軍工固定資產投資基本建設項目財務管理模式探討

◎中國空間技術研究院西安分院 王丹丹

軍工固定資產投資基本建設項目財務管理模式探討

◎中國空間技術研究院西安分院 王丹丹

軍工固定資產投資基本建設是以新增工程效益和擴大生產能力為主要目的的新建、續建、改擴建、遷建、大型維修改造工程及相關工作,其主要使用國家財政資金進行建設,部分項目配套使用單位自有資金。財政資金屬于中央預算內基本建設投資或者重大專項投資,其使用和管理要求嚴格。近年來,國家加大了對財政資金全過程的跟蹤管理和資金使用效益考核,財務管理作為基建項目管理過程中的重要環節,如何從簡單的賬目記錄轉變成項目的全過程跟蹤管理,從事后整改轉變成事前防范、事中控制,從業財分離轉變成業財融合,其角色轉變和職能提升是需要思考并亟待解決的問題。

一、現存主要問題

1．缺乏系統的財務管理制度體系

財政部、國防科工局及相關部門對軍工基建項目財務管理有較多特殊要求,制度體系比較健全。但目前建設單位缺乏針對基建項目財務管理完善的制度體系,大多直接使用國家的基建會計制度和相關文件要求,或統一使用單位事業賬套財務管理制度,未根據建設單位實際情況建立系統、完整的基建項目財務管理制度體系。另外,缺少針對基建財務管理的特殊要求規定,存在操作漏洞和死角,不利于管理的規范和操作程序的標準化。

2．業財融合不夠，信息共享不暢

由于基建項目有明確的批復內容和嚴格的執行標準,在資金使用、過程管理、核算標準、會計處理等方面都有特殊的要求。這些都要求財務人員與項目管理人員保持順暢的溝通,實現信息共享。但目前大部分單位財務人員與項目管理人員在項目驗收審計時才會進行最終的溝通,不主動分享信息,無法實現信息共享,導致無法發現實施過程中可能存在的問題。

3．財務人員其它專業知識儲備不足

基建項目實施過程中涉及業務廣泛,大部分財務人員對相關行業的知識儲備較為匱乏,在實施過程中不能及時發現存在的問題,導致無法對存在的問題提出有效的建議,削弱了項目財務管理防范和降低風險的能力。

二、模式的探索

1．緊跟國家政策，完善財務制度體系

基于基建項目的特殊性,財政部、國防科工局及相關部門都有明確的特殊規定。若想做好項目財務管理,就要建立系統、完善的項目財務管理制度體系。

首先,需要持續學習并掌握好3個層次的制度文件。一是國防科工局管理要求。國防科工局是大部分基建項目的直接管理機關,對基建項目核算、竣工決算審計、驗收等各個環節都有明確的文件要求。若要使項目順利驗收,要緊抓國防科工局的新要求和管理思路。二是財政部預算改革要求。由于基建項目大多使用財政資金,財政部對財政資金的使用要求越來越嚴、越來越細,最近更是對以前的規定進行了重新修訂,如《基本建設財務規則》、《基本建設項目建設成本管理規定》等,因此必須緊跟財政部相關制度精神要求。三是中央文件要求。近些年,黨中央不斷出臺費用預算、中央八項規定等要求,對費用開支標準有嚴格的規定,基建項目在實施過程中也要遵守中央文件要求。

其次,根據單位的實際情況建立系統的財務管理制度體系。制度是指導實踐和規范實務的指導性文件,上承國家的政策和規定,下啟單位實務操作,起著關鍵性的指導作用。基建項目不同于其它項目的管理,除了要符合一般性的財務規定外,還有一些特殊性的要求。這就需要各個單位在學習和領會上級文件精神的基礎上,結合單位實際建立適合本單位實際情況的、科學的、規范的財務管理制度體系。

