一支正在崛起的審計野戰軍

■江 紋 汪 冰

一支正在崛起的審計野戰軍

■江 紋 汪 冰

2015年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳下發《關于實行審計全覆蓋的實施意見》，對審計人員創新審計技術方面提出了明確要求：構建大數據審計工作模式，提高審計能力、質量和效率，擴大審計監督的廣度和深度。這也是江西省審計廳廳長辜華榮同志在電子數據審計辦公室成立大會上對江西大數據審計提出的希望和寄語。

※ 時·代·的·需·求 ※

不可否認，大數據帶來的信息風暴正在改變我們的生活、工作和思維，大數據開啟了一次重大的時代轉型。處在經濟社會發展中心的審計，也正在經歷這次轉型。

就賬查賬已經成為過去式。傳統模式下，審計人員靠圍著賬簿查賬，就賬論賬，無法涉及經濟行為的始終，而且由于被審計單位信息化程度越來越高，越來越多的經濟信息在財務賬上無法反映，原有的審計模式已經完全不能適應現代審計的需要。

單兵作戰模式不能適應現代信息化的需要?，F在的社會已經步入信息時代，越來越多的單位駛入信息化建設的快車道，信息系統日趨復雜、數據量急劇增長、數據之間關聯性日益增強。面對動輒以T計量的數據量和行業之間數據關聯性日益增強的現狀，無論是數據采集還是分析能力，已經不是某個審計人員能夠單獨完成的工作。而且隨著違規手段越來越隱蔽，只有對數據進行關聯性分析才能揭開事情的真相和全貌。

全覆蓋對審計有了全新的要求。黨的十八屆四中全會明確提出了審計“全覆蓋”的要求，這不僅意味著審計要對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實現全覆蓋，對經濟行為的事前事中事后要全覆蓋，而且覆蓋要有深度、有重點、有成效。這無疑給審計工作提出了很大的挑戰，一方面，審計力量不夠，很難做到全覆蓋；另一方面，經濟的健康發展需要審計的保駕護航。只有大力推進以大數據為核心的審計信息化建設，充分發揮大數據審計的巨大威力，才是實現“全覆蓋”的必由之路。

“大數據”時代已經降臨，作為政府綜合監督部門，國家治理重要組成部分的審計，大數據技術已經成為審計不可避免的技術革命，這是時代的需求，與其被動應戰，不如主動出擊。

※ 謀·兵·又·布·局 ※

大數據時代對審計人員的數據駕馭能力提出了新的挑戰，也為審計人員獲得更為深刻、全面的洞察能力提供了前所未有的空間與潛力。而發現空間、挖掘潛力的先決條件，是大數據審計的謀兵與布局。

謀兵，解決的是誰來審的問題。2016年 5月，到任才兩個月的新任廳長辜華榮開始把目光聚集在大數據審計上。為加強大數據環境下的審計監督，推進以大數據為核心的審計信息化建設，江西省審計廳黨組專門成立了電子數據審計辦公室（簡稱數據辦，見圖1），并將早前成立的信息中心納入數據辦麾下管理。有效開展數據采集與分析，關鍵是建立一支高素質的分析團隊。為此，該廳一方面向內挖潛，整合全省審計系統計算機審計和審計傳統隊伍，組建跨行業綜合數據分析團隊；另一方面加大審計培訓力度，2016年，該廳下發《關于大力推進計算機審計中級人才培訓的意見》，加大對計算機中級培訓的目標考核和激勵措施，并且對業務部門領導及業務人員進行有針對性培訓。同時要求全辦同志以更宏觀的思維、更寬闊的視野和更敏銳的眼光，找準審計工作與中心工作的結合點，落實黨的建設和作風建設的各項要求以及廉政建設的各項規定，增強責任感和使命感，保持良好的精神狀態，使審計隊伍具有更強的凝聚力和戰斗力。迄今，該省已組建一支由擅長計算機審計且審計經驗豐富的業務骨干組成的大數據審計固定和機動作戰隊伍，這是一支名符其實的隨時能戰、能打勝仗、作風過硬的審計“野戰軍”。

圖1江西省審計廳成立電子數據審計辦公室

布局，解決的是用什么審、審什么、怎么審等問題。有了大數據審計這支“野戰軍”，也就是在謀好兵后，還得布好局，充分發揮“野戰軍”優勢，給他們以用武之地。為此，數據辦成立后的短短半年時間里，該廳在平臺建設、數據采集與分析、制度引導等方面進行了積極的探索，并邁出了堅實的步伐。

平臺建設——用什么審。該廳在已完成金審工程一期、二期建設任務，并在全省范圍內部署了審計管理系統（OA）、現場審計實施系統(AO)以及審計會商系統的有利條件下，穩步開展大數據審計平臺建設，構建預警模型、分析模型，加強事前事中審計監督，并且利用平臺實現行業之間的關聯分析。結合“金審”三期建設審計數據中心、審計指揮中心、審計綜合作業平臺等。

