企業加強內部審計建設研究

方平平

摘 要：內部審計是現代企業管理制度中的重要組成部分，對于企業運轉與發展具有多方面影響。很多企業也在通過內部控制建設與內部審計來增強自身綜合實力。從宏觀角度來看，企業內部審計與外部審計遙相呼應，企業自發進行內部審計是區域經濟乃至宏觀經濟更好發展的必然要求。內部審計是一種極為重要的管理構成，企業加強內部審計也是極為必要的。本文將對企業內部審計建設進行研究，并結合企業內部審計開展現狀對如何加強內部審計提出合理化建議。

關鍵詞：企業 內部審計 問題 對策

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）07（b）-099-02

現代企業在發展中要做好各項管理事宜，企業管理理論在不斷發展，內部審計在企業管理中的綜合地位也有了明顯提升。國內企業普遍存在綜合管理能力較低的問題，國內企業內部審計工作開展也時常受到各種內外部因素影響。可以看到，雖然很多企業都在進行內部審計的相關工作，但內部審計工作開展效果并不明顯，內部審計對企業發展所做出的貢獻也十分有限。在這樣一個企業內部審計工作開展差強人意背景下，探尋出有利于企業加強內部審計的策略也是值得思考的現實問題。

1 企業加強內部審計的意義

1.1 內部審計的含義

內部審計是對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟地利用了資源，是否實現了預期目標的一種管理活動。就企業而言，內部審計工作是企業綜合管理體系中的重要組成，但內部審計與其他類型管理活動存在一定差異，其通常是對于各種管理活動進行“管理”的一種管理活動。現代企業經營發展中的環節較多，部分大型企業為了更好發展而優化各種資源的配置，為企業發展營造出更為有利的環境。由于現代企業管理理論的不斷發展與成熟，內部審計工作的內容呈現出了一定的擴大，其對于企業發展的實際影響也呈現出了一定程度擴大化特點。

1.2 企業進行內部審計的意義

企業進行的內部審計相關工作是具體的管理行為，內部審計對于企業發展也具有多方面影響。具體來說，企業進行內部審計能夠幫助企業管理層更好地了解企業生產經營狀況，企業處于不斷的發展與變化之中，任何單一管理活動都無法長久應用到企業管理體系之中。良好的內部審計有助于企業管理層在進行決策或管理策略調整時更為輕松與準確。其次，企業進行內部審計能夠較好解決發展生產經營以及綜合管理中出現的各種問題，其不僅可以更好地促進企業綜合發展，也能將部分管理環節中存在的風險進行較好的識別。例如，對于財務管理進行的內部審計，能夠幫助企業發現財務管理中存在的風險因素，從而確保企業各項管理工作可以更好地開展。當前內部審計工作與外部審計間的聯系較為密切，對于很多經營管理正規化程度較高的企業而言，加強內部審計工作也是其迎接外部審計的前提和基礎。

2 企業內部審計工作中存在的問題

2.1 內部審計工作受重視程度不足

企業內部審計工作存在的首要問題是內部審計工作開展實際受重視程度不足，由于自上而下對內部審計工作開展缺乏應有的重視與支持，內部審計工作的開展通常會出現效率低下的問題。內部審計工作受重視程度不足，內部審計相關審計措施在實施和貫徹上的困難較多，如果部分審計措施無法較好地實施與貫徹，最終審計結果也容易出現偏差和錯誤。此外，由于內部審計工作受重視程度不足，具體負責內部審計的人員在開展內部審計工作時，不僅無法得到相關被審計客體的理解和支持，更容易導致相關人員進行內部審計工作的積極性受到影響。此外，內部審計工作開展受重視程度較低意味著企業內部審計工作開展的環境建設工作不到位，在企業內部審計工作開展缺乏較好環境的支持，內部審計工作開展上也無法得到較多支持。

2.2 內部審計職責不清

企業內部審計工作開展中也存在著內部審計工作職責不清的具體問題，內部審計職責不清，很多關鍵性的內部審計工作會處于一種無人負責的狀態。內部審計工作本身需要具備整體性，特別是在某些大型企業中更加需要實行覆蓋程度較高的內部審計工作。企業當前存在的內部審計職責不清問題表明很多企業對內部審計工作的認識不全面，部分企業所進行的內部審計僅僅關注于財務管理這一核心管理部分，也導致其最終內部審計結果無法為決策提供幫助。在企業中，內部審計工作通常都由具體的內部審計人員來負責，但內部審計人員職責觀念不清，內部審計工作分配不合理，企業內部審計工作的開展也會受到諸多負面影響。內部審計職責不清，企業內部審計工作開展效率會受到影響，部分人員開展內部審計工作時存在“應付了事”的心理也會影響到內部審計工作的開展。

2.3 內部審計人員專業素質欠缺

企業內部審計工作開展中，內部審計人員專業素質欠缺也是較為顯著的一個問題，內部審計人員作為企業內部審計工作的直接實施者，其個人能力與素質對內部審計工作往往具有決定性影響。在很多組織構架不健全的企業中，內部審計工作通常都是由某一個或某幾個領導來負責，這部分人員通常對如何開展內部審計工作不甚了解，錯誤地將內部監督與內部審計相互混淆，導致內部審計工作開展狀態十分混亂。此外，某些企業負責內部審計工作的人員審計能力較弱，進行內部審計時不僅無法進行統籌，負責不同審計工作的人員缺乏聯系與溝通影響了企業內部審計工作的整體性。更為嚴重的是，企業內部審計人員一旦出現職業道德喪失，內部審計結果實際參考價值與使用價值都會出現不同程度喪失。