2．構建項目財務管理體系

基建項目是典型的有生命周期項目,從立項批復、實施、審計到最終驗收,環環相扣。項目立項、管理、實施、財務、審計等部門都是重要的參與者,每個部門都應充分發揮重要的作用。財務部門作為資金管理和項目實施監督部門,更應該參與到項目全生命周期的各個環節中。從前期項目概算編制到實施過程中的招投標工作和合同簽訂、資金使用和籌集,再到項目審計和項目驗收,項目財務管理人員都應該充分發揮作用,降低項目的檢查風險和驗收風險。

項目全生命周期財務管理具體包括以下內容：項目立項過程中,財務人員應發揮復核作用,配合項目立項部門梳理概算編制的合理性和可行性,這通常需要財務人員和項目實施人員總結基建項目在實施過程中遇到的需要在項目立項階段予以考慮的事項,及時在前期控制風險,降低項目的實施風險；項目實施過程中,財務人員應發揮控制和監督職能,嚴格控制項目資金使用范圍,規范項目核算,監督項目資金到位、合同簽訂及履行和項目進度實施,并將發現的問題及時反饋給項目管理與實施部門,在過程中及時發現問題、解決問題,降低風險；項目審計和各項檢查中,財務人員應及時、準確地提供所需要的資料和數據,檢查過程中與專家充分溝通,及時整改問題、總結經驗、咨詢難題,避免存在長期遺留而難以解決的事項；項目驗收過程中,財務人員應關注項目的完工結算和整個項目的完成情況,督促項目管理部門和項目實施部門在項目具備交付使用條件情況下辦理交付固定資產手續,確保資產劃分和核算的準確性。當然,在項目管理過程中還需要明確項目管理的職責及各個階段的具體職責、如何與其它部門配合、各項審計和檢查需要準備的資料與事項等,建議單位建立完整的項目財務管理體系,完整涵蓋并隨著政策的變化定期更新體系的內容,充分發揮財務管理的控制、反映和監督職能。

3．注重隊伍建設，培養綜合性財務人才

人是項目管理的基本要素,有效的項目財務管理需要高水平的財務人員。特別對于涉及多個行業和領域的基建項目,且大多為專業性較強的領域,各個領域的政策也經常變化。這就要求單位領導重視項目財務管理隊伍建設,培養全能型人才。基建項目財務管理人員至少應該對建筑工程、安裝工程、招投標、經濟法、項目管理、稅法、工程造價等相關行業和領域的基礎知識有所涉獵,才能在項目管理過程中及時發現問題、對發現的問題提出有效的建議并妥善解決問題。因此,管理項目的財務人員應定期接受最新政策的培訓,不斷學習和吸收各個專業的知識。人員素質的提升才是做好工作的基礎,綜合性、高水平的財務管理人員是推動基建項目管理走上新臺階的有效途徑。

4．借力信息技術，搭建信息共享平臺

近年來,信息技術的飛速發展推動了各個行業也快速前進。信息技術是手段、是工具,通過信息技術可以將數據及時傳遞、有效整合、實時共享。基建項目管理過程中會涉及很多數據和信息,需要多維度實時匯總數據并傳遞數據。大部分單位多停留在手工統計數據、人工傳遞數據,每個部門的數據都是孤立的且數據經常重復統計,影響數據傳遞的效率和時效性。借助信息化手段,將財務系統和項目管理系統連接,消除信息孤島,促使數據整合,達到實時共享,使得基建項目管理參與者都能實時的查詢到項目整體進展、項目中每一筆合同的執行情況、項目經費控制情況、經費使用情況等所有相關的信息。通過信息技術手段進行統計和管理,不僅可以大大提高數據的準確性,還能讓項目管理人員脫離數據統計和查詢等日常瑣事,節省大量的時間用于基礎工作規范、自身素質的提升和項目管理的改進。

在國家對財務管理工作特別是項目管理工作日益偏重的形勢下,財務人員如何借此契機,完善相關制度體系,申請配備更多的資源,提升自身專業素養,以更高的姿態站在更高的角度對項目全過程進行規范、反映和監督,為管理決策提供更有效的信息,準確反映項目建設效果和收益是一條需要努力踐行的路。▲