數據采集與分析——審什么。數據采集與分析，是大數據審計的主要內容。其一，開展大數據審計，基礎在數據。沒有數據源，就等于無米之炊。因此，江西大數據審計一直堅持“數據先行”，并按照以審計業務需求為先導，以逐步推進為原則積極廣泛采集數據。該廳一方面結合審計項目，對所涉及數據進行收集存儲，不斷積累數據；另一方面制定重點行業數據的采集規劃，根據規劃要求逐步推進重點行業數據的定期采集，目前納入定期采集的數據主要有財政、社保、地稅等行業數據。為加大數據采集的力度，使數據采集建立常態化、制度化，建立數據采集的長效機制，該廳 2016年出臺了數據采集管理的相關制度，推動有關方面依法定期報送電子數據，加大多行業、多部門數據的分類歸集。與此同時，依托數據共享機制，不斷豐富數據資源。積極創造條件，加大與審計署的數據共享；根據江西省政府的大數據發展綱要，通過政府部門和事業單位等公共機構數據資源的共享機制，獲取審計所需數據。其二，數據分析是數據運用的根本。該廳大數據審計雖然起步較晚，但廳黨組已明確提出要以信息化建設為抓手，發揮后發優勢，加大業務數據與財務數據、單位數據與行業數據以及跨行業、跨領域數據的綜合比對和分析，切實提高“總體分析、系統研究、發現疑點、分散核實”的大數據審計水平。

制度規范——怎么審。制度規范，是大數據審計的方法路徑，相當于大數據審計野戰軍的總體作戰方案。該廳在推進大數據審計進程中，注重頂層設計，從制度建設入手，全面規劃和促進信息化建設及大數據審計工作。建立審計數據采集、管理和使用的長效機制，制定《江西省審計廳業務電子數據管理辦法》，明確數據采集、報送、恢復入庫、驗收、存儲、使用授權、綜合分析、保密管理、考核及責任追究的責任分工、工作流程及審批權限等；建立大數據審計激勵機制，將計算機審計中級培訓作為個人進步、評先的重要依據。為了貫徹落實廳領導提出的認真落實加強數據分析和信息化審計的工作要求，數據辦還將組建起由辦負責人直接參與的復合型數據分析團隊，將數據分析工作制度化、規范化，明確工作目標、具體措施和考核標準，推動全辦在大數據審計和審計技術方法方面進行大膽探索。

※ 大·數·據·審·計·顯·威·力 ※

數據辦成立以來，始終以業務需求為導向，充分挖掘大數據的審計價值，以數字化審計方式引領審計方向。如2016年開展贛南等原中央蘇區和特困片區58個縣的財政扶貧資金專項審計調查，該廳充分發揮大數據的聯動效應，建立大項目審計“一盤棋”格局，由省廳數據辦統一采集扶貧等相關數據，統一進行對比關聯分析，統一下發疑點線索，快、準、全地篩選出疑點數據，不僅查出財政供養人員、購買汽車、購買商品房或自建住房、個體工商戶等財產狀況不符合扶貧對象標準的人員的疑點線索，反映出多地存在低保戶等貧困人員未納入扶貧對象等疑點問題，還解決了各地受能力限制或體制因素影響而使審計成果難以全面如實反應等問題，增強了該廳對全省審計質量的總體把握。

特別值得一提的是，2016年開展的醫?；饘徲嬳椖浚搹d改變以往輔助審計和場外指揮的方式，除在省廳醫保辦設立數據分析指揮中心外（見圖2），還將大數據審計與現場審計有機結合，加強數據分析與審計業務的融合，切實提高了審計的準確度和精確度，為現場審計“導航”和“定位”。共下發26類趨勢分析類、48類疑點分析類數據，共2391萬條記錄。

圖2江西省審計廳醫保審計大數據分析平臺

在醫保審計延伸審計階段，數據辦乘勝追擊，按照辜廳長的部署，專門成立“假發票”審計組。為提高審計效率，保證數據可批量查詢，數據辦審計前制定了標準表，審計中繼續堅持數據先行、集中分析，精準查找疑點的做法。數據采集團隊在短時間內完成省級十四家醫院的數據采集任務后，假發票組充分考慮醫保業務邏輯、政策邏輯等，設法繞開無效數據的陷阱，進行多維度的數據分析，并且不斷修正思路，力求疑點鎖定的準確度。假發票審計組對發現的疑點數據，通過多種方式進行核實取證，特別是在落實查深查透，關注是否為工作人員內外勾結以及工作人員直接作案方面予以多方取證，真正做到大數據面前，假發票無處遁行。這次審計已查出數十起假發票案件，特別是發現多地存在醫保內部工作人員內外勾結以及直接作案騙取醫保基金的現象。針對異地就醫騙保呈多發、窩案、蔓延的態勢，該廳及時向省政府主要領導呈送了《“假發票”何以成“真鈔票”》的審計專報，得到省政府主要領導的肯定和批示。

2017年1月 12日，江西省省長劉奇在指導省審計廳領導班子民主生活會之后，視察了該廳大數據審計工作（見圖3）。劉奇省長對省審計廳大數據審計取得的成績給予了高度評價，要求省審計廳要用改革創新的方法手段，特別是運用大數據技術進行審計和宏觀分析，切實提高審計的質量和效率。

圖3江西省省長劉奇視察省審計廳數字化審計工作

面對日新月異的大數據時代，江西審計才剛剛踏上大數據征程，仍面臨重重困難與挑戰。由于技術、制度等方面的原因，數據歸集要達到規模性、多樣性還存在很大差距；數據的標準化、規范化問題難以解決，制約了數據的有效運用；計算機審計人才還相對匱乏，分析技術和能力難以跟上；非結構化數據如何進行結構化處理等等。諸如這些問題，都是阻礙和制約大數據審計發展的“攔路虎”。下一步，江西省審計廳將以“金審”三期為契機，以業務需求為導向、以系統和平臺建設為重點、以人才隊伍建設為保障，全面加快審計工作數字化、智慧化進程，在深挖數據價值上狠下功夫，深入推進審計信息技術與審計業務的融合，讓大數據審計工作模式引領審計事業的發展。

（作者單位：江西省審計廳）