同的標準，應該充分考慮到現實情況，因此，整個環節都應該有所評估。而結果評價標準應該是在目標的基礎上進行的，針對目標的合理性的一種評估，因此，不管怎樣，國企都應該制定合理的內控評價體系，適應國企的內控管理工作的開展。

3.2 全員參與內部控制評價體系的建設

過期的內控不控制涵蓋整個國有企業的生產經營活動中，不管是內控的風險評估、內控對環境監測以及內控的信息交流等都要擁有評價體系，因為內控貫穿于整個國企中，因此它就和過期的所有員工有關，不管是領導層還是普通的工作者，大家都有責任做好內控工作，幫助內控制度評價體系的建設。在內部控制評價體系構建與實施過程中應該強調全員參與的重要性，加強國企的管理能力的提高，調動員工工作的積極性。內控的評價體系涉及多個層面和多種業務，因此大家都是國企內控管理的對象，都是需要受到監管的，因此需要全員配合，不能單純依靠一個部門工作，要轉變方法，勇于創新，調動員工的廣泛參與，增強員工的風險管理和內部控制意識的同時，也要增強全員對國企各業務層面的各類風險進行更透徹的分析和評估，保證對控制政策和程序的完善性進行有效評價。

3.3 創新內部控制評價體系，學習國內外先進經驗

雖然我國的內控評價體系起步較晚，但是我們占有分享經濟的優勢，不能僅僅把內控評價體系放在制度問題上，要推陳出新，強化制度執行，細化評價項目，總結工作理念，增加具體實施措施，提高內部控制評價工作的可行性。吸取國內外先進的經驗，不斷學習，創新理念，把自己學到的知識運用到國企的內控的評價體系中，然后結合自身已有的項目，創新工作方法，制定屬于自己的新的內控評價體系。

4 結語

國企內部控制對企業發展的重要作用，導致國企要想好好的進行內部控制的管理，就應該做好內控評價體系，評價體系能夠幫助國企發現內部控制制度的缺陷，在及時發現問題的時候作出整改，減少國企面臨的風險，同時提高企業的競爭優勢，為國企的可持續發展作貢獻，所以國有企業更應該依據自身的情況以及所處的內外環境制定屬于自己的內控制度的評價體系，最終促進國企的健康發展。

參考文獻

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