2.4 內部審計手段與方法單一

企業內部審計手段與方法較為單一也是內部審計工作開展中存在的問題，內部審計手段與方法選擇上的不當，也會影響到企業內部審計工作的正常開展。就當前企業內部審計手段與方法選擇的特征來看，企業內部審計手段與方法的單一性和傳統性十分明顯。例如，很多企業內部審計手段與方法都過于傳統，過于依賴人力資源進行內部審計，直接導致內部審計工作投入與產出間嚴重失衡。特別是在對財務管理相關工作進行內部審計時，不僅需要耗費較長時間，更是無法達成預期內部審計效果。在內部審計信息化程度不斷提升的大趨勢下，企業傳統的內部審計手段弊端日益顯現，如果此類內部審計措施長期存在于內部審計體系之中，也必然會影響到內部審計工作的正常開展。

3 企業加強內部審計的有效策略

3.1 加大內部審計制度建設

企業要加強內部審計工作就要提升對內部審計工作的重視程度，這一目標的達成可以通過加強內部審計制度建設來進行。進行內部審計的企業需要首先進行內部審計制度確立，對于內部審計開展的原則、方式、方法等進行細化。通過制度化建設，并發揮出內部審計建設制度規范性與指導性的作用，來提升內部審計工作在企業的實際地位。在內部審計制度確立后，企業要不斷對內部審計制度進行完善，從而使得內部審計制度能夠更好指導內部控制工作開展。鑒于企業內部審計工作開展很難得到認可與支持，企業可以考慮在內部審計制度中增加懲罰性條款，對于阻礙內部審計工作開展的部門與個人給予一定懲罰。只有較好進行內部審計工作開展環境營造，內部審計工作在開展上才能夠更為順利。

3.2 明確企業內部審計權責關系

企業內部審計雖然是企業自發進行的管理活動，但是由于內部審計工作目的性較為特殊，內部審計相關工作的開展需要由專人負責，明確企業內部審計權責關系也極為必要和重要。企業開展內部審計工作前，需要對內部審計工作的主要方面與內容進行較好確定，并結合企業內部審計實際資源總量大小，對內部審計工作進行較好分割與劃分，確保企業內部審計工作能夠有專人進行負責。此外，企業加強內部審計工作也需要確立較為合理的“權責制度”，通過權責制度對于內部審計工作開展予以約束，也能較好避免相關人員內部審計工作開展積極性不足，對企業內部審計工作開展帶來的影響。企業內部審計權責關系的確立要求企業領導層堅定內部審計工作開展的信心與決心，從而對內部審計工作開展中存在的各種問題進行逐一解決。

3.3 全面提升內部審計人員專業素質

企業內部審計人員專業素質較低已經對很多企業內部審計工作的開展造成了負面影響，企業加強內部審計工作，也需要全面提升內部審計人員專業素質和能力，從而使得其在進行內部審計工作時能夠游刃有余。企業加強內部審計需要確立好人才戰略，并依托專業性更高的人才來開展具體的內部審計工作。建議相關企業在進行內部審計工作時，定期對內部審計人員進行培養，從而使得其能夠更好開展內部審計工作。企業加強內部審計工作也可以考慮引入第三方審計機構或專業人才來輔助進行，在自有人才無法較好進行內部審計相關工作時，通過適當引進專業人才來進行內部審計工作也較為可行。更為重要的是，在內部審計人員專業素質有了較好提升后，企業內部審計相關措施在實施上能夠更為正確和徹底，即使內部審計工作在開展中出現了一些問題，專業素養較高的內部審計人員也能夠較好地解決相關問題，從而確保內部審計工作可以穩步推進。

3.4 多元化內部審計手段與方法

企業加強內部審計工作需要對審計手段與方法進行多元化選擇和應用，從而使得科學性與可行性的審計措施，能夠應用到企業內部審計工作之中。企業進行內部審計工作時，首先要根據內部審計工作量大小與內部審計工作特點，進行內部審計方式方法的選擇和應用。由于企業內部審計工作會在不同階段呈現不同特點，內部審計工作在側重上的不同也要求企業不斷進行內部審計手段與方法的重新選擇。當前，企業內部審計在手段和方法上正在逐漸向信息化靠攏，企業加強內部審計也需要提升相關審計手段與方法的信息化程度。建議企業在進行內部審計工作規劃基礎上，適度增加內部審計信息化建設投入，引導相關人員通過信息化軟件來開展內部審計相關工作，從而使得內部審計工作開展的效率與準確率能夠有顯著提升。

4 結語

企業所進行的內部審計工作應當是一種對企業生產經營活動全面覆蓋的內部審計，現階段企業內部審計中存在的問題要引起企業重視，相關問題的針對性解決，也需要企業堅定內部審計工作開展的決心。單純給予企業內部審計工作較高地位只是一個基礎，企業加強內部審計工作就要對內部審計工作進行重新思考與規劃。值得注意的是，不同企業經營發展實際有所不同，企業加強內部審計也需要堅持一切從實際出發的原則，避免不合時宜的內部審計工作對企業經營發展產生負面影響。

參考文獻

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