企業財務內控工作存在的問題及改進措施

摘要：企業財務內控工作在企業的經營管理中發揮著至關重要的作用，在市場競爭愈發激烈的今天，企業的生產經營、財務管理決策等都需要高效的財務內部控制作為指導，以此來不斷強化企業的財務管理效率與質量，提升企業的凝聚力與核心競爭力，進而促進企業健康可持續的發展。

關鍵詞：企業；財務內控工作；問題；改進措施

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）009-0-02

一、引言

分析我國大多企業的內部控制現狀，發現內部控制開展的成效并不高。部分企業一味追求經濟利益，忽視對財務資產的控制管理；部分企業內部控制制度不夠完善，在短短的幾年內就從鼎盛到破產衰??；還有一些企業對于內部控制的實施沒有建立有效的監督機制，導致內部控制執行成效不高、流于形式。以合信木制品公司為例，該公司在1999-2004年內收益額占全市前三，但從2005年開始該企業內部管理出現混亂，業績不斷下滑，產生嚴重虧損，最終在2007年破產倒閉。分析其導致破敗的主要因素，發現該企業的產品的成本、費用核算的不準確，浪費的現象嚴重，存貨的采購、驗收入庫、領用、保管不規范，歸根到底的問題是缺乏一個良好的內部控制制度。

二、企業財務內控工作中存在的常見問題

就目前而言，當前大部分企業的財務內控工作中都存在或多或少的問題與不足，其中最常見的問題如財務內部控制意識欠缺、內部控制制度不健全、內部控制監督力度不足以及內控人員專業能力有待提升等。

（一）管理層的財務內部控制意識較為欠缺

企業財務內部控制工作開展的結果在很大程度上受到管理層意識的影響，由于當前部分企業管理層人員自身沒有較強的財務內部控制意識，在開展財務內部控制工作時不能真正的落實到每一部門、每一環節，制約了財務內部控制工作的有效性；一些企業將財務內控工作簡單的看作是企業財務制度、財務文件等的一般性管理，對于財務內控的內涵及工作流程認識不清；還有一些企業對于財務內部控制工作的開展不夠重視，也缺乏一定的財務風險控制意識，不能及時的發現企業財務管理及內控過程中存在的問題，導致問題不斷積累，最終使企業的經營管理產生極大的風險與問題。

（二）企業財務內控制度制定不夠完善

財務內控工作的規范有效落實，離不開科學、合理、完善的制度保障，然而分析當前企業的財務內控制度，發現當前部分企業設置的財務管理制度并不完善。

首先，財務內控制度在某些崗位設置、人員配備、業務流程設計等方面較為混亂，各部門人員之間權責交叉不明，對于財務內控過程中的具體責任沒有實際落實到個人，導致一些財務內控人員在遇到問題時相互推諉，誰都不愿意主動承擔責任。其次，企業財務內控制度中缺少對突發問題的處理與解決，如一些部門人員由于突發狀況不能即時上崗，企業往往會臨時找人負責該員工的工作，這樣一來就給財務內控的實施留下了一定的隱患，一旦出現問題較難查清具體責任。最后，企業在財務內控制度執行過程中具有一定的隨意性，部分工作人員并不能嚴格的按照規章制度行事。如一些企業比較重視財務預算工作，那么工作人員就在預算工作的監督管理上嚴格按照規章制度形式，而在事后監管、獎懲措施、激勵制度等制度的實施上不夠重視，導致財務內控制度流于形式。

（三）對財務內控工作的開展缺乏有力的監督

科學合理的監督機制能夠有效保障企業財務內部控制工作開展的有效性、規范性，然而就目前而言，部分企業并沒有針對財務內控工作開展有力的監督措施，也沒有建立專門的監督管理機構對財務內部審核、財務預算等進行審查監督，導致財務內部控制的質量不能保障，致使企業財務內部控制充分發揮作用。除此之外，還有一些企業的內部審計部門雖然發現了財務管理過程中存在一些風險，但對風險的危害程度不夠重視，不能及時向審計委員會與董事會等進行報告，導致風險越積越大，最終對企業的資金安全造成極大的威脅。如某公司的出納員利用財務內部控制部門疏于監督的漏洞私自開具現金支票、偽造銀行對賬單，先后利用22張虛假現金支票提取現金98.96萬元，構成貪污罪。該出納員的罪行暴露之后，公司才猛然醒悟，分析出由于公司內缺乏一套相互牽制的、有效的監督約束機制，導致內控監督機制失靈，造成巨大的資金財務安全問題。

