現金流量表分析與應用的研究

DOI：10.19392/j.cnki.16717341.201722174

摘要：隨著現代社會市場市場經濟不斷發展，會計工作在企業及單位發展過程中也有著越來越重要在作用，對促進企業及單位進一步穩定良好發展十分有利。在會計工作開展過程中，為能夠使其得以更好開展，應當對各種工具及手段進行合理應用，而現金流量表就是其中比較重要的一種，對資金科學合理管理十分有利。本文主要就現金流量表分析與應用進行研究，從而為現金流量表的更好應用提供理論依據及理論基礎。

關鍵詞：現金流量表；分析；應用

在當前社會經濟不斷快速發展的大形勢下，各個企業及單位對于會計工作也越來越重視，并且有著越來越高的要求，因而更好開展會計工作已經成為必要任務。在會計工作中，現金流量表的應用可使會計工作質量及水平得以提升，有利于會計工作的更好開展，因而會計工作人員應當對現金流量表加強認識，對其充分分析，并且要對這一工具進行合理應用，從而使現金流量表的作用及工作能夠得以充分發揮，以保證更好開展會計工作。

一、現金流量表概述

在企業經營及發展過程中，現金流量表可使不同時期相關各種經營、融資及投資在現金流方面所產生影響得以真實反映，其中所指的現金主要包括兩種，不但包括實際經營中所包含有關真實現金，同時還包括具備現金價值的一些物品，在企業經營及財務管理工作中，通過對企業現金流量表進行分析，還能夠了解企業資產及企業負債情況。另外，在現代企業經營過程中，現金流量表屬于十分常用的一種會計分析工具，相關工作人員通過對其進行合理應用，可對企業經營健康狀況進行較好分析，在此基礎上也就能夠依據分析結果制定相關解決對策。對于現金流量表而言，其產生主要包括三種途徑，即企業經營、企業投資以及企業籌資，在企業實際經營過程中，每種情況均存在現金流動情況，而現金流量表可分析企業實際經營情況，若企業缺乏充足現金流量，也就無法使股東利息支付及維持股本得以較好滿足，也就無法通過銀行信用貸款等方式使資金籌措要求得到較好滿足。通過對先進流量表進行分析，可將企業健康發展角度作為出發點，將企業運營存在風險發現，以及時選擇有效對策解決，進而保證企業更好運營[12]。

二、現金流量表分析方法

（一）結構分析法

在現金流量表分析中，結構分析法屬于比較常用的一種方法，其主要就是對企業現金流入量具體來源及現金流出量具體方向進行了解，在此基礎上使現金流量分析能夠得以完成，從而對企業相關信息數據實現科學合理預測。通常而言，在企業現金流量表分析過程中，結構分析法的運用主要就是通過對百分數現金流量表進行編制而合理進行操作，具體而言，對于各個方面現金流入及現金流出，凈值在現金總流入及總流出與凈值間實行比重性計算，從而將百分比結構獲得，通過合理分析及計算而將最終結論得出，也就是企業現金流入相關信息數據，還有企業現金流出途徑相關信息數據。然后，將現金流入途徑及現金流出途徑兩者間比例作為基礎，從而對財務具體情況進行合理分析，以此為基礎對企業財務形成、變化及相關原因等有關信息實行分析，并且進行詳細解釋。

（二）趨勢分析法

在現金流量表分析中，趨勢分析法也是比較常用的一種分析方法，通常而言該方法就是通過歷年財務報表的編制而制定流量表，并且對其實行分析及操作。具體而言，該方法操作流程如下：首先，選擇企業或者行業內多個企業多年報表，對這些報表實行整體性整理及歸納，而后實行比較性分析及思考，在此基礎上對變化趨勢實行預測，并且將其掌握，最終得到結論性分析結果。在企業現金流量表分析中，通過對趨勢分析法進行合理應用，可對企業內部現金流量實行綜合性分析及預測，可表現出較強整體性特點，可避免以往單純報告期分析及預測而表現出的明顯局限性，可保證全面反映出現金流量表中相關數據信息，可使以往財務數據分析中局限性情況得以較好改變，可保證會計信息報表更加具有真實性，并且更加具具有科學性及合理性，使現金流量表在實際應用中可表現出較強分析性及可比性，從而保證現金流量表優越性能夠得以充分發揮。

（三）指標分析法

在企業現金流量表分析中，對于指標分析法而言，其主要就是對于利用對比方式對相關數據指標實行分析及比較的一種方法，可使企業支付能力及償債能力得以真實反映，在實際分析過程中，將企業經營管理活動中相關現金流量及資產負債等相關內容詳細實行計算機比較，可表現出較強預測性功能，并且表現出全面性功能。總而言之，通過對指標分析法進行合理利用，可具體分析企業現金流量表中各個方面情況，主要包括企業盈利質量、企業支付能力及償債能力，企業財務彈性等，可對這些內容真實客觀分析，并且能對企業資金風險漸進性較好預測，以便能夠提前進行預防，對保證企業穩定良好運行具有較好指導意義及作用，促進企業更好發展[23]。

