新形勢下企業(yè)資金內(nèi)控管理研究

仲秋

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和變革，市場經(jīng)濟(jì)體制下資金管理對企業(yè)的發(fā)展十分重要，企業(yè)只有根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展要求不斷改革和完善資金內(nèi)控管理體系，才能適應(yīng)社會的變革。本文從資金管理重要性、特點、資金管理問題以及促進(jìn)集團(tuán)資金管理有效策略等多個方面進(jìn)行闡述。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 資金 內(nèi)控管理

中圖分類號：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）01（a）-087-02

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，企業(yè)的實力逐漸雄厚，規(guī)模也不斷擴(kuò)大。集團(tuán)企業(yè)在追求規(guī)模持續(xù)擴(kuò)張和利潤增長的同時，往往忽視了其背后資金管控難題，下屬企業(yè)多頭開戶，資金體外循環(huán)、周轉(zhuǎn)慢，使用效率低，投資隨意性大等問題頻發(fā)，亟待解決。同時，已經(jīng)實施集團(tuán)資金集中管理的企業(yè)，在運作中仍存在大量疑惑，比如對政策監(jiān)管不了解，稅務(wù)障礙不明確、資金預(yù)測不準(zhǔn)、資金集中無法配合集團(tuán)戰(zhàn)略、不能及時解決日常集團(tuán)資金問題等。因此，加強企業(yè)的資金內(nèi)部控制管理對于企業(yè)做大做強、穩(wěn)健成長十分重要。

1 新形勢下企業(yè)資金的管理特點

1.1 管理手段較為先進(jìn)

當(dāng)前，隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展，我國已經(jīng)進(jìn)入信息網(wǎng)絡(luò)時代，應(yīng)在企業(yè)資金管理過程中應(yīng)用新的技術(shù)手段，摒棄傳統(tǒng)核算法，使企業(yè)資金內(nèi)控管理逐步向著信息化和數(shù)字化的方向發(fā)展，很多軟件已經(jīng)在企業(yè)資金管理中應(yīng)用，管理手段先進(jìn)，如集團(tuán)資金管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)是一款管理集團(tuán)公司的資金往來、收支、預(yù)算及項目資金的軟件，總公司及分公司可同時管理，采用深度分析的專業(yè)資金管理軟件，通過報表把握企業(yè)的資金命脈，提高總公司與分公司資金管理效率。再如，資金記賬軟件，使用該軟件能夠及時記錄企業(yè)資金的收入、支出及其一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對資金的應(yīng)用和管理進(jìn)行深度分析，通過資金管理軟件的應(yīng)用，提高了企業(yè)資金內(nèi)控管理效率，提高了資金管理的精準(zhǔn)性。

1.2 管理對象多樣化

在傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的資金管理對象相對單一，但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的變革，在新形勢下，企業(yè)的資金管理對象呈現(xiàn)多樣化趨勢，已經(jīng)從單純的財務(wù)管理擴(kuò)散到其他領(lǐng)域，關(guān)注企業(yè)利益和行業(yè)資金的動態(tài)發(fā)展形勢，及時做好財務(wù)管理的預(yù)警工作，更加適應(yīng)多樣化的市場需求，在激烈的日常競爭中抓住先機(jī)，不斷提升企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。

2 企業(yè)在資金管理方面存在的問題

2.1 結(jié)構(gòu)缺乏合理性，進(jìn)而對資金利用率產(chǎn)生了影響

企業(yè)資金管理的關(guān)鍵是企業(yè)資金的籌集和合理利用，因此，為了提高資金的利用率，明確資金流向，企業(yè)需要建立科學(xué)的資金管理結(jié)構(gòu)，對資金實行有效的科學(xué)管理。企業(yè)的籌資相對比較復(fù)雜，通常就是有效調(diào)整企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，并對資金運用與占比等環(huán)節(jié)實施科學(xué)的預(yù)測和管理，以明確所有的資金來源在集團(tuán)企業(yè)中所占的比例，以便對集團(tuán)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)實施調(diào)整，達(dá)到籌資風(fēng)險與資金使用率的充分融合。在當(dāng)前形勢下，企業(yè)始終保持傳統(tǒng)的籌資管理理念，籌資管理水平較低，因此，導(dǎo)致企業(yè)資金管理過程中，出現(xiàn)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)問題，通常表現(xiàn)為負(fù)債率過高、資金結(jié)構(gòu)的不合理導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)不斷加大，企業(yè)的償付能力不斷降低，不斷增加企業(yè)承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險。此外，部分企業(yè)的庫存量過大，占用企業(yè)的大量資金，使得企業(yè)的資金利用率降低，應(yīng)收賬款無法及時回收，造成企業(yè)資金不能正常運轉(zhuǎn)，這些都造成了企業(yè)資金利用不合理，限制了企業(yè)資金流動性。

2.2 資金管理缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

當(dāng)前，很多企業(yè)在資金的流向、利用和控制方面存在漏洞，從而導(dǎo)致企業(yè)的資金運作比較混亂，對企業(yè)的資金利用缺乏有效的監(jiān)督利用機(jī)制。造成這種現(xiàn)象的原因如下，一是企業(yè)采用傳統(tǒng)財務(wù)管理，事后監(jiān)督。沒有有效的事前控制與事中監(jiān)督作為基礎(chǔ)，僅僅依靠事后的財務(wù)審計監(jiān)督，缺乏足夠的監(jiān)管機(jī)制，最終使得監(jiān)督管理流于形式，并沒能充分發(fā)揮強有力的審計監(jiān)管作用，不能建立真正的考核制度。二是企業(yè)的員工開支借款異常混亂。企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)管體系，使得企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理秩序十分混亂，造成資金嚴(yán)重流失。三是企業(yè)沒有意識到內(nèi)部控制信息反饋制度的重要性。對于企業(yè)的一些沉淀資金沒有及時利用，導(dǎo)致內(nèi)部資金分散閑置現(xiàn)象嚴(yán)重。當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)競爭十分激烈，市場環(huán)境瞬息萬變，如果企業(yè)的資金管理存在紕漏，企業(yè)將缺乏有效的資金應(yīng)變機(jī)制，加重企業(yè)運轉(zhuǎn)中的負(fù)擔(dān)，最終影響企業(yè)的正常運行。