（四）財務內控信息化水平較低

隨著信息化技術的不斷更新發展，越來越多的企業開始加快了信息化建設的進程，也引進了各種先進的財務管理軟件、信息系統來提升財務管理工作的效率與質量。然而由于部分企業在財務內控信息化建設方面水平較低，使得財務內控工作中存在較大的安全風險。如某企業在2014年就出現過出納員利用信息系統漏洞竊取財務管理人員的賬號與密碼，私自篡改收支記錄與銀行存款余額，在進行現金盤點時，將公款挪至銀行存款科目下，給企業造成了極大的經濟損失。除企業財務內控信息化技術水平亟待提升之外，企業財務管理人員的信息化技能與計算機安全管理意識也有待進一步的提升。

三、企業財務內控工作開展的改進措施

針對當前企業財務內部控制工作中存在的問題，企業要引起足夠的重視，強化企業全體人員尤其是管理層的財務內控意識，不斷提升財務內控工作效率與質量，進而促進企業的健康可持續發展。

（一）強化企業管理層的財務內部控制意識

首先，企業管理層的思想觀念在很大程度上影響著財務內控工作開展收的力度與成效，因此，企業首先要強化管理層人員對財務內控的認識與重視程度，使其明白財務內部控制在維護企業資金財產安全、提高經營效益、實現企業戰略目標的重要作用。通過定期召開培訓學習會議等，不斷提升企業管理層人員對財務內部控制工作的了解認識與重視程度，使其在日常工作中自覺的將財務內部控制工作層層推進、層層落實，為企業財務內控部門開展工作創造一個良好的內部環境。

如海爾公司在并購紅星電器公司之后，也新增了3500多名紅星電器公司的員工，但由于兩公司原來的企業文化、企業制度以及管理觀念等方面的差異，在初開始管理時有極大的難度。海爾管理者深深明白管理者的觀念對企業管理控制的重要性，就抓住一次發生在員工身邊的問題案例對管理層人員進行強化教育，具體情況如下：洗衣機生產車間質檢員范萍由于責任心不強，在無意間造成選擇開關插頭插錯和漏檢，被罰款50元。對于這樣的小事，一般企業都會罰一線工人，但海爾的管理觀念是：無論發生大小問題，都不應簡單的一筆帶過、簡單處理，而是要明確并逐級追究管理者的責任。針對這件事，他們利用集團主辦的《海爾報》，開展了《范萍的上級負什么責任》的大討論，并配發了評論《動真格的，從干部開始》。自此之后，兩公司的管理層們都大受撼動，并逐漸開始在公司各分廠嚴抓現場管理，落實每人、每事、每天的責任，各分廠領導每天至少有6小時在現場，抓薄弱環節，解決實質問題，促使公司的內部管理質量、內部控制執行的質量不斷提升。

其次，政府有關部門也要加強對當地企業內部控制的建立、實施的促進與指導，根據《會計法》與企業內部控制規范的要求，對企業單位內部控制的建立、執行情況進行指導監督，定期組織各企業負責人開展內部控制交流學習會議，對內部控制實施成效較高的企業進行有效的保護和充分的激勵，對于內部控制開展成效差的企業加大指導力度，幫助各企業得以健康可持續的發展。

（二）建立健全企業財務內控管理制度

健全的企業財務內部控制制度能夠加強對企業財務風險管理與財務使用管理的控制，保障企業資金使用的規范性、安全性與有效性，保障企業實現利益價值的最大化。

首先，企業財務內控制度的制定必須結合企業實際的業務情況以及長期的發展戰略，按照《企業內部控制基本規范》的要求與標準，制定科學合理的財務內控制度，包括財務預算制度、財務管理制度、業務流程制度以及員工臨時休假或出差工作交接制度等，構建一個權責分明、完整系統的財務內控制度。制定合理、全面的崗位責任制，明確企業各部門、各崗位的職責、權限，確保辦理無形資產業務的不相容崗位相互分離，要求同一部門或個人不得擔任多個崗位職責，保證對同一項業務的審批、執行、記錄和復核人員的職務分離，以減少因一人多權而導致的舞弊現象發生。