三、現金流量表在企業中實際應用

（一）應用現金流量表客觀評價企業投資及籌資行為

在企業經營及企業發展過程中，以企業資金支出角度作為出發點，應當保證企業中各個方面工作均能夠對正常有序開展，而為能夠使這一目標得以較好實現，應當主要較好進行企業經營、企業投資及企業籌資等工作，對這三個方面之間關系進行合理處理。在企業經營及企業發展過程中，若企業過度投資，則往往會導致企業在日常運營過程中缺乏充足資金，這種情況的存在可能反而會導航盈利最佳時機喪失，從而導致企業在實際運營過程中的負擔很大程度增加。而通過對現金流量表中相關信息進行充分合理利用，則對于企業經營過程中相關投資行為及投資活動可客觀進行科學正確評價，使經營、投資及籌資三者之間關系能夠實現較好協調，不但能夠使企業資金利用率得以較好提升，并且可提供科學合理依據，以便能夠在下一時期更好進行資金合理分配。

（二）應用現金流量表直接評價企業獲現能力

在企業現金流量表中包含企業經營過程中現金流入及流出，還包括現金等價物價值增加等相關內容，通過對現金流量表進行合理利用，可實現全面了解及分析企業現金實際情況以及現金等價物實際情況，并且能夠了解企業經營、投資以及籌資等各種行為情況，在此基礎上也就能夠直接對比及分析企業獲利能力，從而可使企業管理者更好獲取企業投資項目，企業資金調整以及資金分配等相關信息數據，也就能夠使企業內部資金使用率得以有效提升，為企業能夠獲得更好發展奠定理想的基礎及支持。

（三）應用現金流量表分析企業支付能力及償債能力

在企業經營及發展過程中，現金流量表和企業債務變動情況之間存在密切關系，在主要是因為現金流量表屬于企業內所編制相關現金財務報表，而企業債務變動情況是以企業運營資金為基礎的，該運營資金所指的主要就是流動性資產，并且包含企業現金、攢坤及應收賬款等其它相關流動性資產資金。在這種情況下，企業會計人員及決策人員可能會被運營資金相關信息誤導，并且還可能會錯誤判斷企業內部負債情況以及企業投資情況，從而導致無法對企業支付能力及企業債務償還能力進行準確判斷。而通過對現金流量進行合理利用，企業投資人員、企業債權人及企業管理人員均能夠對企業支付能力以及企業債務償還能力進行準確判斷以及合理評價，從而使企業決策的準確性能夠得到更好保證，在此基礎上也就能夠保證企業得以更好運營。

（四）現金流量表應用中應注意的問題

在現金流量表實際應用過程中，為能夠保證其得到更加理想的應用效果，還應當注意相關問題。首先，在現金流量表實際應用中應當對分配生產活動所產生相關現金流量加強注意。在現代企業資金運動中，分配活動屬于十分重要的組成部分，因而在實際分析過程中應當分配活動所產生現金流量作為企業整體現金流量的重要組成，在此基礎上才能夠保證其全面性。其次，應當對現金流量表進行靈活分析。在現金流量表實際應用過程中，應當注意與資產負債表及利潤表相結合，從而對企業此物狀況進行全面準確分析，同時使實際分析過程中還應當與歷史數據進行對比分析，在此基礎上才能夠使分析結論更加可靠。另外，在實際分析過程中，除縱向分析之外，還應當注重橫向分析，將分析范圍擴大，在此基礎上才能夠保證分析結果更加科學合理[34]。

四、結語

在現代企業經營發展及企業財務工作中，現金流量表屬于十分重要的一種工具，有著十分廣泛的應用，可為企業財務分析及企業決策提供科學理論依據。所以，在企業經營管理過程中，相關工作人員應當對現金流量表充分認識，并且應當掌握其分析方法，對其進行合理應用，以更好發揮其作用及功能，進而保證企業得以更加穩定良好發展。

參考文獻：

[1]胡琦琦，任黛藤.現金流量表在企業中的分析應用[J].商場現代化，2016，（27）：164166.

[2]莊洪偉.企業財務管理中現金流量表的應用分析[J].中國鄉鎮企業會計，2015，（11）：105106.

[3]齊亞芬.現金流量表分析在企業決策中的應用[J].經濟界，2013，（06）：3335.

[4]朱紅彥.關于現金流量表的分析及應用的探討[J].金融經濟，2012，（20）：156158.

作者簡介：王欣（1973），女，漢族，江蘇南京人，本科，初級職稱，出納，會計學，研究方向：現金流量表。