2.3 企業(yè)缺乏資金風(fēng)險預(yù)警體系，資金管理部門的責(zé)任落實不到位

雖然，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)建立了資金管理制度，但是在管理過程中，由于受到一些外界因素的影響，很難真正發(fā)揮監(jiān)管部門的職能，尤其在企業(yè)集團(tuán)重大投資決策中，無法對決策形成有效的監(jiān)管約束，最終仍是以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的個人意志為中心，這就使得企業(yè)失去了對資金的有效監(jiān)管控制，而監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職能作用也只能流于表面形式。此外，一些企業(yè)還缺乏資金風(fēng)險預(yù)警體系，導(dǎo)致企業(yè)失去了對資金使用的有效控制。

3 企業(yè)內(nèi)控管理創(chuàng)新模式構(gòu)建措施

內(nèi)部控制對企業(yè)加強內(nèi)部管理、提高資金使用效益具有十分重要的意義，加強新形勢下企業(yè)資金內(nèi)部控制管理的措施如下。

3.1 優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)

由于企業(yè)資金管理中存在問題，因此需要對企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的效果，具體的措施如下：一是完善企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置，充分發(fā)揮企業(yè)董事會的作用，通過強化管理群體集體決策，確保投資決策活動的合理性。二是完善員工激勵制度，確保企業(yè)的資金管理各項工作落到實處。三是在企業(yè)內(nèi)部建立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，及時進(jìn)行內(nèi)部審計和稽核，及時監(jiān)督和管理企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，明確企業(yè)的資金往來，只有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)完善，才能提高內(nèi)部控制工作效率。

3.2 強化企業(yè)資金集中管理工作，提高資金利用率

對企業(yè)資金集中管理，可以形成完善的企業(yè)資金鏈，及時利用資金鏈中的資金，提高企業(yè)的資金利用率，因此，資金集中管理將是企業(yè)未來資金管理的發(fā)展趨勢。進(jìn)行資金集中管理之后，企業(yè)相關(guān)部門可以根據(jù)企業(yè)資金鏈及時制定和調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略方針，根據(jù)實際發(fā)展情況確定資金的投入與存放，及時綜合歸集資金，最終實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金的整合和統(tǒng)籌管理，實現(xiàn)內(nèi)部資金的相互平衡，控制企業(yè)成本，提升企業(yè)信用，提高資金的利用率。

3.3 完善企業(yè)風(fēng)險評估體系的建設(shè)

當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)條件變化十分迅速，因此企業(yè)在經(jīng)營和資金管理過程中，應(yīng)該建設(shè)企業(yè)風(fēng)險評估體系，提高企業(yè)內(nèi)部管理工作的實效性。風(fēng)險評估體系的實施應(yīng)該在項目實施的全過程動態(tài)的控制開展，在開發(fā)項目所處的不同階段，進(jìn)行針對性的風(fēng)險評估，著重對融資風(fēng)險、決策風(fēng)險、合同風(fēng)險、產(chǎn)品市場風(fēng)險、政策風(fēng)險以及法律風(fēng)險等內(nèi)容進(jìn)行重點控制。

3.4 流程控制，制約有效

梳理工作流程，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，對企業(yè)各項工作業(yè)務(wù)流程，對預(yù)算管理、資金撥付、專戶管理、會計核算、采購等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行完善。逐級審核企業(yè)財政撥款明確崗位職責(zé)，落實職責(zé)到人的要求，確保各項財政業(yè)務(wù)操作規(guī)范。以企業(yè)資金、項目建設(shè)為重點，主要圍繞資金使用安全、項目建設(shè)安全等方面，使企業(yè)崗位的權(quán)力行使都在制度約束下透明、規(guī)范、高效運行。

3.5 責(zé)任追究，積極落實

企業(yè)按照《內(nèi)部控制規(guī)范》方案，督促企業(yè)各個部門分步驟分階段落實好各項工作任務(wù)。堅持有責(zé)必問，問責(zé)必嚴(yán)，定期或不定期開展內(nèi)控檢查，對于發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險事件，不僅在企業(yè)會議上進(jìn)行研究和通報批評，及時整改，并嚴(yán)肅追究相關(guān)管理人員的責(zé)任，并在內(nèi)部對風(fēng)險事件及其相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行相應(yīng)的懲罰。

4 結(jié)語

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，加強企業(yè)資金內(nèi)部控制管理，及時掌握企業(yè)的資金流向，已經(jīng)成為應(yīng)對市場變化和國家宏觀政策的重要手段之一，并且符合企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)利益。因此，企業(yè)要利用新的信息管理技術(shù)手段，完善內(nèi)部控制體系，積極落實企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，提高企業(yè)資金內(nèi)部控制管理的效果。

參考文獻(xiàn)

[1] 韓華珍.國有企業(yè)資金管理與使用控制的創(chuàng)新策略[J].會計之友，2013（15）.

[2] 劉艷.中小企業(yè)資金管理策略研究[D].吉林大學(xué)，2013.

[3] 楊濤.淺析目前中小企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀及對策[J].甘肅廣播電視大學(xué)學(xué)報，2011（03）.