其次，企業財務內控制度的有效落實需要員工的共同執行，企業要將內部管理制度匯編成冊，涵蓋員工工作制度手冊、業務流程規范、崗位制度規范以及員工權限等內容，讓員工能夠明確的了解與掌握企業內部機構設置，明確自身的權責分工，促使員工在工作中規范的完成自身的工作，并自覺配合企業財務內部控制工作的開展。另外，企業要不斷完善企業內部審計制度體系，建立健全內部審計工作規范和審計實務操作標準，實現對審計對象、審計內容和審計過程的全覆蓋。

最后，企業要在內部控制的過程中，對單位的法定代表人、管理人員等嚴格規定財務權的支配權限，在實物資產處置的授權批準制度做出相互制約的規范。對于重大資產的處置事項，一定要經過集體的商討才能進行決策審批，不能搞一言堂、一支筆。

（三）進一步強化企業財務內控的監督力度

企業要建立健全監督管理制度，設置專門的監督管理部門，配備專業人員對企業財務內部控制工作的開展進行全過程的監管，保障財務內控工作開展的質量。

首先，企業要健全內部審計機制，建立專門的內部審計部門，聘請專業審計師負責企業的內部審計工作，對企業的內部審計工作設計一套標準化、規范化的流程。同時企業要不斷提升內部審計人員的業務能力與職業素養，提高內部審計人員的監督管理意識，對企業內部控制的執行進行針對性、周期性的審計監管，確保審計監管能夠落到實處，及時指出當前財務內控工作開展中存在的執行力、規范性不足的問題，并責令相關部門和人員進行整改。

其次，建立有效的內部控制評價體系。對企業內部控制的開展及成效進行評價，可以在很大程度上強化對內部控制實施的監督，提升內部控制實施的有效性。通過有效的評價可及時的發現財務內控工作中存在的潛在問題，分析問題出現的原因，并督促財務部門進行針對性的整改，不斷提升財務內控工作開展的質量。另外，企業也可適當的借助政府和社會的外部審計力量，以實現對財務內控的雙重監督。

（四）強化企業財務內控隊伍的建設

以震驚全球的“世界通信會計造假案”，世界通信公司利用財務舞弊、會計造假獲取的不當利潤創下世界記錄，而這場會計造假案既不是由人才經濟、經費充裕的證券監管部門SEC發現的，也不是由經驗豐富、技術精湛的躋身于“五大”的安達信（AA）發現的，更不是由薪酬豐厚、權厚位重的董事會發現的，而是被世界通信一些牢騷滿腹的高管人員稱作“不自量力、多管閑事”的三個內部審計人員發現的。這三個內部審計人員忠于職業道德，不顧個人安危，勇敢的將世界通信的舞弊罪行昭示于天下。可見，內部控制人員在企業運行管理中發揮的作用不可替代，強化企業財務內控隊伍的建設對于維護企業資金安全、保障企業資金使用的合法合規性至關重要。

因此，企業要進一步強化財務內控隊伍的業務能力與職業道德水平，一方面深化崗位責任制與職業資格認證制，要求每一位從業財務內控從業人員都有相應的上崗資格認證。另一方面，加強對財務內控工作人員的職業道德教育，將國家法律法規、財務管理相關法律制度以及職業道德標準等內容，納入到培訓學習活動中，促使從業人員在工作中始終保持清醒的頭腦，自覺維護財產經濟秩序。另外，企業要的定期開展后續教育培訓工作，不斷提高內部控制工作人員的業務素質，針對培訓學習的結果進行定期的考核認定，為公司財務內部控制制度的有效執行提供人才支撐。

四、結語

總之，企業要不斷的提升管理層對內部控制的重視程度，不斷完善內控制度體系，落實各部門、各崗位的權責范圍，對公司各個職能部門和人員進行責任分工、控制和考核，強化財務內部控制工作人員的業務能力與職業素養，有效控制企業資金使用與管理過程中存在的風險，保障企業的資金安全性、合法性、有效性。

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作者簡介：徐國兵（1975-），男，江西九江人，本科，會計師，主要從事財務會計研究。